Уплата налога у источника дохода [c.119]
В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход. [c.119]
Налоги могут уплачиваться следующими основными способами уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога. Уплата налога по декларации предполагает обязанность налогоплательщика заполнить и представить в установленный срок в налоговый орган официальный документ о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате (например, при уплате подоходно- [c.51]
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]
Налог на доходы, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты — лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Отдельные группы налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др. — обязаны представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе декларации, и фактически уплаченным (удержанным) подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным. [c.281]
Способ уплаты налога у источника выплат (например, подоходный налог с физических лиц) предполагает исчисление и уплату налога до момента получения дохода налогоплательщиком (т. н. авансовые налоги). Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, удержанного бухгалтерией предприятия, т.е. автоматическое удержание налога безналичным способом. [c.51]
К законодательным ограничениям можно отнести прежде всего меры, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, в том числе установление обязанностей субъекта по регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика, по предоставлению сведений и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, удержанию налогов у источника выплаты доходов, а также установление ответственности за нарушения налогового законодательства. Такие ограничения устанавливаются в законах о налогах и представляют, по сути, совокупность обязанностей налогоплательщика. [c.592]
Начиная с 1993 г. уплата подоходного налога с доходов, полученных в иностранной валюте, может производиться плательщиками или в рублях, или, по их желанию, в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации. При этом в США у вас может быть удержан подоходный налог у источника, который должен быть зачтен в налоговой службе Российской Федерации при предъявлении соответствующих документов. [c.282]
При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему на дату получения дохода. Датой получения дохода в иностранной валюте при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей следует считать последний календарный день месяца, в котором начислен доход. В остальных случаях — дату исчисления налога у источника выплаты дохода, расположенного на территории Российской Федерации, по доходам, получаемым непосредственно гражданами из источников за пределами Российской Федерации, — дату получения этого дохода, при перечислении этих доходов на валютный счет гражданина — дату зачисления на счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком РФ. [c.283]
Излишне удержанные суммы подоходного налога у источника получения дохода засчитываются предприятиями, учреждениями и организациями в уплату предстоящих платежей или возвращаются ими гражданину по его заявлению. [c.176]
Расчет суммы налога с доходов, полученных нерезидентом Российской Федерации на рынке ГКО-ОФЗ, осуществляется по выбору нерезидента одним из уполномоченных банков, ведущих счета типа С , с учетом норм, установленных соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания нерезидента, и представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения упомянутого уполномоченного банка ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-числа месяца, следующего за отчетным. Удержание налога у источника выплаты дохода и уплата налога в бюджет осуществляется уполномоченным банком при каждом перечислении дохода нерезиденту на счет типа С . [c.197]
Дополнительный чистый доход представляет собой доход инвестора до уплаты налогов от полученного дохода на уровне физических лиц, даже если они удерживаются у источника. Здесь есть, по меньшей мере, четыре спорных момента. [c.328]
Например, если физическое лицо получает вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору за пределами России и при этом не является налоговым резидентом Российской Федерации (то есть находится за пределами России более 183 дней в течение календарного года), то такой доход не может быть отнесен к доходам от источников в Российской Федерации. А раз так, обязанности по уплате налога с такого дохода в России у физического лица не возникает. [c.863]
Новая редакция ст. 214.1 НК РФ более ясно излагает порядок применения вычетов при операциях-с ценными бумагами. В случаях, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. [c.153]
Глава 23 НК РФ предусматривает порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц как у источника выплат, так и на основании налоговой декларации. [c.169]
