При разработке системы местного налогообложения необходимо учитывать опыт зарубежных стран, которые при разработке системы местного налогообложения исходят из следующих принципов [c.43]
В целом по стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии, так как местные налоги и сборы нельзя отрывать от общей системы налогообложения. Местные органы самоуправления имеют право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти. Но параллельно с этим должны учитываться особенности каждой территории. [c.43]
Налог на имущество физических лиц полностью зачисляется в доходы местных бюджетов, поэтому особенности формирования налогооблагаемой базы, порядок исчисления налога будут охарактеризованы в главе 12 Система местного налогообложения . [c.323]
Глава Л 2. СИСТЕМА МЕСТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ [c.372]
Система местного налогообложения — наиболее слабо отработанная область налоговых правоотношений как в теоретическом, так и в практическом плане. По составу и структуре этой системы, порядку формирования налогооблагаемой базы отдельных составляющих эту систему налогов, технике исчисления и уплаты их в бюджет, а также системе льготирования не принято единого законодательного акта. Регламентирование системы местного налогообложения осуществляется исходя из содержания статьи 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.372]
Введение местных налогов и сборов преследовало цель пополнять доходные источники местных бюджетов, способствовать их балансированию и обеспечивать социально-хозяйственные потребности городов, районов и других административно-территориальных единиц. В достижении этих целей и заключается роль местных налогов и сборов. Как показала налоговая практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступление местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительно, их доля на протяжении последних трех лет не превышает 1—5% от общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней (от областного и ниже). Затраты же по их сбору в стоимостном выражении, а также затраты времени и сил налоговых работников совершенно несоизмеримы с эффектом функционирования местного налогообложения. [c.377]
Охарактеризуйте экономический смысл и задачи системы местного налогообложения. [c.378]
Какими документами регламентируется система местного налогообложения и какие налоги относятся к местным [c.378]
В Западной Европе в системах местного налогообложения в целом преобладают прямые налоги на долю налогов с дохода, прибыли и собственности приходится в среднем 70—75% общих налоговых поступлений. Доля налоговых поступлений от налогообложения на потребление составляет 3—4%, прочих налогов — 20—25%. В Японии на долю прямых налогов приходится 85%, на долю косвенных — 15%. [c.271]
За рубежом данный налог так же, как и в России, функционирует в системе местного налогообложения. Оценка движимого и недвижимого имущества производится по налоговой декларации. Налогообложению подлежит личное недвижимое имущество, а также ценные бумаги, предметы искусства, драгоценности, частные самолеты, яхты и другие предметы роскоши. [c.22]
В настоящее время Н.п. применяется в ФРГ, США, Великобритании, Японии и других странах в основном в системах местного налогообложения. Ставки налога пропорциональны и, как правило, невысоки. Так, в ФРГ налоговая ставка на совокупное имущество физических лиц — 1%, для промышленных предприятий и компаний — 0,6%. В Германии необлагаемый минимум имущества физического лица установлен в размере 120 тыс. марок, а при достижении им 60 лет увеличивается до 170 тыс. марок. В США основным доходом городских бюджетов являются доходы на имущество. Например, в Нью-Йорке этот налог обеспечивает 40% собственных доходов бюджета. В среднем сумма налога на имущество в США составляет 1,4% от стоимости имущества. В Японии юридические и физические лица налоги на имущество уплачивают по одинаковой ставке 1,4% стоимости имущества. Во некоторых странах часть Н.п. перекладывается на население путем включения собственниками имущества суммы налога в арендную плату, цену товара и т.д. В налоговой системе РФ данный налог разделен на два налога в зависимости от вида субъекта налогообложения и существует в виде налога на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц. [c.75]
