Таким образом, переход к подоходному налогообложению решал проблемы экономического развития, фискальные интересы государства и снимал социальную напряженность в обществе, вызванную тяжелым налоговым бременем трудящихся. [c.130]
Условия перехода к подоходному налогообложению [c.133]
Никаких изменений по подоходному налогу в течение ушедшего года, несмотря на не утихающие дискуссии о неэффективности законодательства по налогообложению физических лиц, не произошло. Еще летом был подготовлен законопроект, который был внесен в Думу уже правительством Е.Примакова, согласно которому по подоходному налогу предлагается принятие двух систем начисления налога - для основного места работы и для вторичной занятости, ужесточение налогового режима в отношении сделок с недвижимостью (уменьшение налогового вычета и отмена льготы по строительству или покупке жилья), отмена некоторых иных льгот и вычетов. В частности, предполагается установление налогообложения выигрышей по лотереям, переход к прогрессивному налогообложению по депозитным счетам и страховым выплатам. Кроме того, предлагается перечислять 3% подоходного налога в федеральный бюджет. В настоящее время подоходный налог в полном объеме зачисляется в региональные бюджеты. [c.90]
Более удобный вид сложной прогрессии был принят в 20-е годы советским законодательством при обложении высокой зарплаты. Чтобы устранить скачки в обложении, которые возникали при сложной системе прогрессии при переходе от одной ступени к другой, была принята такая система, когда в каждой следующей ступени обложение распадалось на основное и дополнительное. Причем обложение основное составляло для каждой ступени предельную сумму обложения предшествующей ступени, а дополнительное обложение исчислялось лишь с той суммы, которая превышала доход следующей ступени. При этой форме сложной прогрессии никаких скачков при переходе из разряда в разряд не происходит. По этому принципу (до введения с 2001 г. плоской шкалы налогообложения - 13%) было построено подоходное налогообложение с физических лиц в Российской Федерации. [c.132]
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. [c.145]
Все лица должны были бы декларировать налоговые доходы, но только те из них, чей доход превышал бы некоторое пороговое значение, должны платить подоходные налоги те же, у кого он был бы ниже критического уровня, получали бы от государства чек. Рассмотрим налоговую систему, в которой каждый получает чек от государства, скажем, на 1000 дол. в год, но затем отчисляет государству, положим, треть каждого заработанного доллара. Те лица, у которых доход меньше 3000 дол., получали бы от государства чистый доход. Лица же с доходом свыше 3000 дол. были бы вынуждены платить государству больше, чем они получают от него. Одобряющие указанную систему подчеркивают, что она не только проще в административном отношении, но и менее унизительна, нежели действующая система, вынуждающая налогоплательщиков предоставлять в несколько органов доказательства своих низких доходов. Кроме того, защитники данного предложения указывают, что неявные налоговые ставки, подразумеваемые действующей налоговой системой, либо подрывают желание работать, либо стимулируют сокрытие доходов. Если право человека на получение пособия значительно снижается по мере роста дохода, тогда чистый рост его потребления от увеличения дохода может оказаться весьма ограниченным. Как результат в целом ряде работ, таких как помощь в домашнем хозяйстве, чрезвычайно широко распространена практика сокрытия доходов. В общем-то, конечно, спорно, сможет ли переход к отрицательному подоходному налогообложению изменить указанное положение вещей. [c.341]
Хотя идея отрицательного подоходного налога получила широкую поддержку, она столкнулась с одной серьезной проблемой предоставление, как это многими видится, минимального уровня поддержки требует установления высоких предельных ставок налога. Действующая система, как мы сказали, влечет за собой установление высоких эффективных налоговых ставок для самых бедных. Переход к отрицательному подоходному налогообложению понизил бы налоговые ставки для этих лиц, но поднял бы их для лиц со. средним доходом. Это было бы не только непопулярным с политической точки зрения, но, существует мнение, могло бы иметь и серьезные дестабилизирующие последствия. Защитники действующей системы указывают, что, во-первых, стимулирующие трудовую деятельность эффекты среди многих лиц, получающих поддержку от существующей системы благосостояния, относительно невелики. Значительная часть поддерживаемых лиц, таких как пожилые и нетрудоспособные, не могла бы включиться в рабочую силу или работать больше, даже если неявные налоговые ставки были бы уменьшены. Во-вторых, могут быть сильные стимулирующие эффекты у лиц со средними доходами. В-третьих, лица, получающие поддержку, гораздо менее производительны, чем те, кто получает доход ниже среднего и кто столкнулся бы с ростом предельной налоговой ставки при предполагаемом отрицательном подоходном налоге. В-четвертых, поскольку существует гораздо больше людей, получающих доход ниже среднего, чем бедных, получающих помощь по социальному обеспечению, мы должны быть особенно заинтересованными в рассмотрении эффекта стимулов при таком изменении налоговой структуры. [c.342]
