Прогрессия в подоходном налоге

Прогрессия в подоходном налоге  [c.131]

Продолжая взимание сохранивших свое значение в новых условиях дореволюционных налогов, Советское государство усиливало их классовую дифференциацию. В марте 1919 г. была повышена прогрессия ставок подоходного налога доходы, превышавшие установленный максимум (в Москве и Петрограде — 96 тыс, руб.), подлежали полному изъятию, с остающейся же у налогоплательщика суммы доходов (но не свыше установленного максимума) ставка налога достигала 25%. Следовательно, максимальный доход, который оставался у налогоплательщика в Москве и Петрограде после уплаты подоходного налога, не мог превышать 72 тыс. руб., что в переводе по индексу цен составляло около 3,5 тыс. довоенных золотых рублей в год. Это была экспроприация крупных эксплуататорских доходов путем революционного применения налогов, В целях обеспечения контроля масс за определением контингента налогоплательщиков и их облагаемых доходов списки плательщиков публиковались для всеобщего сведения.  [c.58]


В 1926 г. система подоходного обложения городского населения подверглась коренным изменениям было устранено деление подоходного налога на основной (классный) н дополнительный (прогрессивный) введено обложение по совокупному доходу (кроме доходов рабочих и служащих) усилена прогрессия ставок подоходного налога и повышен необлагаемый минимум для рабочих и служащих с 75 до 100 руб. в месяц установлено дополнительное обложение капиталистических элементов налогом на сверхприбыль.  [c.186]

Принцип сложной системы прогрессивного налогообложения в промышленно развитых странах действует и до настоящего времени, но с вариантами, в зависимости от роли, которая отведена налогам. В кейнсианской модели регулирования прогрессивный характер налогов значителен, в консервативной модели прогрессия ослабевает, так как реализуется принцип нейтральности налоговой системы. Разные подходы к прогрессивности в кейнсианской и консервативной моделях регулирования хорошо просматриваются на примере изменений ставок индивидуального подоходного налога, которые были обусловлены налоговыми реформами (1981 и 1986 гг.) консерваторов. При сохранении 14-разрядной шкалы индивидуального подоходного налога все ставки были понижены на 23%. Максимальная ставка понизилась с 70 до 50%, а минимальная - с 14 до 11%. В результате в первой половине 80-х годов наблюдалось падение фактической ставки этого  [c.132]


Важно отметить, что теоретические воззрения лидеров марксизма-ленинизма не нашли отражения в практике налогообложения СССР. Одним из основных механизмов сбора доходов в государственный бюджет после 1930-х гг. становится налог с оборота (фактически система индивидуальных акцизов). Прогрессивность в подоходном налогообложении была установлена только для крайне незначительной части населения — чуждых элементов (крестьян-единоличников, некооперированных кустарей и лиц свободных профессий). Для основной массы населения предназначалась система подоходного налогообложения с относительно небольшой прогрессией. С 1960-х гг. большинство доходов населения облагается по единой максимальной ставке 13%. Мероприятия по реформированию системы государственных доходов не основывались на каких-либо теоретических построениях и концепциях. Как правило, они определялись прагматическими задачами текущего момента, а обязанностью теоретиков становится их последующее обоснование, показ роли и значения, а также по возможности выявление в конкретных фискальных мероприятиях заботы партии о благе народа .  [c.220]

Результаты, полученные по вышеназванным направлениям исследования (планирования), позволяют определить структуру налога, рациональность его элементов (плательщик, объект обложения, ставка, льготы и др.) и соответствующим образом оценить используемую в текущее время концепцию по подоходному налогу с граждан., При необходимости могут корректироваться элементы этого налога прогрессия обложения, соотношение ставок и доходов, необлагаемый минимум, льготируемые выплаты и т. п.  [c.154]

Подоходный налог с физических лиц — прогрессивный налог, исчисление которого производится по специальной шкале налоговых ставок. В отношении применяемой прогрессии подоходного налогообложения граждан в экономической литературе высказывается ряд критических замечаний и приводятся предложения по совершенствованию порядка исчисления этого налога.  [c.351]