Среди проблем, которые приходится сегодня решать России, одно из первых мест занимает формирование экономических основ федеративных отношений между Российской Федерацией и ее субъектами, в том числе и с местными органами власти (самоуправления). За последнее время совершенствуются законодательные основы развития местного самоуправления, сформирована база для функционирования этого существенного общественного института. Тем не менее, многие вопросы в этой области еще не решены. Это касается определения границ компетенции местного самоуправления, обеспечения его стабильными источниками доходов, формирования межбюджетных отношений, в частности совершенствования системы местного налогообложения и т.д. [c.211]
Изучение тенденций и закономерностей, сложившихся в области обеспечения муниципальных образований собственными источниками доходов, убеждает, что сегодня местное самоуправление не обладает серьезной экономической основой. Заметим при этом, что зависимость от внешних поступлений увеличивается по мере перехода с более высокого уровня на находящийся ниже. Увеличение удельного веса дотаций в доходах местных бюджетов свидетельствует о возрастающем перераспределении финансовых средств через областной бюджет. В результате снижается и без того ограниченная самостоятельность местного самоуправления, что ведет к снижению ответственности его руководящих органов за реализацию намеченной социально-экономической политики, ограничению их заинтересованности в поиске и использовании резервов развития местного хозяйства. Можно утверждать, что магистральным направлением реформирования системы местного налогообложения призвана быть ориентация бюджетной системы на закрепление за местными бюджетами доходных источников, которые были бы в состоянии стабильно обеспечивать выполнение возложенных на местное самоуправление функций. Видимо, в системе местного налогообложения целесообразно ориентироваться на поимущественные и подоходные налоги. [c.213]
Поимущественные налоги действовали в царской России (например, квартирный налог, налог с наследства). Они взимаются в зарубежных странах со стоимости движимого и недвижимого имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения. [c.443]
Налог на имущество предприятий, являясь важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также местные бюджеты. В перспективе имущественным налогам уготована более активная роль как в налоговой, так и бюджетной системе. Наиболее перспективным является переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом базирующегося на принципах взимания платы за фонды, к налогообложению недвижимости, имеющему в качестве объекта обложения также стоимость земельных участков. [c.118]
В эпоху Петра I (1672—1725, русский царь с 1682 (правил с 1689), первый российский император с 1721) в сфере налогообложения произошли следующие радикальные изменения подворное налогообложение было заменено подушной податью (см. 2.2. Подушная и оброчная подати), введены новые виды налогообложения — горная подать, гербовые сборы, пробирная пошлина, экзотические виды налогообложения — налог на бороды, существенному реформированию была подвергнута организационная система сбора налогов (финансовые приказы заменены финансовыми коллегиями), были заложены основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов. В эпоху Петра I широкое развитие получает система взимания налогов через откупщиков. [c.41]
В системе прямых налогов основным изменением в эпоху Петра I был переход от подворного налогообложения к подушной подати. Подушная подать представляла собой вид прямого личного налогообложения, взимаемого с души (кроме привилегированных сословий) в размерах, не зависящих от величины дохода и имущества. Этот налог был известен с древнейших времен (в XII в. до н.э. существовал в Китае). В Средние века получил распространение в Великобритании, Германии, Франции и некоторых других государствах. В современных условиях подушный налог существует в некоторых промышленно развитых странах, например в Японии, Франции (как особый налог в системе местного обложения), и в ряде развивающихся стран (как общегосударственный налог). Объектом налогообложения становится не двор, а ревизская (мужская) душа. [c.49]
Региональное и местное налогообложение в Российской империи определялось системой земских повинностей. Под земскими повинностями, в отличие от общинных (городских и мирских), в российском законодательстве понимались натуральные и денежные повинности (обязанности), которые возлагались на население целых губерний или областей, а также уездов и имели целью удовлетворение преимущественно местных потребностей этих административно-территориальных единиц. Важно отметить, что в число земских повинностей всегда входили и такие, которыми удовлетворялись не только местные потребности, но и общегосударственные. [c.75]
