Бухгалтерский учет. Для отражения хозяйственных операций по налогу на добавленную стоимость используется счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и счет 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость . [c.504]
Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные товары (работы, услуги) и другие ценности и отражаемые по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 (по соответствующим субсчетам), по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты с бюджетом", что следует из п. 1 письма Минфина России от 12.11.96 № 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами". [c.59]
Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость, отраженным на счетах бухгалтерского учета (47 и 48). [c.53]
Специфика расчета суммы налога на добавленную стоимость, причитающегося к перечислению в бюджет в текущем квартале (принцип оплаты), находит свое отражение в бухгалтерском учете налогов. Дело в том, что новый План счетов построен по международным стандартам исчисления финансовых результатов, то есть по принципу начислений. Этот принцип применяется, в частности, и при калькуляции суммы налога на добавленную стоимость, причитающегося к получению от покупателя, по субсчету 90-3 счета 90 Продажи по основной реализации и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы по прочей реализации (бухгалтерская запись производится по факту отгрузки) в [c.230]
Моментом принятия на учет лизингового имущества в целях применения налога на добавленную стоимость считается дата его отражения на балансовых или забалансовых счетах бухгалтерского учета. [c.234]
Например, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованной на экспорт продукции в части, превышающей суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, учитывается по кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на отдельном субсчете Налог на добавленную стоимость по отгруженной, но неоплаченной продукции (п. 1 Письма Минфина России от 12.11.96 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами ). [c.54]
В случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам) и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 46, 47 и 48 в части, превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете (см. п. 1 приказа Минфина РФ от 12 ноября 1996 года № 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами". [c.14]
При этом, согласно инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями), эти суммы налога на добавленную стоимость принимаются к зачету (возмещению) с использованием в расчетах векселей при условии выделения сумм налога отдельной строкой в первичных бухгалтерских документах, используемых для учета операций поступления материальных ресурсов (в том числе и в счетах-фактурах), а также при условии принятия товаров (оприходования товаров) к бухгалтерскому учету. В целях применения налога на добавленную стоимость моментом принятия на учет товаров (работ, услуг) считается дата их отражения на балансовых или забалансовых счетах бухгалтерского учета. [c.187]
Различная экономическая сущность финансовых и товарных векселей нашла отражен не в бухгалтерском учете. Так, вексель, полученный на срок до года, приобретение которого не связано с оплатой товаров (работ, услуг), является краткосрочным финансовым вложением. В бухгалтерском учете такая операция отражается в сумме фактических затрат, связанных с приобретением этого финансового векселя, по дебету счета 58 Финансовые вложения , субсчет Краткосрочные финансовые вложения , а в случае его приобретения на срок свыше одного года — по дебету этого же синтетического счета, субсчет Долгосрочные финансовые вложения . Реализация финансового векселя у векселедержателя отражается по кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса РФ, которым установлено, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. [c.211]
Операции 13, 14 и 15. Продажа готовой продукции на условиях отгрузки означает переход права собственности и риска случайной гибели в момент отгрузки товара и передачи сопроводительных документов. У предприятия уменьшается объем материальных ценностей (отток ценностей со счета готовой продукции) и появляется право требовать с покупателя причитающейся в оплату поставленной продукции суммы (увеличение дебиторской задолженности). Одновременно исчисляется финансовый результат от продажи - увеличивается выручка от реализации и списывается себестоимость отгруженной продукции. Кроме того, начисляется налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению в бюджет. Заметим, что если бы это был конец отчетного периода и нужно было составлять бухгалтерскую отчетность, то только что отраженная в учете операция продажи продукции повлияла бы на конечный финансовый результат - прибыль возросла. Вместе с тем в результате этой операции денежные средства не изменились, т. е. мы сталкиваемся с ситуацией, наглядно демонстрирующей нам различие между денежными потоками и счетными операциями по исчислению прибыли, - прибыль есть, а денег нет. [c.102]
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129 ФЗ О бухгалтерском учете Гражданский кодекс Российской Федерации Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Минфином СССР от 1.11.91 г. № 56 (с изменениями и дополнениями на 24.12.98 г.) Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/97), утвержденное приказом Минфина от 3.09.97 г. № 65н Приказ Минфина России от 17.02.97 г. №15 Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации-от 5.08.92 г. № 552 с учетом изменении и дополнений Письмо Минфина России от 12.11.96 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами Постановление Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9.12.98 г. № 60н Методические указания по бухгалтерскому [c.33]
В случае возврата покупателем (заказчиком) продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога на добавленную стоимость, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета. [c.237]
Письмом Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами определено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению (полученная) арендодателем от арендатора в составе арендной платы, отражается по кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость в корреспонденции с дебетом счета 80 Прибыли и убытки . [c.118]
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, ведутся субсчета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам" и "Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". [c.12]
В связи с изложенным для целей налогообложения расходы на добровольное страхование имущества, включенные в себестоимость продукции (работ, услуг), в целом по результатам работы за год не должны превышать 1 процента от объема реализуемой продукции, т.е. суммы, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 46 Реализация продукции (работ, услуг) (без суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). [c.118]
Налоговое законодательство не содержит прямого определения аванса полученного. Вместе с тем, в соответствии с письмом Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами для учета подобных операций предусмотрен счет 64 Расчеты по авансам полученным . [c.40]