Третья практическая проблема подоходного налогообложения — вопрос о том, какие вычеты позволительны. Таким образом, переходя от скорректированного валового дохода к облагаемому доходу, государство допускает вычеты, направленные на создание более справедливой налоговой системы и стимулирование определенных социально желательных видов деятельности. Насчитывается пять важных видов расходов, включающих в себя медицинские расходы, процент по закладным, налоги штатов и муниципалитетов, за исключением налогов с продаж, благотворительные пожертвования и ущерб от несчастных случаев. [c.487]
Хотя налог на заработную плату и налог на потребление, уплаченные человеком в течение жизни, одинаковы (в смысле их нынешней ценности), они различаются по потокам наличности государству и по проблемам, возникающим в процессе перехода от нашей нынешней системы подоходного налогообложения к новой основе налогообложения. Если индивидуум располагает средними сбережениями, доход от заработной платы в среднем превышает потребление. Таким образом, хотя текущая дисконтированная стоимость налоговых поступлений одинакова для налога на заработную плату и налога на потребление, при переходе на налог на потребление имело бы место запаздывание в налоговых поступлениях. Государство должно было бы финансировать в долг свои расходы в период своего вмешательства в экономику. [c.581]
Изменение налоговой системы включает последовательное замещение доходов бюджетов разных уровней от налога на прибыль, личного подоходного налога, НДС, акцизов и т.д. доходами от налогообложения природных ресурсов образование резервных фондов в вышестоящих бюджетах для обеспечения поддержки нижестоящих бюджетов на период перехода к новой системе налогообложения. [c.668]
К смешанным формам налогообложения, характерным для времени перехода от политики военного коммунизма к нэпу, относится подоходно-поимущественный налог, представлявший собой прямой налог, взимавшийся с доходов и имущества физических и юридических лиц в Советской России. Этот налог бь л введен Декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г. Налогом облагались доходы отдельных лиц и частных акционерных обществ от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и другим имуществом, занятий свободными профессиями, а также суммы, превышающие установленный размер вознаграждений за работу в учреждениях и на предприятиях. С целью увеличить обложение капиталистических элементов налог взимался дополнительно с имущества (кроме предметов домашней обстановки и домашнего обихода), не используемого в производстве строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, инвентарь. [c.212]
Современное федеральное законодательство США о подоходном налоге построено таким образом, чтобы на более высокий облагаемый доход ложилось большее налоговое бремя. Это делается путем применения двойственной структуры ставок и трехступенчатой налоговой шкалы. Например, индивидуальный инвестор, доход которого в 1989 г. составил 16 000 долл., в 1990 г. в случае увеличения дохода до 17 000 долл. заплатит 150 долл. в виде налога на прирост дохода, равный 1000 долл. Но если его доход был раньше равен 32 000 долл., то на прирост в 1000 долл. он заплатит налог в 280 долл. В первом случае предельная ставка налога 15% (150 долл./ 1000 долл.), а во втором — 28% (280 долл./ЮОО долл.). Таким образом, ваше налоговое бремя не только возрастает по мере увеличения облагаемого дохода, но и возрастает в прогрессии, если ваш облагаемый доход поднимается на более высокую ступень. В табл. 15.1 показаны ставки налогообложения и ступени налоговой шкалы для доходов одного лица и двух и более лиц. Обратите внимание на то, как увеличиваются ставки по мере увеличения дохода и перехода от низшей к более высокой ступени (например, от уровня облагаемого дохода в 17 850 долл. для индивидуального налогоплательщика). Также обратите внимание на то, что индивидуальный налогоплательщик с налогооблагаемым доходом 32 000 долл. (что вдвое больше дохода в 16 000 долл.) должен уплатить налог в 6640 долл. [0,15 х 17 850 долл. + 0,28 х (32 000 долл. — 17 850 долл.)], т.е. почти в [c.749]
Налоговая политика представляет систему мероприятий государства в области налогообложения. Перспектива изменения налоговой политики в Российской Федерации заключается в выдвигаемых проектах перехода от налогов на труд (подоходный) и капитал (налог на прибыль, на доходы, на имущество, на добавленную стоимость) к системе [c.34]
Изучение тенденций и закономерностей, сложившихся в области обеспечения муниципальных образований собственными источниками доходов, убеждает, что сегодня местное самоуправление не обладает серьезной экономической основой. Заметим при этом, что зависимость от внешних поступлений увеличивается по мере перехода с более высокого уровня на находящийся ниже. Увеличение удельного веса дотаций в доходах местных бюджетов свидетельствует о возрастающем перераспределении финансовых средств через областной бюджет. В результате снижается и без того ограниченная самостоятельность местного самоуправления, что ведет к снижению ответственности его руководящих органов за реализацию намеченной социально-экономической политики, ограничению их заинтересованности в поиске и использовании резервов развития местного хозяйства. Можно утверждать, что магистральным направлением реформирования системы местного налогообложения призвана быть ориентация бюджетной системы на закрепление за местными бюджетами доходных источников, которые были бы в состоянии стабильно обеспечивать выполнение возложенных на местное самоуправление функций. Видимо, в системе местного налогообложения целесообразно ориентироваться на поимущественные и подоходные налоги. [c.213]
