Права и обязанности налоговых органов регламентируются также нормами, содержащимися в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ. [c.53]
В НК права налогоплательщиков значительно расширены по сравнению с правами, предоставленными Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Правам налогоплательщиков корреспондируют обязанности налоговых органов, установленные ст. 32, другими статьями Кодекса и иными федеральными законами. [c.50]
Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами это властные отношения, в которых налоговые органы обладают преобладающими правомочиями. В этих условиях защита прав и законных интересов налогоплательщиков возможна лишь путем законодательного закрепления обязанностей налоговых органов и обеспечения их безусловного и надлежащего исполнения. Причем эти обязанности должны соответствовать правам налогоплательщиков и быть сопоставимыми, соразмерными им. В п. 2 статьи провозглашается, что права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и должным исполнением этих обязанностей. [c.52]
Статья 32. Обязанности налоговых органов [c.74]
В соответствии с п. 4 статьи на налоговый орган возлагается обязанность вручить налогоплательщику, налоговому агенту копию решения и требование, о которых говорится в пп. 1 и 3 статьи. Порядок вручения этих документов аналогичен порядку вручения акта выездной налоговой проверки (см. абз. 1 п. 4 ст. 100 НК и комментарий к названной статье). [c.276]
Положение п. 1 статьи о недопустимости причинения налогоплательщику (иному обязанному лицу) неправомерного вреда при проведении налогового контроля основывается на обязанности налоговых органов и их должностных лиц соблюдать законодательство о налогах и сборах (см. подп. 1 п. 1 ст. 32 и ст. 33 НК). [c.282]
Наряду с правами налоговые органы несут и определенные обязанности. Если права рассматриваются в одной статье НК, то обязанностям посвящены две статьи. В ст.32 говорится об обязанностях налоговых органов в целом, а в ст. 33 - об обязанностях должностных лиц налоговых органов. [c.70]
В состав налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, включены налоги, являющиеся источниками государственных внебюджетных фондов (социальных, воспроизводства минерально-сырьевой базы, дорожных и др.). Поэтому в данной статье указывается, что в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях органы государственных внебюджетных фондов несут обязанности налоговых органов, а должностные лица этих фондов несут обязанности должностных лиц налоговых органов. [c.73]
Правила, предусмотренные настоящей главой, за исключением статей 76 и 77 настоящего Кодекса, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов. [c.162]
Хотя постановка на учет организаций производится по их инициативе, п. 9 комментируемой статьи возлагает на налоговые органы обязанность самостоятельно принимать меры к постановке организаций на учет на основании данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним. Обязанность налоговых органов принять меры к постановке организаций на налоговый учет самостоятельно, не дожидаясь подачи ими заявлений, не означает освобождения организаций от исполнения обязанности по постановке на налоговый учет. [c.181]
Согласно ст. 346.1 НК РФ единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта НК РФ, в связи с чем ст. 346.6 предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Согласно этой же статье размер налоговой ставки определяется как отношение /4 суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год, за исключением налогов и" сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Ставка является годовой. [c.248]
Особую актуальность эти вопросы приобретают в настоящее время в связи с рассмотрением в Федеральном Собрании Российской Федерации проекта нового Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации. В гл. 15 Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг определяется административная ответственность за некоторые виды налоговых правонарушений и нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговые санкции за которые предусмотрены в настоящее время соответствующими статьями гл. 16, 17 НК РФ, а также вырабатывается порядок административного производства по этим делам, административно-юрисдикционная компетенция налоговых органов. [c.239]
Статья 16 ТК РФ возлагает на таможенные органы обязанность предоставлять налоговым органам информацию, которая может использоваться последними исключительно в фискально-таможенных целях. В необходимых случаях МНС России, ГТК России и их органы на местах осуществляют совместные налоговые проверки по оперативным материалам, связанным с налоговыми правонарушениями. Запрос о выделении сотрудников (специалистов) налоговый орган направляет в соответствующее таможенное подразделение. Решение о выделении сотрудников для участия в совместной проверке принимается последними в течение 5 дней. [c.253]
Ответственность, предусмотренная ст. 116 НК РФ, наступает за каждый вид просрочки в постановке на налоговый учет. Основанием для привлечения к ответственности по данной статье является пропуск указанных сроков. Если организация, обязанная подать заявление о постановке на учет в налоговом органе не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения своего имущества, а также обособленных подразделений, допустила просрочку подачи одного или нескольких заявлений, то каждый из таких случаев следует рассматривать как самостоятельное правонарушение, влекущее применение клипу установленных мер ответственности. [c.297]
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений заключается в том, что фискально-обязанным лицам в соответствии с требованиями соответствующих правовых норм надлежит сообщить налоговому органу без соответствующего на то прямого указания или запроса определенные сведения. Ответственность по данной статье наступает за несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые в соответствии со ст. 85 НК РФ должны направляться в налоговые органы. [c.324]
