Товары, освобожденные от налогообложения 675 [c.810]
Налогоплательщик имеет право на освобождение от налогообложения указанных выше операций только при ведении и наличии отдельного учета по производству, розливу и реализации таких подакцизных товаров. [c.298]
Отметим, что такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года. [c.132]
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. 1. Освобождение от налогообложения по НДС. 2. Обложение НДС в общем порядке. [c.293]
Ряд товаров и услуг полностью освобожден от налогообложения. Большая часть из льготируемых услуг носит социальную направленность ритуальные и медицинские услуги, квартирная плата, услуги городского пассажирского транспорта и др. [c.278]
Ряд товаров и услуг полностью освобожден от налогообложения. Большая часть из льготируемых услуг носит социальную направленность услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, ритуальные и медицинские услуги, квартирная плата, услуги городского пассажирского транспорта и др. Одним из обязательных условий применения льгот по НДС является наличие у налогоплательщика лицензии на занятие тем видом льготируемой деятельности, которая подлежит обязательному лицензированию. [c.291]
Постановление Правительства РФ от 13.05.97 № 579 Об утверждении перечня товаров, прибыль от производства и реализации которых не подлежит освобождению от налогообложения [c.496]
В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с настоящей статьей осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь период считая с даты ввоза таких товаров на таможенную территорию Российской Федерации до момента фактической уплаты налога. [c.22]
На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса. [c.27]
Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации непосредственно налогоплательщиком производителем этих товаров, а также собственником нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья по договору о переработке нефти с нефтеперерабатывающим заводом или по их поручению иным лицом на основании договора комиссии, договора поручения или агентского договора. [c.67]
Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.5 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями), не предусматривает освобождение от налогообложения това- [c.57]
При изменении редакции пунктов 1—3 настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. [c.190]
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. [c.223]
Соглашения устанавливают определенные льготы для отдельных категорий физических лиц. Так, вознаграждения за работу по найму, которая осуществляется на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемых при международных перевозках, обычно подлежат налогообложению в государстве, где находится головная контора предприятия, осуществляющего такие перевозки. Ряд соглашений предусматривает освобождение от налогообложения заработной платы и других доходов, получаемых иностранными гражданами за работу, осуществляемую на строительной площадке или на монтажном объекте в случае, если продолжительность работы на них не превышает специально оговариваемый в соглашениях период. В разных соглашениях этот период дифференцирован и может составлять от 12 до 36 месяцев. Отдельные статьи соглашений оговаривают специальные условия освобождения от обложения подоходным налогом доходов от деятельности спортсменов, артистов, журналистов стипендий, получаемых учащимися, студентами, аспирантами доходов преподавателей и научных сотрудников доходов от государственной службы пенсий и др. При освобождении от обложения подоходным налогом в РФ иностранному гражданину, имеющему право на указанные льготы, необходимо представить в налоговую инспекцию соответствующим образом заполненный бланк заявления иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - составная часть налогообложения международной экономической деятельности, под которой понимаются все процессы, связанные с международным движением товаров, работ, услуг и капиталов. Механизм налогообложения такой деятельности постепенно переходит на применение унифицированных норм и правил. В европейском сообществе этому способствует практика принятия взаимосогласованных налоговых директив , разрабатываемых административными органами Общего рынка и обязательных для применения всеми странами — членами этой организации. В мировой практике унификация налоговых режимов в отношениях между [c.133]
Постановление Правительства Российской Федерации от 13 мая 1997 г. № 579 Об утверждении перечня товаров, прибыль от производства и реализации которых не подлежит освобождению от налогообложения ( Собрание законодательства Российской Федерации , 19.05.97 г., № 20, ст. 2307). (сноска введена Изменениями и дополнениями № 5 от 06.07.99 г.) [c.144]
Перечень товаров, прибыль от производства и реализации которых, полученная общественными организациями инвалидов или религиозными объединениями, а также предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в их собственности, и хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов или религиозных объединений, не подлежит освобождению от налогообложения (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.05.97 г. № 579) ( Российская газета , № 102, 27.05.97 г.). [c.149]
В случае, когда товары (работы, услуги) освобождены от НДС, необходимо указать, что данный товар (работа, услуга) освобожден от налогообложения по НДС любым способом, например [c.70]
Статьей 149 Налогового кодекса РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобожденные от налогообложения). Так, не подлежат налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ значительного числа медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. Не подлежат налогообложению услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми и др. [c.303]
