СОГЛАШЕНИЯ РОССИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА. В настоящее время действует около 50 международных соглашений (конвенций, договоров), заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами по вопросам избежания двойного налогообложения доходов. Большинство из этих соглашений предусматривают также процедуры избежания двойного налогообложения имущества. Наряду с соглашениями, заключенными Правительством РФ, продолжают действовать соглашения, заключенные Правительством СССР. [c.433]
Действующие международные соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества существенно разли- [c.434]
Действующие международные соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества существенно различаются по целому ряду вопросов, в том числе в отдельных соглашениях нередко используются особые понятия и термины. [c.730]
Соглашение о Таможенном союзе 726 Соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества 729 Сомнительный долг 732 Сопутствующие аудиту услуги 732 Сотрудники представительства 733 Соучастие в совершении нарушений таможенных правил 733 Социальные налоговые вычеты 734 Специализированные межрегиональные [c.907]
В случае, если дивиденды получены российским юридическим лицом из источника в стране, с которой у России или бывшего СССР отсутствует соглашение (конвенция) об избежании двойного налогообложения, под термином дивиденд следует понимать дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и иным выпущенным за пределами Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных за пределами России. [c.219]
В случае, если такой тип дохода получен российским юридическим лицом из источника в стране, с которой у России или бывшего СССР существует соглашение (конвенция) об избежании двойного налогообложения, то под термином дивиденд понимается доход от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию как доход от акций, в соответствии с законодательством того государства, в котором находится лицо, осуществляющее распределение прибыли однако конкретное определение данного термина необходимо уточнять в каждом отдельном случае в соглашении (конвенции). [c.219]
Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик не являющийся российским налоговым резидентом должен представить в налоговые органы России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по-результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий. [c.289]
Россия имеет более 50 соглашений, касающихся прямых налогов, и интенсивно проводит переговоры о заключении соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран. [c.249]
Статья 11 Соглашения между Россией и Германией от 29 мая 1996 г. об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. [c.339]
В России налоговые органы засчитывают уплаченные за рубежом российскими физическими и юридическими лицами налоги. Тем не менее Россия имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества. [c.600]
Государства, с которыми Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения [c.178]
В то же время в соответствии со ст. 13 Другие доходы действующего межправительственного Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества доходы, получаемые резидентом Республики Кипр из источников РФ, не подлежат налогообложению в России. [c.19]
В Соглашении между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал 2, вступившем в силу 18 апреля 1997 г., принципиальный подход к налогообложению дивидендов тот же, что и в соглашении между РФ и США, но количественные ограничения несколько иные. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного государства (например, РАО Газпром ), резиденту другого государства (например, швейцарской фирме) могут облагаться налогом в этом другом государстве (т.е. в Швейцарии). Но они могут также облагаться налогом и в России, но этот налог не должен превышать [c.63]
По состоянию на конец 1998 г. Россия имела 44 соглашения с иностранными государствами о поощрении и взаимной защите капиталовложений и 62 соглашения об избежании двойного налогообложения. [c.367]
Несмотря на то, что в современном мире во все большей степени находят распространение многосторонние методы правового регулирования международных экономических отношений как посредством заключения многосторонних договоров, так и создания международных организаций, — локальные, двусторонние средства обеспечения взаимных торгово-экономических отношений государств в полной мере сохраняют свое значение. Это, в частности, имеет место в сфере международного торгового права Россия, к примеру, оставаясь вне системы ГАТТ/ВТО, до настоящего времени строит свои отношения с торговыми партнерами на основе двусторонних торговых соглашений. Это же наблюдается и в сфере международного имущественного права. Наглядными примерами могут служить повсеместно в мире заключаемые и действующие двусторонние соглашения о поощрении и защите инвестиций ( 687—705) или соглашения об избежании двойного налогообложения ( 741—750). [c.126]
Если предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения, то иностранное юридическое лицо может с некоторых видов доходов платить налоги у себя по месту регистрации. Если эти налоги уже удержаны, инофирма может потребовать их возврата (зачета). В ряде случаев она может получить и предварительное освобождение от налогов в отношении части своих доходов в России, подпадающих под международный договор. Для этого нужно, чтобы выполнялись следующие условия [c.84]
В ней отражены терминология Налогового кодекса РФ и других действующих нормативных актов законодательства о налогах и сборах соглашений об избежании двойного налогообложения таможенного законодательства налоговых законодательств ведущих развитых стран раскрыты понятия, используемые в международном налоговом планировании описаны налоги и сборы, взимаемые в России сегодня и взимавшиеся в последние 10 лет. [c.2]
В России налоговые органы облагают налогами только переводимые в страну доходы от зарубежной деятельности российских физических и юридических лиц. Тем не менее Россия имеет с рядом стран подобные соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества. По этим соглашениям фирмы с нашим капиталом в этих странах освобождались или платили по уменьшенной ставке так называемые налоги, удерживаемые у источника с переводимых или выплачиваемых доходов, т. е. зарубежные налоги на перевод в Россию процентов, дивидендов и роялти (преимущественно это доходы с авторских прав и лицензий). Кроме того, они получали некоторые другие налоговые льготы, например, не платили налог, когда один из российских участников смешанного общества продавал свой пай в этой фирме (обычно другой российской хозяйственной организации или фирме). [c.277]
