В соответствии с готовящимися изменениями во вторую часть Налогового кодекса РФ действующие налоги на имущество физических и юридических лиц, а также земельный налог должны быть заменены налогом на недвижимость. К недвижимости будут относиться земельные участки, находящиеся на территории Российской Федерации, со всеми зданиями, строениями, сооружениями и помещениями, связанными с землей и включенными в государственный реестр недвижимости, что обеспечит единый подход к налогообложению земли и имущества. Единая ставка налога на недвижимость для юридических и физических лиц позволит избежать злоупотреблений при уплате налога. [c.233]
Аудит по подоходному налогу с физических лиц. В соответствии с Инструкций ГНС РФ № 35 от 29.06.95 По применению За кона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц с последующими изменениями и дополнениями при выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был начислен физическим лицам в связи с их выбытием из состава участников либо уменьшением их доли в имуществе этой организации (предприятия). Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал не подлежат обложению подоходным налогом. [c.351]
Налоги на имущество физических лиц и их изменения в 1990-е гг., 391 [c.391]
В 1999 г. регламентация данного вида налогообложения на федеральном уровне была подвергнута коренному изменению. В соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налогах на имущество физических лиц ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. [c.393]
Составлено по п. 3 ст. 1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налогах на имущество физических лиц . [c.393]
С о с т а в л с н о н о ст. 3 Закона РСФСР от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (в первоначальной редакции) ст. 3 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (в ред. Федерального закона от 11 августа 1994 г. № 25-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР О налогах на имущество физических лиц ). [c.396]
Еще в ноябре 1994 г. в Государственной думе РФ начались ожесточенные налоговые дискуссии. Наконец-то было начато обсуждение пакета из шести новых налоговых законопроектов. Правительством РФ были внесены изменения и дополнения в закон об основах налоговой системы, в законы о налогах на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество, в законы о налогах с физических лиц, в закон об акцизах. Этого очень долго ждали. Ведь еще весной того же года начали раздаваться обещания скорой налоговой реформы. Но уже первые заседания образованной Президентом РФ комиссии по подготовке нового налогового законодательства показали, что шансов на проведение масштабной налоговой реформы в этом году нет. Просто-напросто отсутствовали глубоко проработанные тексты налоговых законов. Сотни поступивших предложений либо нереализуемы, либо очень сырые. Проанализировав все, что было предложено, эксперты практически единогласно согласились с тем, что в 1995 г. в налоговое законодательство будут внесены лишь неотложные изменения, направленные на устранение уж слишком очевидных огрехов и улучшение практики сбора налогов. Были даны поручения по разработке нового налогового кодекса, но его предполагалось ввести в действие только в 1996 г. [c.395]
Таким образом, те налоги, налоговый период по которым равняется календарному году (налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество и др.), могут быть изменены в течение года многократно, однако все изменения будут вступать в силу не ранее 1 января следующего года при условии, что такие изменения официально опубликованы до 1 декабря текущего года. Если же публикация состоялась только в декабре, то срок вступления изменений в силу сдвигается на год. Например, закон, опубликованный в декабре 1999 года, вступит в силу не ранее 1 января 2001 года. [c.217]
См. пункт 2 ст. 1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налогах на имущество физических лиц //Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— №29.— Ст. 3689. [c.271]
Предметом анализа являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы, в частности динамика объемов производства продукции промышленности и других отраслей народного хозяйства, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и другие факторы. В практике работы, как правило, особое внимание уделяется анализу налогооблагаемой базы основных налогов — налога на прибыль, НДС, подоходного налога с физических лиц, акцизов, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налога на имущество, объем которых в настоящее время составляет свыше 95% суммы поступлений всех налогов в бюджеты. [c.225]
Закон РФ от 06.03.93 № 4618-1 О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР О государственных пенсиях в РСФСР , О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения , законы Российской Федерации О государственной пошлине , О налоге на имущество предприятий , О налоге на добавленную стоимость , О подоходном налоге с физических лиц [c.429]
Письмо Госналогслужбы РФ от 10.02.93 Изменения и дополнения № 1 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 3 марта 1992 г. № 3 О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц [c.525]