Ставки подоходного налога построены, как правило, по сложной прогрессии, однако в ряде государств он взимается на основе принципа пропорциональности. Величина налоговой ставки колеблется в зависимости от страны и меняется с учетом налоговых скидок, предоставляемых налогоплательщикам. В зависимости от семейного положения налогоплательщика ставки налога дифференцируются. Например, в Великобритании с учетом основных нестандартных налоговых скидок (расходов, связанных с работой, процентов, выплачиваемых за кредит на покупку дома, и т.д.) для одинокого налогоплательщика ставка подоходного налога почти на 3% выше, чем для супружеской пары. В Ирландии с учетом расходов, связанных с работой, взносов на страхование жизни и на медицинское страхование, для одинокого налогоплательщика ставка налога вдвое больше, чем для супружеской пары. В Италии с учетом основных нестандартных налоговых скидок (процентных выплат, взносов на страхование жизни и медицинских расходов) для одинокого налогоплательщика ставка подоходного налога на 2%—2,5% выше, чем для супружеской пары. Во Франции с учетом процентов по займам, благотворительных взносов и расходов, связанных с содержанием долга, для одинокого налогоплательщика ставка налога, применяемая к доходу, на 7% выше, чем для супружеской пары. В Швеции с учетом основных нестандартных налоговых скидок (расходов, связанных с работой, процентов по займам, взносов на пенсионное обеспечение и на страхование жизни) для одинокого налогоплательщика ставка на 8% выше, чем для семейной пары. Таким образом, практически во всех странах ставка подоходного налога для одиноких налогоплательщиков выше, чем для супружеских пар. При этом различия величины ставок в государствах достигают двадцати и более процентов. Такой подход к определению размеров налогового бремени обусловлен демографической и социально-экономической политикой, проводимой в каждом государстве.  [c.469]

С конца XIX в. был достигнут значительный прогресс в устранении чрезмерного неравенства богатства и доходов посредством прямых налогов подоходного, добавочного прогрессивного и налога с наследства, особенно в Великобритании. Многие хотели бы пойти по этому пути еще дальше, но их останавливают два соображения. Отчасти они опасаются, что слишком велик станет соблазн ловких уклонений, а также что слишком уменьшатся стимулы к принятию на себя риска. Главным же образом их смущает, как я думаю, представление, что рост капитала зависит от силы побуждения к индивидуальному сбережению и что в отношении большей части этого роста мы зависим от сбережения богатых людей за счет их излишков. Наши аргументы не затрагивают первого из этих соображений. Но они могут существенно изменить отношение ко второму. Мы видели, что до достижения уровня полной занятости рост капитала вообще не стимулируется слабой склонностью к потреблению, а, напротив, сдерживается ею. Только в условиях полной занятости слабая склонность к потреблению способствует росту капитала. Более того, опыт показывает, что в нынешних условиях сбережения учреждений и фондов погашения более чем достаточны, и мероприятия, направленные на перераспределение доходов и ведущие к усилению склонности к потреблению, могут оказаться весьма благоприятными для роста капитала.  [c.160]

Финансовое воздействие на размеры денежных доходов населения наиболее эффективно осуществляется через непосредственно налогообложение физических лиц. Начиная с 1990 г. в нашей стране применяется прогрессивная шкала подоходного налога. Прогрессия ставок строится с таким расчетом, чтобы предотвратить естественное для большей части граждан стремление к наращиванию своих доходов более быстрыми темпами по сравнению с ростом производительности труда и повышением его качественного уровня. Для успешной реализации этого принципа государство должно точно определить тот уровень дохода физических лиц, с которого начинает стартовать и нарастать прогрессия налоговых ставок. Нарушение этого правила грозит массовым уклонением от уплаты налогов, потерей заинтересованности населения в высоких результатах труда, снижением деловой активности. К такому выводу на основе изучения опыта  [c.237]