В целом можно отметить если условия для развития лизинга в России не будут улучшены на основе лизингового законодательства, то из-за огромных потребностей в обновлении основных фондов промышленности на ее территории быстрее, чем отечественный лизинговый бизнес, будет развиваться международный лизинг, осуществляемый компаниями, зарегистрированными в тех странах, где действует более благоприятный климат, определяемый лизинговым, налоговым и инвестиционным законодательствами, а также оффшорный лизинг. Это значит, что российское государство утратит соответствующие источники налоговых поступлений, так как предприятия, по соглашению об избежании двойного налогообложения, будут платить налоги в странах их регистрации. [c.89]
Добавим, что перечень видов деятельности, которые компания вправе вести на территории РФ, не создавая при этом постоянных представительств, может быть расширен. Речь идет о соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены между Россией и государством, где зарегистрирована инофирма. Ведь международные договоры Российской Федерации, касающиеся налогов и сборов, имеют приоритет над правилами и нормами, изложенными в Налоговом кодексе РФ. На это указано в статье 7 Налогового кодекса РФ. Кстати, это относится и к соглашениям, заключенным между СССР и иностранными государствами до 1991 года (Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ О международных договорах Российской Федерации ). [c.674]
Общие признаки постоянного представительства указаны в инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц (в ред. последующих изменений и дополнений). Более подробно об этом можно прочитать в комментарии к типовому соглашению ОЭСР об избежании двойного налогообложения. [c.81]
Международные соглашения по налоговым вопросам заключаются в основном с целью устранения различных конфликтных ситуаций между национальными правовыми системами. Поэтому значительную часть содержания международных соглашений составляют именно коллизионные нормы. Их основное назначение — полностью или частично отнести решение определенных вопросов к законодательству одной из сторон соглашения, тем самым ограничив налоговую юрисдикцию другой стороны. Так, согласно российско-германскому соглашению об избежании двойного налогообложения проценты, получаемые резидентом Германии от резидента России, могут облагаться только в Германии2. [c.339]
Чаще всего материально-правовые нормы используются в международных соглашениях для коррекции тех норм национального законодательства, к которым отсылают коллизионные нормы соглашений. Например, согласно российско-американскому соглашению об избежании двойного налогообложения прибыль резидента США от коммерческой деятельности в России облагается лишь в том случае, если эта коммерческая деятельность осуществляется в России через постоянное представительство3. При этом само соглашение устанавливает ряд признаков постоянного представительства, отличающихся от признаков, установленных российским законодательством. Коллизионная часть данной нормы отсылает к законодательству России, т.е. все элементы обяза- [c.339]
В соответствии с п. 5 ст. 7 Закона об НДС и п. 21 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995г. №39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям, по ставке, 16,67% с полной суммы выручки, причитающейся иностранному предприятию, включая 14% налога на добавленную стоимость, согласно немецкому законодательству, так как Соглашением между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения, подписанным 29 мая 1996 года, не оговаривается вопрос обложения налогом на добавленную стоимость. [c.56]
Статьи словаря можно объединить в пять основных блоков. Первый блок составляет терминология Налогового кодекса РФ. Во второй блок включены термины и понятия, значения которых устанавливаются нормами других действующих актов законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации (Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законов по отдельным видам налогообложения, а также термины и понятия, значение которых раскрывается в инструкциях, письмах и разъяснениях компетентных органов (Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета РФ). В третий блок вошли термины и основные словосочетания, используемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Четвертый блок образуют важнейшие категории, используемые в налоговых законодательствах ведущих развитых стран. Пятый блок составляют основные понятия налоговопГзаконодательства дореволюционной России и Советского Союза, а также часто встречающиеся в специальной и художественной литературе архаичные термины. [c.5]
С другой стороны, в мире заключены сотни двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Несколько десятков таких соглашений действует и между Россией и другими странами, в том числе с большинством стран Евросоюза, США, Японией, Китаем, Индией, Израилем, Канадой, Швейцарией и др. Существуют и модельная конвенция по двойному налогообложению, разработанная в ОЭСР, а также модельная конвенция ООН о двойном налогообложении между развитыми и развивающимися странами (1979 г.). [c.393]
Соглашения России с другими государствами об избежании двойного налогообложения базируются, что касается налогообложения недвижимости, на принципе lex rei sitae, а что касается подоходных налогов — на принципе lex domi ilii. При этом российское законодательство исходит из того, что если иностранные компании, действующие в России, образуют в ней свои постоянные представительства, доходы иностранной компании, извлеченные в России, облагаются в ней налогами. Такой порядок служит некоторой налоговой препоной для российских предприятий, ушедших в оффшоры, но фактически продолжающих работать в России формально уже в качестве представительств фиктивных оффшорных компаний. Понимание представительства может быть довольно широким, вплоть до наличия у представителя иностранной компании постоянной от нее доверенности на ведение коммерческой деятельности. [c.395]
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения между страной постоянного местопребывания иностранного учредителя и Россией, то возможно применение пониженных или нулевых ставок налога на доход с дивидендов. Для получения льготы по уплате налога с доходов от капитала иностранные учредители в этом случае должны представить в налоговые органы Российской Федерации специальную форму (ф. 101ЗДТ) или справки иностранного государства с отметками налоговых органов, подтверждающие постоянное местопребывание получателей доходов в отчетном периоде в данном государстве. [c.526]
Если учредитель — физическое лицо проживает в стране, с которой у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то в случае, когда физическое лицо находится в России больше 183 дней в году и состоит в трудовых отношениях с организацией, выплачивающей доход, налог на доходы физичес- [c.526]