Федеральный закон от 11.08.94 № 25-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР О налогах на имущество физических лиц (принят ГД ФС РФ 21.07.94) [c.526]
Согласно Закону Российской Федерации от 09.12.91 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" с учетом внесенных в него изменений и дополнений объектами обложения налогом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. [c.117]
Биржи обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков — клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Минфином РФ. В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере 5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки. Биржи также уплачивают налог на прибыль предприятий и организаций. В этом случае для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности. Ставка налога на прибыль для бирж установлена в размере не более 38%, из них не более 11%, зачисляется в федеральный бюджет и не более 27% — в бюджет субъекта Федерации по месту нахождения биржи. Биржи уплачивают и другие налоги, предусмотренные налоговым законодательством РФ для юридических лиц. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЛАГ, предоставляемых предприятиями физическим лицам, — взимание подоходного налога с суммарной стоимости благ, предоставляемых физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц (с последующими изменениями и дополнениями). [c.124]
Предложения по объемам отчислений, направленным в фонды различных уровней для использования на финансирование работ по геологическому изучению недр и воспроизводству минерально-сырьевой базы, разрабатываются Министерством природных ресурсов РФ с участием органов исполнительной власти субъектов РФ соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Министерство природных ресурсов РФ направляет в МНС РФ согласованные с Министерством экономики РФ по каждому предприятию-плательщику данные по объемам начислений. ОЦЕНКА НАЛОГОВАЯ — процесс установления стоимости имущества для целей налогообложения. В соответствии с Законом РФ от 09.12.91 г. № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (с последующими изменениями и дополнениями) физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, привлекаются к уплате налога на это имущество, исходя из инвентаризационной стоимости этих объектов. [c.153]
В соответствии с подп. г п.41 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 г. № 35 По применению Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц (в ред. Изменений и дополнений № 6) к налогообложению привлекаются физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество — по доходам, получаемым от сдачи внаем или в аренду этого имущества, как в денежной, так и в натуральной форме. [c.196]
До введения в действие Налогового кодекса Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2118-1 (в редакции Законов РФ от 16.07.92 г. № 3317-1 от 22.12.92 г. № 4178-1, от 21.05.93 г. № 5006-1, от 21.07.97 г. № 121-ФЗ) остается главным налоговым законом в РФ, определяющим базовые принципы налогообложения, регулирующим отношения налогоплательщика с бюджетами разных уровней. В соответствии с указанным законом в РФ действуют законы по отдельным видам налогов О налоге на добавленную стоимость от 6.12.91 г. № 1992-1 (в редакции Закона № 128-ФЗ от 7.08.95 г.), Об акцизах (в редакции Закона № 5604-1 от 6.08.93 г.), О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.91 г. № 2116-1 (в редакции Закона № 95-ФЗ от 26.07.95 г.), О налоге на имущество предприятий от 13.12.91 г. № 2030-1 (в редакции Закона № 94-ФЗ от 23.06.95 г.), О дорожных фондах в Российской Федерации от 18.10.91 г. (в редакции Закона № 37-ФЗ от 11.11.94 г.), О плате за землю от 11.10.91 г. № 17/8-1 (в редакции Закона № 22-ФЗ от 9.08.94 г.), О недрах от 21.02.91 г. (в редакции Закона № 9-ФЗ от 1.07.94 г.), О подоходном налоге с физических лиц от 7.12.91 г. № 1998-1 (в редакции законов № 125-ФЗ от 4.08.95 г. и № 11-ФЗ от 10.01.97 г.) инструкции Госналогслужбы РФ, изданные на основе приведенных выше законов, а также согласно отдельным постановлениям Правительства РФ № 25 от 19.04.94 г. (с изменениями и дополнениями), № 28 от 30.09.94 г. (с последующими изменениями и дополнениями), № 29 от 17.04.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 30 от 15.05.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 31.03.98 г. № 33 от 08.07.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 34 от 16.06.95 г., № 35 от 29.06.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 26.02.98 г.), № 36 от 17.07.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 37 от 10.08.95 г., № 39 от 11.10.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 29.12.97 г.) инструкции ГНС РФ и Минфина РФ от 07.10.93 г. № 23, № ИЗ инструкции ГНС и Государственного таможенного комитета РФ от 30.01.93 г. № 16, № 01-20/741 инструкции Минфина РФ, ГНС РФ и Федерального горного и промышленного надзора России от 4.02.93 г. № 8, от 30.01.93 г., № 17, от 4.02.93 г. № 01-17/41 письмо ГНС РФ и Минфина РФ от 17.03.94 г. № ВЗ-4/15/39н, 28 письмо Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96. Каждый вид налогов учитывается на отдельном субсчете к счету 68. [c.430]
