Главной задачей унификации налоговых систем является координация налоговой политики всех государств, сближение принципов и методов налогообложения, установление одинаковых налоговых ставок, т.е. придание налоговым системам единообразия, а в идеале — создание идентичных налоговых систем. [c.393]
Целью унификации налоговых систем в свете глобализации мировой экономики является создание единого рынка со здоровой конкуренцией, без предоставления преимуществ каким-либо отдельным участникам международного хозяйственного оборота, со всеми характеристиками, присущими развитым рыночным системам, включая справедливое распределение фискального бремени между государствами и налогоплательщиками разных стран. [c.393]
Основными направлениями унификации являются унификация налоговых систем в отношении косвенных налогов унификация в отношении прямых налогов, а также универсальная унификация налоговых систем (схема VI-13). [c.393]
УНИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ 1 [c.393]
Унификация косвенного налогообложения. Наиболее ярким примером унификации налоговых систем является пример Европейского Союза, в рамках которого ведется интенсивная работа по гармонизации налогового законодательства. В первую очередь, конечно, необходимо отметить создание Таможенного союза, а также принятие и исполнение Шестой директивы Совета от 17 мая 1977 г. об унификации законов государств-членов в отношении налогов с оборота—единая система налога на добавленную стоимость единообразная база исчисления налога (77/338/ЕС), к которой многочисленными последующими директивами приняты изменения и дополнения. [c.393]
ИНТЕГРАЦИЯ ФИНАНСОВАЯ - унификация налоговых систем, бюджетных классификаций, систем отчетности, способов проведения расчетов и др. Проводится на национальном и международных уровнях. Используется в целях координации хозяйственной политики государств, входящих в какую-либо региональную группу. В условиях нарастающей глобализации мировой экономики получает дальнейшее развитие. [c.249]
ФИНАНСОВАЯ ИНТЕГРАЦИЯ - гармонизация и унификация налоговых систем, бюджетной классификации, бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля со стороны центральных банков за деятельностью коммерческих банков, проводимая в целях большей координации политики государств, входящих в региональные группировки. [c.799]
ФИНАНСОВАЯ ИНТЕГРАЦИЯ - процесс гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетной классификации, бюд- [c.420]
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ - систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Гармонизация находит свое выражение в создании таможенных союзов, объединяющих ряд государств, проводящих единую таможенную политику. [c.70]
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ — составная часть налоговой политики ряда государств, включающая унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки (объединения). [c.57]
В отношении дальнейшего использования опыта рыночной экономики можно отметить следующее переход к рыночной экономике в стране находится в начальной стадии, поэтому значительное время будет наблюдаться смешение и параллельное существование методов управления обоих систем. Их пропорции будут зависеть от темпов изменений, от таких кардинальных процессов, как приватизация, изменение роли и функций государственных органов, финансовой, налоговой систем, создания рыночной инфраструктуры и др. В то же время необходимо привлечение иностранных инвесторов и совместная работа с ними в России и за рубежом, а также целенаправленное выравнивание и унификация условий экономической деятельности в стране с ориентацией на передовой мировой опыт. [c.270]
По мере усиления планового начала в народном хозяйстве, укрепления хозяйственного расчета и упорядочения учета и отчетности на предприятиях отпала необходимость в исчислении и взимании А. с каждого предприятия в отдельности. С окт. 1928 г. А. стали взиматься в централизованном порядке с трестов. В 1929 г. была проведена унификация А. на текстильные товары, винно-водочные изделия и спирт с промысловым налогом, причем по винно-водочным изделиям и спирту А. включили в себя промысловый налог, а по текстильным изделиям промысловый налог включил А. С ростом социалистического х-ва и резким сокращением частного сектора роль А. все более сужалась. К 1930 г. существовало всего 12 А. Важнейшими из них были на спирт и спиртные напитки (в 1929/1930 гг. давали 69% всех поступлений от А.), на сахар (10,4%), на табак и табачные изделия (10,6%). Налоговая реформа 1930 г. полностью ликвидировала систему А., унифицировав все платежи социалистич. предприятий в налоге с оборота и отчислениях от прибыли. [c.27]
Налоговая реформа имела целью устранить указанные недостатки, уничтожить множественность платежей и внести в систему государственных доходов больше четкости, исходя из новых форм управления промышленностью, новых форм и методов хозяйственного руководства. Она унифицировала и упростила систему платежей предприятий и организаций социалистического хозяйства. Подавляющая их часть была объединена в два платежа для государственных предприятий — налог с оборота и отчисления от прибылей, для кооперации — налог с оборота и подоходный налог. Итоги такой унификации, по материалам проекта финансового плана на 1929/30 г., характеризуются приводимыми ниже данными. [c.254]