Ставки подоходного налога в течение длительного времени были прогрессивны и построены по сложной прогрессии. В результате проведения налоговых реформ в 80-е годы произошло сокращение налоговых ставок и уменьшение их количества. В США вместо 14 ставок налога от 11 до 50% в результате налоговых реформ 1986—1988 и 1994—1997 гг. действуют пять ставок 15, 28, 31, 36 и 39,6%, причем по мере осуществления налоговых реформ количество ставок повысилось с двух до пяти, максимальная ставка возросла с 28 до 39,6%.  [c.160]

Ставка подоходного налога в 1998 г. колебалась от 12% (минимальная) для облагаемого совокупного дохода до 20000 руб. до 35% (максимальная) к доходу, превышающему 100001 руб. Шкала ставок (всего их пять —12, 15, 20, 25, 30 и 35) построена по сложной прогрессии доход делится на ступени, каждая из которых облагается своей ставкой, и повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а к части, превышающей предыдущую ступень, поэтому налоговый оклад плательщика увеличивается плавно.  [c.176]

Основными источниками общегосударственного финансирования были платежи предприятий в форме налога с оборота и отчислений от прибылей (они доходили иногда до 70%). Подоходный налог с населения составлял менее 10% доходной части бюджета. Финансирование народного хозяйства осуществлялось почти целиком за счет бюджета. Именно из него направлялись денежные средства на новое капитальное строительство, научно-технический прогресс и совершенствование пропорций общественного воспроизводства, а также на здравоохранение, образование, подготовку кадров, жилищно-коммунальное строительство, социальное обеспечение и иные социально-культурные нужды.  [c.299]

Доходы капиталистов определяются на основе подаваемой ими налоговой декларации (см.), что в условиях коммерч. тайны ведет к утайке прибылей от обложения путем подачи ложных деклараций, фальсификации балансов и др. В США, напр., доля дохода от предпринимательской деятельности, не включаемая в налоговые декларации, составляет ок. 29% общей суммы дохода, от процентов на капитал — 63, от дивидендов — 24, от ренты— 55%. Ежегодные потери казны в результате налоговых льгот и сокрытия доходов капиталистами и монополистич. объединениями в США исчисляются в 30 млрд. долл., в Англии — 500 млн. ф. ст., во Франции — 10 млрд. фр., в ФРГ — от 3 до 4 млрд. марок. По поводу фиктивного характера прогрессии подоходного обложения в капиталистич. странах В. И. Ленин писал Можно ввести подоходный налог с прогрессирующими и очень высокими ставками для крупных и крупнейших доходов... Но он остается в значительной степени фикцией, мертвой буквой, ибо... утайка доходов тем сильнее, чем больше источником их является спекуляция и чем надежнее охранена коммерческая тайна (Соч.. изд. 4-е, т. 25, стр. 326).  [c.211]

С целью предотвращения социально неприемлемой дифференциации доходов государство может использовать различные финансовые и ценовые инструменты. Прежде всего, к их числу следует отнести прогрессивный подоходный налог, при котором с ростом дохода его доля, изымаемая в госбюджет в форме налога, увеличивается. "Прогрессия" налогообложения задается так называемыми "предельными" ставками. Каждая предельная ставка применяется к вполне определенной части дохода.  [c.170]

Высоким подоходным налогом регулируются и доходы от индивидуальной трудовой деятельности. Налог имеет вид прогрессии, максимальное значение которой — 65 % (с суммы, превышающей 6 тыс. руб. в год). Поскольку за счет доходов от индивидуальной трудовой деятельности приобретается оборудование, формируются оборотные средства, то эти доходы приближаются к категории валового дохода, а их обложение не отвечает задаче регулирования оплаты труда.  [c.287]