В настоящее время письмом Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами изменен характер использования счета 46 Реализация продукции (работ, услуг) . Теперь данный счет предназначается не только для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров (работ, услуг), но и для отражения работ, выполненных хозяйственным способом. В связи с этим необходимо открывать два соответствующих субсчета, первый из которых будет помогать при определении налогов с реализации, а второй — служить для отражения операций по строительству хозяйственным способом. [c.66]
При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) в соответствии с п.7 письма Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами на сумму ранее учтенного налога корректируется ранее сделанная запись (дебет счета 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость и кредит счета 64 Расчеты по авансам полученным ). В налоговом учете необходимо сумму НДС уплаченную с аванса отразить по строке 5 Декларации. [c.106]
Порядок ведения бухгалтерского учета операций, связанных с НДС, регулируется двумя основными документами Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и письмом Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами . [c.135]
Согласно пункту 6 письма Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами установлен порядок отражения операций в случае реализации товаров по договорам комиссии. Сумма, подлежащая уплате за товары покупателями с учетом НДС, отражается комиссионером на дату отгрузки товаров покупателям по кредиту счета 76 на отдельном субсчете в корреспонденции со счетом 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . [c.59]
В разделе I Доходы и расходы по обычным видам деятельности формы № 2 сопоставляются доходы и расходы по обычным видам деятельности, выявляются валовая прибыль и прибыль от продаж. Основным видом дохода организации является выручка от продаж, которую в форме № 2 показывают по статье Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) . По данной статье в соответствии с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, и учетной политикой организации показывают шручку от реализации продукции, работ, услуг, которая в учете эрганизации отражается по фату отгрузки и предъявления необ-содимой документации покупателю, т.е. используется принцип на-шсления. Применение кассового метода, т.е. отражение выручки по >акту поступления денег за реализованную продукцию, допускает- я при переходе права собственности покупателю после ее оплаты. 3 счете покупателю указывают стоимость товара, а также налог на [c.57]
Ответ. Налогооблагаемой базой для предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабжен-ческо - сбытовых и торговых), является выручка, отраженная по строке 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" (Приложение № 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 1996 г. № 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций"). В связи с вступлением в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предприятиям и организациям для исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы следует исключать из выручки, отражаемой по счету 46, сумму налога с продаж. Аналогично для заготовительных, снабженческо - сбытовых и торговых организаций из суммы валового дохода исключают сумму налога с продаж. [c.567]
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - расчеты по налогу на добавленную стоимость, составленные на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 Реализация продукции (работ, услуг) , 47 Реализация и прочее выбытие основных средств , 48 Реализация прочих активов . [c.423]
По строке 270 отражаются остатки прочих оборотных активов, не нашедших отражения по Вышерассмотренным статьям раздела II баланса. В частности, по этой строке может быть учтен налог на добавленную стоимость, исчисленный с сумм полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров и отраженный в бухгалтерском учете по дебету счета 62, субсчет Расчеты по авансам полученным , проводкой [c.263]
В соответствии с письмом Минфина РФ от 12.11.96 г. О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами , если организация учитывает выручку от реализации указанного выше имущества (работ, услуг) по оплате , сумма НДС, подлежащая получению по оплаченным покупателями (заказчиками) счетам-фактурам или заменяющим их документам, учитывается в общеустановленном порядке (д-т сч. 46, 47, 48, к-т сч. 68) однако если эта сумма налога превышает сумму НДС, начисленного согласно налоговому законодательству, то образовавшаяся разница оформляется бухгалтерской проводкой д-т сч. 46,47,48, к-т сч. 76, субсч. Расчеты с бюджетом по НДС . [c.431]
Правовое регулирование для разработки и утверждения учетной политики организации по издержкам и калькулированию себестоимости продукции основывается на следующих нормативных документах Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации Положение пб ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфийа РФ от 29.07.98 г. № 34-н) Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/97 (утверждено приказом Минфина РФ от 03.09.97 г. № 65-н Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (утверждено приказом Минфина РФ от 28.07.94 г. № 100 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Положение о составе затрат но производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 5.08.92 г. № 552 с учетом изменений и дополнений) письмо Минфина РФ О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами от 12.11.96 г. № 96 Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, ЦСУ СССР 20.07.70 г.) Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве (утверждено Министерством сельского хозяйства РФ 11.03.93 г. № 2-11/473) Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ (утвержде- [c.210]
Отражается разница между суммой НДС, подлежащей получению от покупателей (заказчиков) по реализованной продукции (товарам) согласно предъявленным за отчетный период счетам-фактурам (по книге учета счетов-фактур на реализацию), и суммой НДС, причитающейся бюджету в соответствии с налоговым законодательством от суммы платежей, по-ступивщих от покупателей — по всем формам расчетов (к-т субсч. Задолженность бюджету по НДС Письмо Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами , п. 1, абз. 4) 76 [c.305]
Указанные суммы расходов будущих периодов необходимо учитывать отдельно от расходов будущих периодов, относимых на затраты производства продукции, работ, услуг. Для этих целей письмом Минфина РФ от 12.11.96 г. О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами рекомендуется вести субсчет Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора . Списание авансовых платежей акцизов, учтенных на счете 31, производится в соответствии с п. 17 указанного письма (д-т сч. 68, субсч. Расчеты по акцизам , к-т сч. 31, субсч. Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора ). [c.360]
Смотреть страницы где упоминается термин Отражение на бухгалтерских счетах налога на добавленную стоимость
: [c.172] [c.11] [c.139] [c.215]Смотреть главы в:
Теория бухгалтерского учета -> Отражение на бухгалтерских счетах налога на добавленную стоимость