Система единого налогообложения на вмененный доход позволила существенно упростить налогообложение ряда категорий индивидуальных предпринимателей, а также малых предприятий и повысить собираемость налогов в субъектах РФ. При этом указанная система существенно расширила возможности органов власти субъектов РФ и местного самоуправления эффективно реагировать на изменения экономической конъюнктуры. Вместе с тем фактически полная свобода региональных властей по установлению условий налогообложения создает предпосылки как для неоправданного увеличения налогового бремени для отдельных категорий плательщиков, так и для образования территорий с льготными режимами налогообложения отдельных видов деятельности и даже отдельных предприятий, что при отсутствии контроля на федеральном уровне может привести к образованию внутренних оффшоров для определенных видов деятельности. [c.380]
Большинство федеральных и региональных налогов и сборов, установленных в декабре 1991 г., представляли собой принципиально новые виды обязательных отчислений. Система местных налогов и сборов в первой половине 1990-х гг. в большей степени сохраняла черты прежнего советского периода. Прежде всего это относится к налогообложению имущества физических лиц и различного рода сборам. [c.381]
В условиях федеративного государства налоговая система состоит из федеральных, региональных и местных налогов. В России местное налогообложение — не только наименее разработанная область научно-практических знаний, но и самая противоречивая область правовых отношений. Юридически не урегулирована проблема баланса властных полномочий центра и мест, Закон о местном самоуправлении проблемы не решает, а Закон о местных налогах так и не принят. Механизм распределения налогов по звеньям бюджетной системы деформирован, как и баланс правовых полномочий между центральной властью и властью на местах. Такие же проблемы существуют и во взаимоотношениях региональных и местных властей. [c.67]
Система имущественного налогообложения, сложившаяся к настоящему времени в большинстве стран мира, отличается от российской системы (рис. 74). Эти отличия не только в механизмах формирования налогооблагаемой базы, но и в том, что в состав зарубежных имущественных налогов включен земельный налог. В нашей стране земельный налог отнесен к ресурсным платежам рентного характера и включен в систему местного налогообложения. Это объясняется тем, что в российском законодательстве земля не является пока объектом свободной купли-продажи, окончательно не принята частная форма собственности на землю, не проведена кадастровая оценка всех земельных площадей, не решен целый ряд правовых проблем владения, распоряжения, пользования земельными участками. В результате земля, хотя и является имущественным фактором создания стоимости, она как таковая не включается в состав недвижимости, учитываемой на балансе предприятий в целях налогообложения. Из этого следует, что до тех пор, пока не будут сняты проблемы правового регулирования земельных отношений, земельный налог не может характеризоваться в качестве имущественного налога. [c.318]
Налог на розничные продажи — типичный западный налог. В России уже предпринималась попытка ввести этот налог в начале перестройки. Однако в условиях резкого скачка цен взимание такого налога еще больше раскручивало инфляционные процессы. Взимание налога с продаж было прекращено в 1995 г. Возвращение к налогу с розничных продаж предусматривает проект Налогового кодекса. В декабре 1997 г., задолго до очередных прений по законопроекту Налогового кодекса, Государственная дума РФ направила законопроект по данному налогу в Совет Федерации на утверждение. Предусматриваются две ставки налога 5 и 10% на продажи алкогольной продукции. Предполагается, что под действие данного налога подпадут не только розничные продажи. Цель введения налога продажи — обеспечить местные бюджеты устойчивыми финансовыми средствами, поскольку этот вид обложения рассматривается в системе местных налогов как наиболее стабильный и имеющий тенденцию к росту. Регламент и нормативное обеспечение налога с розничных продаж обеспечивают органы местного самоуправления. Платить налог будут предприниматели, реализующие населению в розничной (мелкооптовой) торговле на территории соответствующего города (района) товары, операции по реализации которых признаются объектом налогообложения в соответствии с положениями проекта Налогового кодекса. Из сферы обложения данным налогом Кодекс выводит операции по реализации хлеба, молока, детского питания, детской одежды и обуви, диабетического питания и лекарственных средств. Негативным является наличие в этом законопроекте формулировки о налоговой базе, а именно Налоговая база определяется по каждой операции реализации товаров как стоимость реализованного товара (с налогом на добавленную стоимость и с акцизами для подакцизных товаров) без учета налога . [c.324]