В отношении рабочих и служащих, а также приравненных к ним плательщиков изменения подоходного налога заключались в частичном сжатии прогрессии обложения зарплаты (в 1932 г. максимальная ставка налога была снижена с 30 до 3,5% и прогрессия прекращалась для заработков, превышающих 500 руб. в месяц). В целях развития кустарных промыслов, устранения имевшихся в области обложения кустарей и ремесленников перегибов и упрощения техники налоговой работы доходы всех некооперированных кустарей и ремесленников стали с 1932 г. определяться не в размере действительного заработка, а по твердым нормам доходности. Для остальных групп плательщиков ставки налога были значительно повышены, особенно с лиц, имевших нетрудовые доходы. В процентах к облагаемому доходу налог в 1932 г, составлял у рабочих, служащих ц кооперированных кустарей и ремесленников от 0,83 (при месячной зарплате 100 руб.) до 3,5 (при месячной заработной плате 500 руб. и более), у некооперированных кустарей и ремесленников без наемного труда— в среднем 10, с применением наемного труда — 25, у населения с нетрудовыми доходами — 36% ".  [c.282]

Современное федеральное законодательство США о подоходном налоге построено таким образом, чтобы на более высокий облагаемый доход ложилось большее налоговое бремя. Это делается путем применения двойственной структуры ставок и трехступенчатой налоговой шкалы. Например, индивидуальный инвестор, доход которого в 1989 г. составил 16 000 долл., в 1990 г. в случае увеличения дохода до 17 000 долл. заплатит 150 долл. в виде налога на прирост дохода, равный 1000 долл. Но если его доход был раньше равен 32 000 долл., то на прирост в 1000 долл. он заплатит налог в 280 долл. В первом случае предельная ставка налога 15% (150 долл./ 1000 долл.), а во втором — 28% (280 долл./ЮОО долл.). Таким образом, ваше налоговое бремя не только возрастает по мере увеличения облагаемого дохода, но и возрастает в прогрессии, если ваш облагаемый доход поднимается на более высокую ступень. В табл. 15.1 показаны ставки налогообложения и ступени налоговой шкалы для доходов одного лица и двух и более лиц. Обратите внимание на то, как увеличиваются ставки по мере увеличения дохода и перехода от низшей к более высокой ступени (например, от уровня облагаемого дохода в 17 850 долл. для индивидуального налогоплательщика). Также обратите внимание на то, что индивидуальный налогоплательщик с налогооблагаемым доходом 32 000 долл. (что вдвое больше дохода в 16 000 долл.) должен уплатить налог в 6640 долл. [0,15 х 17 850 долл. + 0,28 х (32 000 долл. — 17 850 долл.)], т.е. почти в  [c.749]

ЭФФЕКТИВНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА — экономический показатель, отражающий отношение налоговых платежей к суммарной стоимости объекта налогообложения (обычно отношение платежей по подоходному налогу к облагаемому доходу налогоплательщика). При существующей системе построения ставок общего подоходного налога (и некоторых других налогов) по методу сложной прогрессии налоговые ставки, указанные в налоговом законодательстве государств (номинальные налоговые ставки), показывают размер обложения лишь для отдельных частей дохода налогоплательщика, на которые он разбивается в соответствии с законодательством. Эти номинальные налоговые ставки должны применяться только к отдельным частям дохода налогоплательщика. Чтобы определить эффективную налоговую ставку, необходимо вначале вычислить долю, изымаемую налогом из каждой отдельной части дохода, затем их сумму отнести к общей сумме дохода.  [c.490]

При сложной (раскладной) прогрессии доходы делятся на части (ступени) для всей суммы дохода (стоимости имущества), каждая из которых облагается по своей ставке, таким образом повышение ставки действует не для всей увеличившейся базы обложения, а только для ее части, превышающей определенный предел. Примером сложной прогрессии служит шкала ставок подоходного налога с физических лиц в России. Сложную прогрессию называют также прогрессией террасами или каскадной прогрессией. Сложная прогрессия обеспечивает наибольшую плавность налогообложения (которая возрастает с увеличением количества разрядов и постепенности увеличения ставок) и является в настоящее время наиболее распространенной системой в мире.  [c.97]