Затем изучается построение оптимальной системы косвенных налогов. В частности, показывается, что оптимальная налоговая система, помимо обеспечения максимума общественного благосостояния, при определенных условиях минимизирует потери эффективности, связанные с налогообложением. В конце раздела показываются условия, при которых возможен переход от оптимальной (с точки зрения общественного благосостояния) системы косвенных налогов к налоговой системе, обеспечивающей большую степень равенства. Кроме того, здесь также доказано утверждение, что при некоторых достаточно общих условиях повышение прогрессивности косвенных налогов неизбежно ведет к росту потерь эффективности. Этот результат несколько отличается от результатов, полученных другими авторами, например, при анализе выравнивания доходов при помощи подоходного налога, в работах которых было показано, что связь выравнивающих свойств подоходного налога с его воздействием на благосостояние не является однозначной. [c.70]
Корпорация "S" была создана для устранения недостатка, свойственного обычной корпорации, - то есть двойного налогообложения. Корпорация "S" функционирует как и обычная корпорация, но для нее характерны определенные ограничения общего числа акционеров и их состава. Корпорация "S" облагается налогами подобно товариществу доходы и убытки переходят непосредственно к акционерам, в результате чего подоходный налог на корпоративном уровне не взимается. [c.401]
Решающий поворот к подоходному принципу обложения начался в 40-50-х гг. XIX в. До этого времени система прямого обложения представляла собой прямое реальное (объективное) обложение земли, домов, торговли, промышленности, зарплаты и жалованья, капитала. И.Х. Озеров, критикуя социалистов К. Родбертуса и А. Лориа за односторонность анализа проблем перехода к подоходному обложению, пишет о предпосылках этого сложного процесса. Они лежат в двух областях - экономической и социальной. Во-первых, в конце XIX в. развитие поземельной собственности, кредитного хозяйства, конъюнктуры, хозяйственной индивидуальности создавало условия для подоходного обложения и тем самым вытесняло прямое объективное обложение. Во-вторых, только подоходное обложение в состоянии охватить конъюнктурный доход и правильно определить сумму, подлежащую налогообложению, что очень важно с фискальной точки зрения. И.Х. Озеров, критикуя немецкого финансиста А. Штейна, сторонника теории, которая односторонне объясняет переход к подоходному обложению, тем не менее соглашается с его выводами, что подоходный налог рядом с прямыми и косвенными налогами абсолютно необходим, без него налоговая система не в состоянии обложить все доходы, получаемые из различных источников 2. И.Х. Озеров указывает, что прямые объективные налоги, основанные на средних вероятных исчислениях, в отличие от подоходного налога, учитывающего индивидуально всю сумму дохода, охватывают обложением только часть дохода. [c.129]
В январе 2001 г. в Азербайджане вступил в действие новый Налоговый кодекс. После принятия Кодекса наблюдалось увеличение налоговых поступлений, в частности, поступлений налога на добавленную стоимость, которые превзошли прогнозы правительства, что было обусловлено переходом к методу счетов-фактур и устранению части вычетов. Одновременно с этим наблюдалось снижение налоговых платежей от государственных компаний, для которых были предусмотрены специфические льготы. Принятые во второй половине 2001 г. поправки к Налоговому кодексу обеспечили расширение базы налогообложения и упрощение ряда административных процедур. Ключевыми моментами принятых поправок был отказ от шедулярнои структуры подоходного налога и устранение части вычетов из базы подоходного налога, отмена возможности ускоренной амортизации, упрощение системы налогообложения малого бизнеса и расширение круга плательщиков налога на добавленную стоимость. [c.51]
Пример 1. Работник предприятия 10 декабря подал заявление в бухгалтерию по месту основной работы о предоставлении вычета в связи с приобретением квартиры. Вычетами на содержание детей и иждивенцев не пользуется. К заявлению приложена копия заверенного нотариально и прошедшего государственную регистрацию договора купли - продажи квартиры на сумму 400 млн. рублей. Сделка совершена в октябре текущего года. Размер минимальной месячной оплаты труда в январе - июне - 83 490 рублей в месяц, в июле - декабре - 95 000 рублей. Полученный совокупный доход работника за январь - декабрь составил 65 млн. руб. Удержан подоходный налог за 11 месяцев в сумме 16 015 171 руб. Размер пя-титысячекратной минимальной месячной оплаты труда составил за год 446 225 000 руб. [((83 490 х 6 + 95 000 х 6) 12) х 5 000]. Дохода, подлежащего налогообложению в этом году, не имеется. Сумма подоходного налога, удержанная в течение года, возвращается работнику по его заявлению или засчитывается в уплату предстоящих платежей в следующем году. Разница между понесенными расходами и фактически полученным совокупным налогооблагаемым доходом в размере 336 070 940 руб. (400 000 000 - (65 000 000 - 1 070 940)) переходит на следующий отчетный календарный год. [c.374]
Смотреть страницы где упоминается термин Переход к подоходному налогообложению
: [c.116] [c.289] [c.60]Смотреть главы в:
История финансовой мысли и политики налогов -> Переход к подоходному налогообложению