Результаты расчетов с целью выяснения целесообразности применения специальных налоговых режимов (единый сельскохозяйственный налог и упрощенная система налогообложения при обложении единым налогом доходов, уменьшенных на величину расходов) и выводы, сделанные на основе этих расчетов могут через несколько лет оказаться менее обоснованными, чем в первые годы после перехода организаций и индивидуальных предпринимателей из общего режима в специальные режимы налогообложения. Во-первых, потребность в повторных обоснованиях может потребоваться в связи с изменениями в налоговом законодательстве по вопросам налогообложения прибыли, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, ЕСН и специальных налоговых режимов. Во-вторых, правильность оценки выгодности варианта единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%, со временем может измениться по объективным причинам даже при стабильном налоговом законодательстве. [c.153]
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган производит принудительное взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика или его имущества. В бесспорном порядке налог взыскивается с юридических лиц. Взыскание налога с физического лица может быть осуществлено только в судебном порядке. При этом следует иметь в виду, что взыскание в бесспорном порядке налога с организации не может быть произведено, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом [c.30]
В главе 7 анализируются возможные варианты реформирования налогообложения недвижимости. Реформирование налогообложения имущества еще не завершено. Многие вопросы, особенно относящиеся к налогообложению имущества физически лиц и, в частности, налогообложению недвижимости, не нашли удовлетворительного решения и обсуждение их продолжается. В частности, это вопросы, связанные с определением налоговой базы для целей налогообложения недвижимости. Налог является примером того, как проблемы, специфические для переходного периода, препятствуют эффективному и справедливому взиманию налога, который мог бы при иных обстоятельствах сыграть весьма важную роль, в том числе и в процессах реформирования экономики, особенно в сфере межбюджетных отношений. Однако неразвитость рынков недвижимости и искаженность информации о ценах, действующих на этих рынках, неполнота кадастров, высокие издержки, связанные с получением необходимой информации, приводят к неточной оценке объектов недвижимости в имеющихся реестрах и поэтому к возможности значительного неравенства в налогообложении недвижимости при установлении относительно высоких ставок налога. В то же время применение действующих ставок к объектам недвижимости, стоимость которых занижена, порождает налоговые обязательства настолько малые, что издержки по их взиманию превышают сумму поступивших налогов. Описанию проблем, связанных с налогообложением недвижимости, международного опыта в этой области и результатов экспериментов, проводившихся в Тверской и Новгородской областях, посвящена первая часть седьмой главы. Вторая часть седьмой главы включает анализ возможности применения в России самооценки недвижимости. Исследуются различные варианты применения процедуры самооценки и их достоинства и недостатки с точки зрения таких задач, как минимизация издержек, связанных с уплатой налога, достижение справедливости налогообложения и соответствие необходимых для осуществления схемы законодательных изменений правовым традициям России. [c.20]
Среди других принципиальных новшеств - особый налоговый режим для реализации соглашений о разделе продукции, предприятий малого бизнеса, введение налога с продаж, изменение шкалы подоходного налога, снижение ставок налога на прибыль (до 30%), НДС (до 18%), налога на доходы физических лиц от реализации имущества, а также сокращение ставок отчислений во внебюджетные фонды (обложение фонда оплаты труда снижалось на 5 пунктов). [c.87]
Муниципалитетам гарантированы два основных источника дохода - местные налоги и отчисления от федеральных налогов и сборов. При этом количество местных налогов ограничено двумя налогами - на имущество физических лиц и земельным, причем оба закреплены за поселенческим уровнем. Их доля в общих доходах муниципальных образований незначительна. Самостоятельность муниципальных образований при установлении данных налогов существенно ограничена - на федеральном уровне установлены пределы изменения налоговых ставок и широкий перечень налоговых льгот. Кроме того, методы оценки налоговой базы по данным налогам страдают существенными недостатками, корректировать которые на местном уровне не представляется возможным. На уровне муниципальных районов возможно регулирование некоторых параметров налога на вмененный доход - специ- [c.565]
Перенос срока уплаты налога является для налогоплательщика платным, т. е. на неуплаченную сумму налога, или, иначе говоря, задолженность, начисляются проценты. Кроме того, налогоплательщик должен дать гарантию своевременного погашения этой задолженности. Поэтому изменение срока уплаты налога осуществляется, как правило, под залог имущества налогоплательщика или под поручительство юридического или физического лица. [c.129]