Дальнейшая реорганизация сельскохозяйственного налога, осуществленная в 1924—1925 гг., ставила задачу максимально приблизить обложение к прогрессивно-подоходной форме, освободив от него бедноту. Налог стал взиматься по совокупности доходов крестьянских хозяйств с применением более резкой прогрессии. Доходы от сельского хозяйства определялись по средним нормам доходности. Расширились льготы для середняцких хозяйств и кооперированных крестьян. С 1928 г. обложение кулацких хозяйств по средним нормам доходности было заменено обложением на основе фактически полученных доходов. В условиях сплошной коллективизации сельскохозяйственный налог был коренным образом перестроен и фактически разделен на  [c.211]

Практика подоходного налога связана с его построением, с установлением ставок прогрессивного обложения. Надо отметить, что прогрессия неприменима к некоторым налогам, например к косвенным налогам. В поземельном, подомовом обложении налоговая ставка могла носить прогрессивный характер. Наиболее широкое применение прогрессия имела в личных налогах, в общеподоходном и общепоимущественном, а также в наследственном налоге.  [c.131]

Формы прогрессии складывались в финансовой практике, а финансовая наука, критически анализируя их, выделяла преимущества той или иной формы, вносила свои коррективы в ставки прогрессии. К 20-м гг. XX в. сложились простая поразрядная и относительная поразрядная формы прогрессии. При простой поразрядной прогрессии доходы разделялись на разряды, или классы. В каждом разряде, или классе, указывалась низшая или высшая сумма дохода. Каждому разряду присваивалась определенная твердая налоговая сумма. Такую форму имела прогрессия в русском подоходном налоге 1916г. При относительной поразрядной прогрессии доходы разделялись на разряды, или классы, но каждому разряду присваивалась не определенная сумма налога, а процент обложения.  [c.131]

В наступившем XXI в. во всех странах используется система индивидуального общеподоходного обложения с различной степенью прогрессии. Доля индивидуального подоходного налога в общем объеме налоговых поступлений в 80-е гг. составляла от 38% в Великобритании до 60,5% в США. В среднем по промышленно развитым странам индивидуальный подоходный налог дает от 25 до 50% всех бюджетных поступлений.  [c.143]

В капиталистич. странах П. о. получило широкое распространение под влиянием требований трудящихся за более справедливое распределение бремени прямых налогов. Существует простая и сложная прогрессия обложения. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода или стоимости имущества для всей суммы дохода (стоимости имущества). Так, по налогу с наследства в Англии применяются след, ставки со стоимости имущества от 4 тыс. до 5 тыс. ф. ст. — 1 % со всей суммы, от 5 тыс. до 6 тыс.— 2%, от 6 тыс. до 7,5 тыс. — 3% и т. д., а со стоимости имущества св. 75 тыс. и до 100 тыс. ф. ст. — 46%. Максимальная ставка, применяемая к имуществу стоимостью св.2 млн. ф. ст., составляет 80%. При сложной прогрессии доходы делятся на части, для каждой из к-рых устанавливается своя ставка по мере возрастания группы, к к-рой относится данная часть дохода, к ней применяется более высокая ставка. По такой прогрессии облагаются, в частности, подоходным налогом семейные налогоплательщики в США с облагаемого дохода до 1 тыс. долл. налог взимается по ставке в 14%, при доходах от 1 тыс. до 2 тыс. долл. первая тысяча долларов облагается по той же ставке (14%), а доходы сверх этой суммы — по ставке в 15% при доходах от 2 тыс. до 3 тыс. долл. с первой тысячи долларов взимается 14%, со второй — 15, а с третьей тысячи—16% и т. д. С части дохода, превышающей 200 тыс. долл., установлена единая ставка в 70%. П. о. является более. демократичной формой по сравнению с пропорциональным. Однако вследствие многочисленных налоговых льгот, предусматриваемых в законодательстве, высокие ставки с доходов капиталистов сильно снижаются, и большая часть уплачиваемых ими налогов перекладывается на трудящихся. П. о., создающее иллюзию равенства налогового бремени различных классов, широко используется правящими кругами капиталистич. стран в де-магогич. целях.  [c.244]