Попытка реформировать систему местного налогообложения была предпринята еще в 1996 г., когда законодателям страны направлялся проект новой редакции Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Этот законопроект был ими отвергнут и остался нереализованным, хотя он содержал принципиально иной подход к функционированию этой системы. Во-первых, предусматривалось сократить число налогов до 6 земельный налог, налоги на имущество физических лиц, налог с наследств или дарений, налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурного назначения, налог на рекламу, целевые налоги и сборы. [c.377]
Все многообразие местных налогов классифицируется по нескольким однотипным группам. Такая классификация позволяет не только анализировать роль местного налогообложения в пополнении бюджетных доходов и специальных местных целевых денежных фондов, но и осуществлять действенный контроль за их сбором при помощи специальных компьютерных программ. Классификация приведена на рис. 94—97. Однако необходимо твердо усвоить, что местные налоги должны приносить казне доходов втрое больше, чем те расходы, которые связаны с обслуживанием сборщиков налогов, их учетом и т. п. Для этого местное налогообложение должно быть унифицированным. Типичным местным налогом является земельный налог. Методика его формирования и порядок уплаты в казну государства представлены на рис. 99. Повышение роли земельного налога, самого традиционного для системы местного самоуправления, связано с решением проблем земельной собственности. В ряде регионов, как отмечалось выше, в 1998 г. продолжается эксперимент по взиманию налога на недвижимость, аккумулирующий и земельный налог. Результаты эксперимента позволят судить о возможности распространения налога на недвижимость на другие территории. Вторым из обязательных местных налогов является налог на имущество физических лиц (рис. 98). К обязательным налогам относится и регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью. К налогам местных органов власти, имеющих перспективное значение, относится сбор за право торговли, налог на рекламу, а с 1998 г. будет взиматься и налог с продаж. [c.378]
Данный налог продолжает находиться в системе целевых сборов, взимаемых с предприятий в 1998 г. Эта практика будет существовать вплоть до внесения корректировок в Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации или принятия Налогового кодекса. Возможны существенные изменения местного налогообложения в связи с принятием специального Закона О местных налогах и сборах , где целевые сборы займут особое положение. Закон О местных налогах и сборах крайне необходим муниципальным властям, поскольку эти налоги и сборы позволяют им решить свои финансовые проблемы. Финансовые отношения муниципального уровня — совершенно неразработанная область правоотношений, местные органы власти не рассматриваются в качестве самостоятельных носителей правовых отношений. Возможно, что повышение правового статуса муниципалитетов, по примеру, скажем, Канады, позволит повысить роль местного налогообложения в формировании устойчивой финансовой базы территорий. До 1999 г. взимание этого налога будет осуществляться в соответствии с примерным Положением, которое носит рекомендательный характер, оно используется местными органами власти при подготовке проектов решений по введению налогов и сборов на подведомственной им территории. [c.381]
В настоящее время раскладочные налоги используются редко, в основном в местном налогообложении. Например, размер местного целевого сбора на благоустройство территории и другие цели вполне может быть определен по раскладочной системе исходя из конкретной потребности и числа жителей. [c.45]
В современных условиях П.н. существует в некоторых развитых капиталистических странах, например в Японии (3200 иен в год с каждого жителя), во Франции (как особый налог в системе местного обложения) и в ряде развивающихся стран (как государственный налог). ПОЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ - один из прямых налогов, появившихся в древние времена. До промышленной революции П.н. превалировал в налоговых системах многих европейских стран. Объектом этого налога был чистый- доход от земли (поземельная рента), субъектом налогообложения — собственник земли. Преимущества П.н. базировались на качестве самой зем- [c.164]
