Пределы налогового планирования [c.591]
Вместе с тем убыток текущего года налогоплательщик вправе перенести на будущее (в течение десяти лет), что уменьшает налогооблагаемую прибыль в перспективе (в пределах 50% ее размера в каждом налоговом периоде, на которые переносится убыток предыдущих лет). Для налогового планирования необходимо в первую очередь знать плановую налогооблагаемую базу, а ее нельзя определить без наличия перспективного плана экономического и социального развития предприятия. Фундаментом этого плана является план производства продукции (работ, услуг), т. е. производственная программа. Объективность и точность налогового планирования в значительной мере зависят от научной обоснованности производственной программы. Это связано с тем, что остальные разделы плана экономического и социального развития предприятия (план по себестоимости, план по капитальным вложениям, план НТП, план по труду и кадрам и др.) напрямую зависят от производственной программы. Это является еще одним подтверждением того, что налоговое планирование является частью общего планирования. [c.118]
В западных фирмах к льготам относятся также особый режим работы и отдыха, страхование жизни, премии за непосещение врача (за здоровый образ жизни), оплата транспорта, медицинской помощи и лекарств, отдыха и экскурсий, питания во время работы, повышения квалификации, получение юридических консультаций и проч. Иногда используется компенсация по принципу кафетерия , т.е. система, при которой работникам позволяется выбирать в допустимых пределах пакет дополнительных вознаграждений в соответствии с их потребностями. При планировании льгот учитываются национальное и местное законодательство, состояние рынка труда, налоговый режим, культурные традиции. [c.386]
Все права налогоплательщиков должны быть гарантированы, а исполнение обязанностей — обеспечено пресечением неправомерных действий1. Применение мер, направленных на пресечение налоговых нарушений, позволяет определить предел налогового планирования, т.е. ту грань, за которой деятельность по уменьшению налоговых обязательств налогоплательщика перестает быть правомерной. [c.591]
Контроль над ценами выходит за рамки собственно налогового планирования, однако знание последствий применения тех или иных цен необходимо налоговому менеджеру на стадии принятия решений. При этом важно учитывать принципы определения цены товаров, работ и услуг, изложенные в Налоговом кодексе РФ. Согласно ст. 40 (гл. 7, разд. IV) для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. До вступления в действие части первой Налогового кодекса применялся порядок, в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости требовался пересчет выручки для целей налогообложения, исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию. В связи с этим 1 контроль над ценами приобретал особое значение так, несоблюде- ние указанного порядка приводило к значительным штрафным санк- циям за занижение налогооблагаемой базы. Необходимо иметь в виду, что и в условиях действия Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен. Однако это право распространяется лишь на сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами, на товарообменные (бартерные) опера- , ции по внешнеторговым контрактам, а также при значительном ко- лебании (более чем на 20% в ту или иную сторону) уровня цен, при-вменяем ых налогоплательщиком по идентичным (однородным) то- варам в пределах непродолжительного периода времени. Если, по Анению налогового органа, примененные сторонами сделки цены товаров, работ или услуг отклоняются (в ту или иную сторону) более А чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное А решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким обра-А зом, как если бы результаты этих сделок были оценены, исходя из "А рыночных цен. [c.225]
НЕРЕЗИДЕНТНАЯ КОМПАНИЯ (от англ. Non Resident ompany) — понятие международного налогового планирования, означающее компанию, не являющуюся резидентом для целей налогообложения в данной стране. Доходы, полученные из источников, расположенных за пределами соответствующей страны, не подлежат налогообложению в этой стране. На компании, зарегистрированные с таким статусом, не распространяются нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенные данной страной. [c.487]
Действующая в СССР система О. от п. возникла в период развернутого наступления социализма по всему фронту и ликвидации ка-питалистич. элементов. Для обеспечения высоких темпов индустриализации страны и развития всех отраслей х-ва огромное значение имели дальнейшее внедрение и укрепление на всех предприятиях хозяйственного расчета, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, увеличение внутри-промышленных накоплений. Необходимо было обеспечить правильное планирование себестоимости продукции, проведение единой политики в области установления оптовых и розничных цен. Существовавшая до 1930 г. множественность и многократность платежей не отвечала условиям развития народного х-ва. Предприятия вносили в бюджет часть своей прибыли в виде подоходного налога, отчислений в резервный фонд и др. (всего 5 платежей) после утверждения годового отчета. Тем самым сроки платежей в бюджет не совпадали с периодом образования накоплений, в результате чего они длительный срок находились у предприятий. Кроме того, замедлялся кругооборот средств в народном х-ве, что осложняло взаимоотношения с бюджетом, не стимулировало укрепления хозрасчета. Налоговой реформой 1930 г. все платежи в бюджет были сведены в два основных платежа — налог с оборота и отчисления от прибыли (для кооперативных предприятий— налог с оборота и подоходный налог). Отчисления от плановой прибыли производились по мере ее образования с промышленных предприятий в размере 81%, а с торговых— 84%. Однако такой высокий процент отчислений от плановой, а не от фактич. прибыли не создавал у предприятий материальной заинтересованности в снижении себестоимости и увеличении накоплений. В связи с этим в 1931 г. были внесены изменения в порядок О. от п., значительная часть прибыли оставалась в распоряжении предприятий для капитального строительства, пополнения собственных оборотных средств и др. плановых целей. Отчисления стали производиться от фактич. прибыли предшествующего квартала в пределах от 10 до 81% в зависимости от потребности хозяйственных организаций в средствах и от источников их получения. О. от п. вносились 15-го числа каждого месяца в целом за квартал в размере 85% причитавшейся суммы, а остальная часть до конца года оставалась в распоряжении предприятия. Это способствовало укреплению хозрасчета, увеличению внутри-промышленных накоплений, наиболее рациональному и полному их использованию и создавало условия для более глубокого изучения финансовыми органами финансово-хозяйственной деятельности предприятий и эффективного воздействия на выполнение ими планов произ-ва и обязательств перед бюджетом. [c.172]