Нет также единого подхода к определению понятия дохода предприятия применительно к расчету налогового бремени. Нередко сумму уплачиваемых налогов относят к размеру балансовой прибыли предприятия. В результате такого расчета может получиться, что у отдельных налогоплательщиков в качестве налогов будет изыматься больше, чем предприятие заработало прибыли за налоговый период. Подобный подход принципиально неверен, поскольку прибыль является далеко не единственным источником уплаты налогов в российской налоговой системе. [c.67]
Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов—только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков — порядок декларирования и уплаты налога и др. [c.85]
Безналичный способ уплаты налога представляет собой удержание бухгалтерией предприятия (организации) части выплачиваемого дохода. Доход может быть в форме заработной платы, дивидендов, процентов по вкладам, выплат по авторским правам и т.д. При безналичной-форме уплаты подоходного налога, иногда называемой удержанием у источника , в налоговые правоотношения вступают три субъекта налоговые органы, налогоплательщик и специальный посредник, функции которого может выполнять либо предприятие (организация), удерживающее налоги с заработной платы, либо банк, удерживающий налоги с процентов по вкладам, либо инвестиционная компания, удерживающая налоги с выплачиваемых дивидендов. [c.470]
В процессе деятельности у фирмы естественным образом возникает задолженность по оплате тех или иных краткосрочных обязательств (т. е. таких обязательств, которые погашаются в течение одного года). Это обязательства предприятия по оплате продукции и услуг различных поставщиков, задолженность перед работниками по выплате начисленной заработной платы, обязательства по уплате налогов, задолженность участникам (акционерам) по выплате доходов (дивидендов) и др. Этот вид заемных источников представляет собой временно привлеченные средства. Он является дешевым источником финансирования фирмы, поскольку не требует выплат по процентам. В то же [c.287]
В целях исключения повторного налогообложения доходов не удерживается у источника выплаты налог с дохода, выплачиваемого гражданам при предъявлении ими документа (свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя и платежного извещения на уплату налога), либо информационного письма о постановке на налоговый учет, подтверждающего, что по доходам от этой деятельности они в текущем году учтены налоговым органом. [c.152]
При этом необходимо учитывать, что с некоторых видов дохода налог удерживается у источника выплаты, а с других налог уплачивает само предприятие. Поэтому в первом случае необходимо убедиться, что источник не уплатил лишнего, а во втором случае следует проверить правильность исчисления налога. [c.232]
По статье "Расчеты по дивидендам" (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов", т.е. задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации. Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее участников, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту субсчета 75/2. При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами (например, владельцам привилегированных акций), выплата доходов производится за счет резервного фонда, начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд" и кредиту субсчета 75/2. Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой организации, учитываются по дебету субсчета 75/2 и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Выплата доходов участникам отражается по дебету субсчета 75/2 и кредиту счетов 50, 51 или 52. [c.73]
Той частью доходов, которая остается у собственников после уплаты налогов, они могут распоряжаться по своему усмотрению. Она, как правило, делится на две доли. Одна - служит непосредственным источником доходов, а другая вкладывается (инвестируется) в собственное предприятие или в другие предприятия и организации, в материальные ценности, приносящие доход. Цель инвестирования в собственное или другое предприятие заключается тоже в получении дополнительной прибыли. [c.12]
С момента перевода АЗС на уплату единого налога на вмененный доход суммы налогов, уплаченные при приобретении ГСМ или при их ввозе на таможенную территорию России, а также суммы налогов, удержанные у источника выплаты либо взысканные продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части, приходящейся на деятельность по реализации ГСМ, относятся на затраты, связанные с осуществлением деятельности по реализации ГСМ через АЗС. [c.47]
Ответ. За предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок уплаты налога с названных выше доходов. Согласно ст. 9 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций вышеуказанный налог взимается у источника этих доходов по ставке 15% и зачисляется в доход федерального бюджета. [c.68]
Регулирование налогооблагаемой базы для уплаты налога на доходы от ценных бумаг требует группировки ценных бумаг по способам налогообложения дохода от их использования. Так, дивиденды по акциям, дающим право на участие в распределении прибыли пред-приятия-эмитгента, а также доходы по государственным ценным бумагам облагаются 15%-ным налогом у источника выплаты. А доходы по другим видам ценных бумаг облагаются в составе валовой прибыли по общей ставке налога на прибыль. Очевидно, предпочтение в данном случае следует отдавать акциям (притягательность государственных ценных бумаг сомнительна ввиду неспособности государства гарантировать оплату своих долгов). [c.230]