На втором этапе реформы необходимо закрепить и развить весь комплекс мер первого этапа. Налоговая система будет максимально упрощена, количество республиканских налогов сведено к 7-8 основным. Они должны быть построены таким образом, чтобы не угнетать экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Одновременно будет создаваться цивилизованная правовая основа налогообложения, что имеет принципиальное значение как для укрепления экономической интеграции, так и для привлечения внешних капиталов и обеспечения конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках. Особое внимание в этот период должно быть уделено правильному построению системы местных сборов и укреплению бюджетов этого уровня. [c.220]
Существуют четыре причины возможной неэффективности предоставления помощи местным органам власти посредством федеральной системы подоходного налогообложения. Первую мы только что обсудили помощь дает сильный стимул к государственному обеспечению товаров, независимо от эффективности, с которой местные общины способны предоставлять эти товары и услуги. В результате местные органы власти не концентрируют внимание на нужных областях. [c.607]
Система косвенного налогообложения в Беларуси, помимо наиболее известных косвенных платежей — НДС и акцизов, — содержит так называемые оборотные платежи. В нашей стране по-прежнему продолжают действовать чисто кумулятивные многоступенчатые платежи сборы в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог. В 2005 г. ставка этих платежей составляет 3,9 % от выручки. Таких сборов нет в налоговых системах других стран. Несмотря на их негативное воздействие на налоговую нагрузку субъектов хозяйствования, а следовательно и на увеличение цен, в силу их многоступенчатого кумулятивного характера, эти платежи до сих пор не отменены. [c.54]
Изучение дисциплины "Налоги и налогообложение" направлено на формирование у студентов знаний теоретических и методологических основ действующей в Российской Федерации системы налогообложения и практических навыков по расчету федеральных, региональных и местных налогов. [c.191]
Изучение дисциплины "Налоговый учет и отчетность" направлено на формирование у студентов знаний теоретических и методологических основ действующей в Российской Федерации системы налогообложения и практических навыков по расчету и учету платежей по федеральным, региональным и местным налогам, а также по составлению форм налоговой отчетности. [c.254]
Во-первых, она должна обеспечить условия для нормального функционирования системы налогообложения имущества. Обеспечивая идентификацию объектов недвижимости и их владельцев, система регистрации прав на недвижимость позволяет создать налогооблагаемую базу для сбора имущественных налогов, которые составляют устойчивый и, как правило, весомый по своему удельному весу источник формирования доходов бюджетов местного уровня. Налоги на имущество имеют два существенных преимущества перед налогами на доходы [c.74]
Во-вторых, предусматривалось ограничение общего объема уплачиваемых местных налогов и сборов на одного плательщика для юридических лиц — не более 3% от годового фонда оплаты труда, для физических лиц — не более 3% 12 ММОТ. Кроме того, был составлен закрытый перечень местных налогов и сборов для упорядочения бюджетно-налоговых взаимоотношений между различными ветвями власти и управления. По замыслу разработчиков проекта, снижение числа налогов позволило бы сосредоточить больше внимания на каждом из них, что в свою очередь обеспечило бы их большую собираемость, повысило бы результативность налогового контроля за функционированием системы местного налогообложения. Эти нереализованные установки перене- [c.377]
Взимаемый по Закону об основах налоговой системы местный налог на транспортные средства введен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц . Налогоплательщиками являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие на территории РФ в собственности имущество, определенное в качестве объекта налогообложения. Объект налогообложения самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок). В соответствии с Письмом Главного управления Государственной инспекции по маломерным судам РФ от 29 марта 1995 г. № 30-9/67 к другим транспортным средствам относятся сейнеры, буксиры, водные мотоциклы, несамоходные суда (плашкоуты, плавдачи и баржи) и другие транспортные средства, подлежащие регистрации в инспекциях по маломерным судам, региональным управлениям мор- [c.395]
Смотреть страницы где упоминается термин Система местного налогообложения
: [c.378] [c.517] [c.402] [c.208] [c.117] [c.55] [c.29] [c.308]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение -> Система местного налогообложения