Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации. [c.143]
Иностранные организации, не получающие доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии с российским налоговым законодательством не являются плательщиками налога. [c.208]
Доходы от использования и от предоставления в аренду любых транспортных средств, трубопроводов, линий электропередачи, линий и средств связи, компьютерных сетей, находящихся, зарегистрированных или приписанных в Российской Федерации, владельцами или пользователями которых являются налоговые резиденты, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. [c.252]
Российское налоговое законодательство установило для отдельных налогоплательщиков особый порядок определения их доходов. В частности, не подлежат обложению доходы глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются российскими гражданами, а также административно-технического персонала этих представительств и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются российскими гражданами или не проживают в Российской Федерации постоянно. Это положение не распространяется на доходы от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц. [c.267]
Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и случае получения доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. [c.288]
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также федеральные, региональные и местные налоги (предусмотренные ст. 19—21 Закона об основах налоговой системы), за исключением 1) государственной пошлины 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей 3) лицензионных и регистрационных сборов 4) налога на приобретение транспортных средств 5) налога на владельцев транспортных средств 6) земельного налога 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в установленных сферах (указанных в ст. 3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ) 9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. [c.374]
Налоговую декларацию подают граждане, имевшие в течение отчетного года, т.е. календарного года, доходы от источников в Российской Федерации и от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. [c.416]
К доходам от источников в Российской Федерации относятся [c.416]
Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. [c.210]
В-третьих, организация, выплачивающая иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ, обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц. [c.178]
Министерству финансов Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации делегировано полномочие, направленное на восполнение пробелов в законодательстве, которые могут быть выявлены в будущем, связанное с определением понятия источник дохода . Согласно п. 2 ст. 42 части первой НК РФ, если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. [c.237]
Институт постоянного представительства очень близок институту резидентства. Однако принцип территориальности, являющийся основой института резидентства, получил свое дальнейшее развитие именно в институте постоянного представительства. Выражается это в том, что для возникновения постоянного представительства не имеют значения формальные требования (например, регистрация, имеющая значение для определения резидентства). Главным для возникновения представительства является фактическая деятельность резидента одного государства на территории другого государства. При этом, если само такое иностранное юридическое лицо в налоговых целях является нерезидентом другого государства, то его постоянное представительство фактически рассматривается как резидент этого государства, поскольку несет такие же налоговые обязанности, как и юридические лица — резиденты. (Согласно ст. 1 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций постоянные представительства иностранных организаций являются плательщиками налога на прибыль, в то время как в соответствии со ст. 10 этого Закона иностранные юридические лица, действующие не через представительства, подлежат обложению налогом на доходы от источников в России.) [c.368]
Минфин России по представлению МНС России решает вопрос об отнесении доходов к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за ее пределами в случае, если положения НК РФ не позволяют однозначно определить их. [c.537]
Если положения Налогового кодекса РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. [c.398]
В статье 208 Налогового кодекса РФ подробно перечислены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. [c.399]
К доходам от источников в Российской Федерации подлежащим налогообложению относятся [c.399]
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской [c.340]
Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации [c.340]
Пункт 1 статьи 208 НК РФ предусматривает, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или. от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации . [c.195]
Статья 42. Доходы от источников в Российской [c.102]
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами Налог на прибыль (доход) организаций , Подоходный налог с физических лиц , Налог на доходы от капитала настоящего Кодекса. [c.102]
Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации по представлению Государственной налоговой службы Российской Федерации. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации. [c.102]
Статья 42 НК направлена на решение такого важного вопроса, как определения юрисдикции того или иного государства в налогообложении определенных видов доходов. Соответственно возникает вопрос о правилах, позволяющих отнести те или иные доходы к доходам от источников в РФ или в другом государстве. Цель такого отнесения состоит не в том, чтобы определить режим налогообложения тех или иных доходов, а в том, чтобы определить преимущественное право (а для российских предприятий с местом деятельности в РФ и для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, - исключительное право) России облагать или не облагать такие доходы налогами. [c.102]
Если невозможно однозначно отнести доходы к источнику в Российской Федерации или к источнику за ее пределами, то определение источника оуществляет Минфином России. Он же устанавливает долю указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и долю, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации. [c.146]
Отнесение указанных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российс кой Федерации зависит от места нахождения организаций, имущества или источника получения дохода. [c.251]
Определенные особенности исчисления налога установлены также в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В эту же категорию Налоговый кодекс относит физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а также физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. [c.287]
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федег рации [c.398]
Устранение двойного налогообложения. Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и учитывается при определении размера налога. Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими предприятиями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в РФ только в пределах сумм налога, уплаченных с дохода от источников за пределами РФ. Засчитываемая сумма не может превы-"шать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ по прибыли (доходу), полученной за границей. [c.603]
Если получаемые иностранным юридическим лицом доходы от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации, то иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога у источника. [c.206]