Лицу может быть предъявлено требование представить имеющиеся у него документы, содержащие сведения о другом налогоплательщике. Статья 23 части первой НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Кодексом. Статьей 126 части первой НК РФ установлены штрафы за отказ представить такие документы, уклонение от их представления, представление документов с заведомо недостоверными сведениями. [c.177]
Обязанность не препятствовать законным действиям должностных лиц налоговых органов. Статья 23 части первой НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. [c.177]
Если налоговый орган выявит факты неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогового агента, организация или предприниматель могут быть подвергнуты санкциям. Статья 123 части первой НК РФ предусматривает взыскание штрафа в размере 20% суммы неудержанного или неперечисленного налога. [c.179]
Например, правила ст. 78 НК РФ о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора, пеней в силу прямого указания, содержащегося в п. 12 этой статьи, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные этой статьей НК РФ для налоговых органов. [c.541]
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 части второй Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. [c.409]
Ответ В соответствии с положениями статьи 229 части второй Налогового кодекса РФ, определяющей категории физических лиц, обязанных подавать налоговую декларацию, получение в 2001 году физическим лицом выигрыша по лотерее, начиная с 1 января 2001 года, само по себе не влечет обязанности подачи налоговой декларации в налоговый орган. [c.409]
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 части второй Налогового кодекса РФ, а также выполняют обязанности по ведению учета и представлению в налоговый орган всех необходимых сведений в соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса РФ. [c.417]
Ответ Если при получении заработной платы по исполнительным листам судебных органов удержать налог на доходы физических лиц не представляется возможным, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 и пунктом 5 статьи 226 части второй Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. [c.485]
Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов. Установлена более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, учитывающая формы вины налогоплательщиков, смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них. Например, нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за этот период. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (в течение одного налогового периода) взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб., при повторном нарушении — штраф 15 тыс. руб. Если эти нарушения повлекли занижение дохода, то штраф установлен в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. и т.д. [c.181]
Статья 86 НК РФ определяет обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков. Согласно абз. 2 п. 1 данной статьи банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета. Приказом Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 г. № ГБ-3-12/340 утверждена форма Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского [c.73]
Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Их права, обязанности и ответственность определены в соответствующих статьях НК (см. ст. 90, 95-98, 128, 129). В отношениях, возникающих в процессе учета налогоплательщиков, участвуют банки и иные органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которые возложены определенные обязанности (см. ст. 85, 86 НК). Банки принимают участие также в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет (см. ст. 60, 133-135 НК). Однако указанные органы, организации и физические лица в данной статье не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению и сборам. [c.31]
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета [c.53]
В подл. 7 п. 1 комментируемой статьи установлена обязанность налогоплательщика предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом. Данная обязанность в части представления информации (сведений) конкретизирована, например, в п. 2 этой же статьи (обязанность представлять информацию (сообщать) налоговым органам об открытии или закрытии счетов, о создании обособленных подразделений, об участии в российских и иностранных организациях, и т. п.). Кроме того, эта обязанность корреспондирует праву налогового органа вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов. Что касается обязанности представлять необходимые налоговому органу документы, то мы считаем, что данная обязанность возникает в связи с проведением налоговой проверки и в рамках этой проверки. Она корреспондирует праву должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого налогоплательщика (а также у иных лиц при встречной проверке) необходимые для проверки документы (см. ст. 93, 87 НК). [c.55]
Предусмотренные в п. 2 статьи дополнительные обязанности налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей также направлены на обеспечение прозрачности деятельности налогоплательщика для налоговых органов и, в конечном итоге, должного контроля за надлежащим выполнением налогоплательщиком своей главной обязанности - своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. [c.56]
Статус налоговых агентов характеризуется тем, что, с одной стороны, они выступают по отношению к налогоплательщику как представители фискальных органов, исчисляющие и удерживающие налоги, при этом не обладая какими-либо правами налоговых органов, а с другой стороны - по отношению к налоговому органу они выступают как обязанные лица, обладающие статусом, аналогичным статусу налогоплательщика. Необходимо отметить, что термин обязанное лицо используется во многих статьях НК без определения его содержания. В зависимости от контекста под обязанными лицами понимаются как законные представители и правопреемники налогоплательщика, так и налоговые агенты. Налоговые агенты имеют практически те же права, что и налогоплательщики. Это свидетельствует о схожести статусов налоговых агентов и налогоплательщиков и объясняется тем, что налоговые органы в отношении налоговых агентов как обязанных лиц обладают тем же [c.57]
Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов [c.76]
В статье сформулированы общие обязанности должностных лиц налоговых органов как государственных служащих. Должностными лицами налоговых органов являются граждане Российской Федерации - работники налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присвоены классные чины. Перечень классных чинов должностных лиц налоговых органов установлен п. 2 Положения о классных чинах работников Государственной налоговой службы РФ, утвержденного Указом Президента РФ от 31.12.91 г. № 340. [c.76]
В п. 1 комментируемой статьи речь идет об убытках (имущественном вреде) и порядке их возмещения. Между тем налогоплательщикам и иным лицам может быть причинен и моральный вред. Мы полагаем, что удовлетворение морального вреда, причиненного неправомерными действиями должностных лиц таможенных или налоговых органов, должно быть истребовано с этих лиц, и суд может возложить на них обязанность денежной компенсации указанного вреда. Это не противоречит нормам данной статьи и вытекает из обязанностей должностных лиц налоговых и таможенных органов, предусмотренных ст. 33 и 34 НК. [c.81]
В соответствии с комментируемой статьей и ст. 2 Закона РФ О федеральных органах налоговой полиции задачами (функциями) федеральных органов налоговой полиции являются выявление, предупреждение, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, зашиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. [c.84]
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящего платежа по налогу. [c.109]
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или иного обязанного лица в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. [c.116]
Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. [c.133]
Отдельные налоговые формы, встраиваемые в систему, хотя и подчиняются субъективной воле властных органов, не могут не нести в себе всех признаков экономических категорий налог и налогообложение , речь о которых шла выше. Чем тщательнее изучаются и шире пропагандируются в стране научные основы налоговедения, тем более экономически обоснованным может стать процесс налоговых реформ выбор тех или налогов, определение условий их взимания, установление прав и обязанностей сторон, мер ответственности за нарушение положений законодательства и т. п. Вся законодательная практика в нашей стране при оформлении в законах тех или иных налогов должна опираться на научно-практические рекомендации налоговедения. [c.37]
Налоговое законодательство строится в строгом соответствии с Конституцией любого государства. В России установление федеральных налогов, их правовое регулирование, определение налоговых прав субъектов РФ находятся в ведении федерального центра и определяются статьями 71—75 Конституции РФ. Регламентация прав и обязанностей налоговых администраций (системы органов ГНС РФ, ФОНП) определены соответствующими налоговыми законами [18]. В совместном ведении федерального центра и субъектов РФ находится установление общих принципов налогообложения, норм налоговой ответственности за соблюдение требований налогового законодательства. Органы власти РФ и ее субъектов вправе на договорной основе делегировать друг другу нормотворческие полномочия по налогообложению. Законы и другие акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют и не распространяются на ранее принятые налоговые нормы в отличие от актов, улучшающих финансовое состояние. [c.122]
Статья 9 Закона О ФОНП раскрывает характер взаимодействия органов налоговой полиции с налоговыми органами и иными государственными органами Российской Федерации. Основа их взаимодействия — обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей. Согласно п. 6 ст. 10 Закона О ФОНП на них возложена обязанность оказывать содействие налоговым органам в выявлении, предупреждении, пресечении преступлений и нарушений в области налогового законодательства. Причем на МНС России и его органы на местах, в свою очередь, возложена обязанность содействия органам налоговой полиции при решении задач последних2. [c.250]
В статье 111 НК РФ указано, когда добросовестность заблуждения презюмируется. Достаточно лишь доказать, что налогоплательщик или налоговый агент действовал на основании письменных указаний и разъяснений уполномоченного государственного органа или должностного лица. В остальных случаях необходимо доказывать и факт добросовестности. Ключевым моментом при этом, как представляется, может быть обращение с запросом в налоговый орган и неполучение ответа. Нарушение налоговым органом своих обязанностей, предусмотренных ст. 32 НК РФ и соответственно нарушение при этом права налогоплательщика на информацию, не может повлечь наложения санкций на налогоплательщика. Иное означало бы и нарушение ст. 1 и 19 Конституции РФ, на что указал КС РФ1. [c.429]
Статьей 230 части второй Налогового кодекса РФ на налоговых агентов также возлагается обязанность ведения учета доходов, полученных от них физическими лицами, а также представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (формы № 1-НДФЛ, № 2-НДФЛ). [c.486]
Новая обязанность закреплена в подл. 4 п. 1 комментируемой статьи. В соответствии с ним налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Эти обязанности корреспондируют правам налогоплательщика, установлен-хным в подл. 1 и 2 п. 1 ст. 21 Кодекса. Осуществление данной работы на практике потребует от налоговых органов больших усилий. [c.76]
Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 -> Статья 32. Обязанности налоговых органов