В начале 1996 г. схема государственного регулирования инвестиционной деятельности была модифицирована Указом Президента РФ от 20 января 1996 г. № 70 О внесении изменений и дополнений в Указ Президента РФ № 1928 от 17.09.95 г. "О частных инвестициях в РФ" . Особо льготные условия были предоставлены производителям машинно-технической продукции. Доходы от экспорта таких товаров в течение 1996 г. не облагались налогом на прибыль. В феврале 1996 г. было опубликовано Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов (ПИФов), утвержденное постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам от 27 октября 1995 г. № 19. Принятие этих нормативных документов положительно сказалось на выполнении инвестиционных программ государства, отдельных предприятий и фирм. Это позволило в свою очередь расширить- рамки использования налогообложения в качестве экономического стимула, приблизить ее к мировой. Мировая практика функционирования ПИФов подтверждает целесообразность их методов привлечения инвестиций в производство. Отличие открытого ПИФа от интервального состоит в том, что первый должен выкупать свои паи у инвесторов по первому требованию, а второй — не реже одного раза в год. Это представляет большой интерес с точки зрения налогообложения потому, что основная фискальная нагрузка ПИФов приходится, как известно, на обложение имущества. Согласно Положению, стоимость чистых активов открытого фонда определяется управляющей компанией на конец каждого рабочего дня. Совокупные активы, не превышающие утвержденную законом норму, не могут инвестироваться в недвижимость. Запрещается использование активов для осуществления торгово-посреднической, банковской деятельности, для предоставления займов физическим и юридическим лицам и т. д. Активы не могут служить предметом залога и уплаты кредитору денежных сумм по гарантийным обязательствам. [c.167]
Эти же налоги имеют тенденцию роста в последние три года. Так, налог на прибыль увеличился на 627 тыс. руб., хотя удельный вес его в общей сумме налогов, уплачиваемых предприятием с 2000 г., снизился на 0,8%. Налог на добавленную стоимость возрос на 367 тыс. руб., удельный вес его тоже увеличился, правда, незначительно — на 0,3%. Что касается налога на имущество предприятия, налога на доходы физических лиц и местных налогов и сборов, то их изменение незначительно и по сумме, и по удельному весу. [c.367]
Право наследования имущества закреплено статьей 35 Конституции РФ. В случае смерти или гибели собственника его имущество переходит по наследству (по закону или завещанию), наследник обязан заплатить не только налог на наследуемое имущество, но и госпошлину. Госпошлина взимается при любых нотариальных действиях, а также при оформлении судебных или арбитражных дел. Ставки и льготы госпошлины определяет Закон РФ от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О государственной пошлине" [8 9]. Документом, подтверждающим право наследования является свидетельство о праве наследования. За выдачу свидетельства с наследников первой очереди взимается госпошлина в размере 1 % от стоимости наследуемого имущества, с других наследников — 2%. В случаях нахождения наследуемого имущества за пределами России размер пошлины составляет 1 ММОТ до окончательного определения его стоимости. При уточнении стоимости пошлина взимается в обычном режиме. При исчислении госпошлины на наследуемые автомашины в нотариальные органы необходимо представить документы от судебно-экспертных учреждений органов юстиции, подтверждающие техническое состояние транпортных средств, а возможно, и свидетельство о том, не находятся ли эти автомашины в розыске. По госпошлине действует практически тот же перечень льгот, что и по подоходному налогу с граждан, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и другим налогам, основными плательщиками которых являются граждане РФ. [c.338]
В ст. 3 Закона РФ о подоходном налоге с учетом изменений и дополнений от 22.12.92 г. предусмотрено налогообложение сумм полученных гражданами в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, автомобилей, если эти суммы превышают пятисоткратный размер минимальной месячной оплаты труда, а также ином имущества, если эти суммы превышают 50-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Мне представляется, что это противоречит ст. 2 Закона, где говорится, что объектом налогообложения является доход, полученный физическим лицом в календарном году. [c.281]
Перечень собственных налоговых доходов определяется в настоящее время ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в РФ (в редакции Федерального закона от 11.11.2003 № 148-ФЗ) с учетом положений Федерального закона от 25.09.1997 № 126-ФЗ О финансовых основах местного самоуправления в РФ Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений и включает следующие местные налоги и сборы налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью2, налог на рекламу. [c.353]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоги на имущество физических лиц и их изменения в 1990-е гг
: [c.445] [c.147] [c.112]Смотреть главы в:
История налогов в России -> Налоги на имущество физических лиц и их изменения в 1990-е гг