ДЕПОЗИТНЫЙ СЧЕТ (deposit a ount) -счет в банке, с которого не могут осуществляться текущие расходы и оплачиваться чеки. Проценты по Д.с. выше, чем по текущим счетам, и зависят от срока уведомления банка о намерении изъять деньги. Налог на проценты Д.с. уплачивается у источника дохода. Однако институциональные и иностранные клиенты могут получать проценты без уплаты налогов. В западных странах существует система страхования депозитных вкладов на случай банкротства банка. В США этой деятельностью занимается Банковский страховой фонд Федеральной корпорации страхования депозитных вкладов, в Великобритании — фонд защиты депозитных вкладов. [c.85]
Дивиденд— это часть чистой прибыли фирмы, оставшаяся после уплаты налога на прибыль (доходы) организации и распределения чистой прибыли иными способами (в резервый фонд или фонды специального назначения). При удержании налога с дивидендов у источника сумма налога надоходыфизическихлиц, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму налога на прибыль (доходы) организации, которая была уплачена с той прибыли, из которой платятся дивиденды. [c.91]
Исчисление и изъятие налога у источника обычно осуществляются организациями, которые выплачивают доход. Например, налог на доходы физических лиц удерживается на предприятии фактически одновременно с выплатой заработной платы. Аналогичный порядок и сроки уплаты НДФЛ на доходы в виде процентов по банковским вкладам, в виде материальной выгоды, [c.17]
ДИСПАЧ (от англ. Dispat h — быстрота) — термин морского права, означающий премию за досрочную погрузку или выгрузку судна, выплачиваемую владельцем судна порту. Расходы судовладельца по уплате диспача по налоговому законодательству большинства стран рассматриваются как подлежащие вычету при определении налоговой базы судовладельца (международного перевозчика) по налогам на доходы. В зависимости от условий национального налогового законодательства на судовладельца может быть распространена обязанность по удержанию налога у источника при выплате дохода иностранному лицу. [c.149]
Изъятие налога до получения субъектом дохода, т. е. изъятие у источника выплаты дохода. Классический пример — исчисление и удержание налога бухгалтерией того юридического лица, которое вы-плачив ет доход (заработную плату) субъекту налога. Достоинство этого способа заключается в практической невозможности уклонения от уплаты налога (в современной России главный бухгалтер несет уголовную и административную ответственность за полноту и своевременность удержания и уплаты налога). [c.91]
Аудит по налогу на прибыль. В соответствии с Инструкций ГНС РФ № 37 от 10.08.95 О порядке исчисления и уплаты в бюджет начога на прибыль предприятий и организаций с последующими изменениями и дополнениями экономические субъекты уплачивают налоги с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, доходов по иным ценным бумагам по ставке 15% у источника этих доходов. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход. [c.352]
Базой для определения налоговых обязательств каждого гражданина теперь становится только сумма совокупного дохода из всех источников в истекшем календарном году. Месячный доход расценивается лишь как промежуточный. Во-вторых, теперь уже нет категорий граждан, которые бы освобождались от налога полностью, независимо от размера дохода. К уплате налога привлекаются все граждане, у которых доход превышает определенные законом размеры. В-третьих, в отгшчие от прежнего порядка теперь все, у кого, помимо зарплаты, на своем предприятии имеются любые [c.142]
При удержании налога с дивидендов у источника выплаты сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченного налога на прибыль, относящуюся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика в виде дивидендов. Организация, выплачивающая дивиденды, должна удостовериться, выплачиваются эти доходы налоговым резидентам России или лицам, не обладающим таким налоговым статусом. Не исключено, что, опасаясь ошибки при определении налогового статуса акционера и применения к ним налоговых санкций за неправомерные действия, организации будут удерживать налог в полном объеме, предоставляя тем самым налогоплательщику возможность самостоятельно решать с налоговыми органами вопрос о возврате излишне уплаченного налога2. Но при этом, если сумма налога на прибыль превысит сумму налога с дивидендов физических лиц, разница из бюджета не возмещается3. [c.195]
Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов. Формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна1. Ученые-классики У. Петти, Ж.-Б. Сей (1767—1832) и английские экономисты Д. Рикардо, Дж. Милль (1773—1836) считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание путем передвижения производителей в дефицитные отрасли хозяйства. Налоги играли лишь роль источников дохода бюджета [c.53]