Одновременно новый закон о подоходном налоге установил прогрессию ставок с рабочих и служащих, получающих заработную плату свыше 600 руб. в месяц (ранее прогрессия ограничивалась в пределах облагаемого заработка от 140 до 600 руб. в месяц все заработки свыше 600 руб. в месяц облагались по одной и той же ставке налога). Были снижены размеры налога с литературных заработков и с заработков работников искусства. В связи с ликвидацией капиталистических элементов в нашей стране в новом законе такая категория плательщиков особо не выделялась лица, имеющие нетрудовые доходы, должны были облагаться на одинаковых с векооперлрованньшн кустарями и ремесленниками основаниях, но с повышением окладов налога на 40%.  [c.366]

Дальнейшая реорганизация сельскохозяйственного налога, осуществленная в 1924-1925 гг., ставила задачу максимально приблизить обложение к прогрессивно-подоходной форме, освободив от него бедноту. Налог стал взиматься по совокупности доходов крестьянских хозяйств с применением более резкой прогрессии. Доходы от сельского хозяйства определялись по средним нормам доходности. Расширились льготы для середняцких хозяйств и кооперированных крестьян. С 1928 г. обложение кулацких хозяйств по средним нормам доходности заменено обложением на основе фактически полученных доходов. В условиях сплошной коллективизации сельскохозяйственный налог был коренным образом Перестроен и фактически разделен на три налога с колхозов и колхозников с единоличных трудовых крестьянских хозяйств с кулацких хозяйств. В 1936 г. сельскохозяйственный налог с колхозов заменен подоходным налогом с колхозов, совхозы стали платить отчисления от прибыли. Сельскохозяйственный налог превратился в налог с населения, занимающегося сельским хозяйством. Колхозники уплачивали налог с доходов от необобществленного хозяйства, причем по ставкам значительно ниже, чем при обложении единоличных хозяйств. Кроме того, хозяйства колхозников освобождались от уплаты сельскохозяйственного налога с доходов от продуктивного скота, а с 1930 г. и с доходов, получаемых по трудодням. В течение 1933-1939 гг. налог с хозяйств колхозников исчислялся по твердым ставкам с гектара посевов и насаждений. В годы Великой Отечественной войны 1941-1945 гг. в связи с ростом цен на колхозном рынке нормы доходности и ставки сельскохозяйственного налога были увеличены. В 1953 г. проведена коренная реформа налога подоходное обложение заменено погектарным, при котором сельскохозяйственный налог исчисляется по твердым ставкам с площади земельного участка.  [c.423]

В др. капиталистич. странах У. а. имеет особенности, обусловленные уровнем экономии, развития, расстановкой классовых сил, нац. приоритетами, характером, развития гос.-монополнстич. капитала, методами регулирования экономики. В ФРГ первыми актами, регламентирующими политику амортизации, были налоговое законодательство оккупационных властей (1948), закон о переоценке балансов в нем. марках и 7 закона о подоходном налоге (1949). В 50-х гг. У. а. использовалась для интенсивного развития базовых отраслей зап.-герм, экономики — угольной, газовой, металлургической, в последующие годы — отраслей, определяющих научно-технич. прогресс, а затем и всех остальных. В 1950—61 за счёт прибыли, переведённой в амортизац. фонд, осуществлялось 40% чистых капиталовложений. В 1964 были пересмотрены ставки списаний в амортизацию новых фабричных зданий. В течение первых 12 лет ежегодно разрешалось списывать 3,5% стоимости здания, что позволяло увеличить амортизац. отчисления на 18% и вычесть эту сумму из налогооблагаемой прибыли. В ФРГ У. а. проводится в рамках закона о стабилизации и активно используется для устранения отрицат. влияния конъюнктуры на экономику страны.  [c.246]

Применение системы деклараций к лицам с мелкими доходами (они по своей численности составляли основной контингент налогоплательщиков) неоправданно усложняло взимание налога. В конце 1923 г. подоходно-поимуществ енный налог был разграничен на основной ( классный ) и дополнительный (прогрессив-  [c.119]