Россия, не являясь членом этой организации, при заключении двусторонних соглашений использует Модель ОЭСР, внося таким образом свой вклад в дело унификации налоговых систем. [c.394]
Универсальная унификация налоговых систем. На достижение этой цели направлен проект Основ мирового налогового кодекса, подготовленный Уордом М. Хасси и Дональдом С. Любиком, участниками Международной налоговой программы Гарвардского университета 1993 года. Идея создания ОМНК родилась в связи с потребностями развивающихся стран и стран, осуществляющих переход к рыночной экономике, в определенной модели законодательства, которая позволит создать эффективную налоговую систему, учитывающую отличия этих стран от экономически развитых капиталистических государств. В Основах содержится 591 статья (с комментариями). Статьи объединены в пять разделов Подоходный налог , Налог на добавленную стоимость , Акцизы , Налоги на имущество , Налоговая администрация . Одной из основных задач унификации авторы проекта считают создание единой базы всех налоговых законов для того, чтобы потребности в налоговых поступлениях могли быть оценены с единой точки зрения, а также [c.394]
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ (harmonization of taxes) - включает унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Г.н нашла выражение в создании таможенных союзов, объединяющих ряд государств-для проведения единой таможенной политики [c.58]
Международная налоговая ассоциация, ИФА — международная неправительственная организация, являющаяся центром по изучению налогового права, финансовых и экономических аспектов налогообложения в разных странах мира, а также вопросов регулирования международных налоговых отношений. Она существует с 1938 г. и пользуется огромным авторитетом в мире, имеет консультативный статус при ООН, ЮНЕСКО, МВФ, ОЭСР, Комиссии Европейских сообществ. Рекомендации и предложения ИФА благодаря своей объективности и обоснованности нередко более авторитетны, чем иные рекомендации государственных органов, политиков и правительственных организаций. Одной из основных задач ИФА является выработка общих подходов к решению проблем международного двойного налогообложения доходов и имущества. Решению этой задачи могут способствовать унификация методологии налогообложения, выявление отдельных особенностей национальных систем налогообложения. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения требует выработки единообразной налоговой терминологии, адаптации национальных налоговых систем к теории и действующей практике международных налоговых отношений. [c.5]
Возрастает значение международных регулирующих институтов в мировой экономике, таких, как ВТО, МВФ, Всемирный банк, ЕБРР, ОЭСР, Международная организация труда и т.д., ежегодные встречи руководителей и министров финансов ведущих стран. Все шире применяются единые для всех стран стандарты на технологию, охрану окружающей среды, деятельность финансовых институтов (пруденциальный надзор), бухгалтерскую отчетность, национальную статистику (систему национальных счетов) и т.д. Эти стандарты распространяются на образование и культуру. Через международные организации внедряются одинаковые критерии макроэкономической политики, происходит унификация требований в валютно-кредитной, налоговой, внешнеэкономической политике, политике в области занятости, разрабатываются международные правила конкуренции и т.д. [c.9]
Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 году. Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 года. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870 года для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период НЭПа. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка, так как Римский договор 1957 года о создании Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) предусматривал с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены ЕЭС. Шестая директива Совета ЕЭС от 17 мая 1997 года стала основой современной европейской системы НДС, так как была принята с цепью унификации базы НДС во всех странах ЕЭС. Однако до сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По состоянию на 31 декабря 1993 года НДС взимался в 43 странах мира2. Но в ряде ведущих стран он не применяется. Так, в США признано нецелесообразным использование НДС из опасения преобладания косвенных налогов в ущерб прямым3. При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 года. Более чем на 80% он мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота. В то же время государство должно иметь стабильный источникдоходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 1 января 1992 года НДС Тем самым [c.182]
Проблемы международных налоговых отношений находятся в центре внимания таких международных организаций, как ООН (Модельная конвенция ООН), ОЭСР (Модельная конвенция ОЭСР), ГАТТ и Всемирная торговая организация (взимание таможенных пошлин и сборов, ограничения по применению мер нетарифного регулирования), Европейский Союз (отмена таможенных пошлин в торговле между странами ЕЭС, создание общего рынка, унификация систем обложения НДС и других налогов и сборов). [c.342]