Особенности предоставляемых льгот по НДС заключаются в освобождении от налогообложения отдельных операций согласно ст. 149 НК РФ. Поскольку НДС — косвенный налог, реальным его носителем является население. Поэтому с момента возникновения НДС в современной налоговой системе всегда освобождались от налогообложения социально значимые товары, работы, услуги. Всегда свободны от налога операции, связанные с движением денежных средств. Также не подлежат налогообложению некоторые другие операции в силу различных причин. Например, освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. Данное положение применяется только в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских лиц, аккредитованных в этом иностранном государстве, или такая норма предусмотрена международным договором РФ. Заметим, что в других случаях любые операции по аренде имущества облагаются НДС. [c.55]
Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1 -го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года (п. 5 ст. 149 НК). [c.519]
ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ ТЕРРИТОРИИ РФ установлены в ст. 184 НК. [c.539]
Освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров и (или) передаче лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ производится только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ [c.539]
Особенности освобождения от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ 539 [c.903]
В соответствии с п. 7 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения в отношении операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ, не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ. Таким образом, на операции по реализации посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, освобождение от налогообложения не распространяется. [c.154]
Если операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению НДС, а также при освобождении от уплаты НДС самого налогоплательщика, расчетные документы первичные учетные документы оформляются, а счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на документах делается соответствующая надпись или ставится штамп Без налога (НДС) . [c.94]
Налог на добавленную стоимость для российского бюджета является главным источником его доходов на протяжении всего периода проведения налоговой реформы в стране. В 1999 г. доля НДС в доходах федерального бюджета была самой высокой и составляла 44,6%. С учетом возможных потерь в связи с налоговыми нововведениями и необходимости сохранения стабильности в поступлении доходов в казну часть вторая Налогового кодекса (гл. 21) не предусматривает радикальных изменений по НДС. При сохранении существующей ставки (20%) бремя НДС для товаропроизводителей сопровождается отменой налогов с оборота (4%), что фактически означает снижение ставки НДС по причине единой базы исчисления налогов. Это приближает российскую систему косвенного налогообложения к принятой в мировой практике, которая исключает одновременное наличие дублирующих косвенных налогов. В России сделан выбор в пользу НДС. Это еще одно принципиальное изменение на пути построения оптимальной налоговой системы. Будущая отмена налога с продаж превратит НДС в единственный налог с оборота, что упростит налоговую систему и уменьшит налоговое бремя. Остальные корректировки по НДС не носят кардинального характера. С 1 июля 2000 г. введен более широкий перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по ставке 10%. Следующее изменение связано с изменениями в исчислении НДС, которое применяется в международной практике. Предприниматели без образования юридического лица как физические лица вновь, как и 10 лет назад, будут плательщиками НДС. Таким образом НДС приобретает всеобщий характер. Вводятся дополнительные критерии для освобождения от обложения НДС оборотов общественных организаций инвалидов. Для всех без исключения налогоплательщиков датой реализации (передачи) товаров согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса будет считаться день оплаты товаров. [c.226]
НАЛОГОООБЛОЖЕНИЕ ЛЬГОТНОЕ - предоставление налоговых льгот, т.е. полное или частичное освобождение от налогообложения физических или юридических лиц в соответствии с действующим законодательством. Налоговые законодательства разных стран исходят из концепций, отвечающих,проводимой ими экономической и социальной политики. Так, в некоторых странах, с целью развития экономики предоставляются льготы для предприятий с участием иностранного капитала, компаниям, выпускающим новые товары для экспорта и т.п. Формы налоговых льгот разнообразны снижение ставок налога на прибыль, вычитание из облагаемой прибыли расходов, непосредственно не относящихся к производству /представительские расходы, безнадежные долги и т.д./, установление скидок при образовании разнообразных фондов, возврат ранее уплаченных налогов /налоговые амнистии/, налоговый кредит, отсрочка платежей налога, инвестиционные премии, которые засчитываются как налог на прибыль фирм. Капиталистическое государство с помощью Н.л. поощряет концентрацию производства. В США крупные корпорации, поглощающие мелкие малорентабельные или убыточные предприятия, списывают в течение ряда лет их убытки за счет своих прибылей. Н.л. воздействует на отраслевую структуру, способствует развитию наиболее важных отраслей производства, от которых зависит технический прогресс. Так, в Японии компании радиоэлектронной и химической промышленности освобождаются от уплаты налога на прибыль на 4 года с момента их создания. [c.140]
Налоговый кодекс, закрепляя правовое регулирование взимания акцизов, не выделяет такого элемента налогообложения как льготы. Однако ст. 183 НК РФ определяет перечень операций с подакцизными товарами и минеральным сырьем, освобождаемых от налогообложения. Такое освобождение фактически является налоговой льготой, так как оно предоставляет определенные преимущества по сравнению с иными платель-. щиками акцизов и выгодно освобождаемому налогоплательщику (по налогу на добавленную стоимость, например, освобождения от налогообложения тоже существуют, однако их применение не всегда выгодно освобождаемому налогоплательщику). К освобождаемым от акцизного налогообложения операциям относятся [c.365]