Статья 61 НК РФ Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени . [c.548]
Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов [c.148]
Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора [c.155]
По сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательство (см. утратившую силу ст. 10 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации ) законодатель отказался от квалификации изменения срока уплаты налога и сбора в качестве целевой налоговой льготы. В комментируемой статье и других статьях гл. 9 НК изменение срока уплаты налога и сбора рассматривается в контексте регулирования такого элемента налога, как порядок и сроки уплаты налога (см. ст. 17,57 и 58 НК). [c.155]
Статья определяет перечень обстоятельств, наличие которых является безусловным препятствием для принятия решений о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 6 ст. 64 НК), налогового кредита (п. 4 ст. 65 НК) и инвестиционного налогового кредита (п. 5 ст. 67 НК). Если указанные в п. 1 статьи обстоятельства возникли или выявлены после изменения срока уплаты налога или сбора, то вынесенное решение подлежит отмене. О различиях в [c.157]
Закон оставляет заинтересованному лицу право обжаловать решение об отказе в изменении срока уплаты налога или об отмене ранее вынесенного решения. Смысл обжалования, о котором говорится в комментируемой статье, состоит в оспаривании налогоплательщиком наличия обстоятельств, с которыми закон связывает обязанность соответствующего уполномоченного органа отказать в изменении срока уплаты налога или сбора или отменить свое ранее принятое по этому вопросу решение. [c.159]
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора [c.159]
Пункт 2 статьи определяет основания, наличие которых делает возможным рассмотрение вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки срока уплаты налога или сбора. [c.163]
Статья не содержит указания на взимание процентов с налогоплательщиков, получивших отсрочку или рассрочку по основанию, предусмотренному подл. 5 п. 2 статьи для лиц, производство и (или) реализация товаров, работ или услуг которых носит сезонный характер. Несмотря на это, полагаем, что в этом случае отсрочка или рассрочка должны носить платный характер. Данный вывод вытекает из п. 2 ст. 61 НК, предусматривающего в качестве общего правила начисление процентов на сумму задолженности при изменении срока уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 9 НК. [c.165]
Пункт 12 статьи создает для субъектов РФ широкие возможности в области регулирования условий предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов. Вместе с тем законы субъектов РФ не могут отменять или изменять общие условия предоставления отсрочек и рассрочек, установленные ст. 61-63, и императивные положения ст. 64 НК, касающиеся содержания понятий отсрочка и рассрочка , перечней оснований для предоставления отсрочки и рассрочки и обстоятельств, при которых в изменении срока уплаты налога или сбора не может быть отказано (эти перечни могут быть только расширены), а также требований к содержанию и вступлению в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки. [c.167]
Кроме того, по отношению к налоговому кредиту подлежат применению положения абз. 1 п. 8, п. 9, 12 и 13 ст. 64 НК (о включении суммы начисленных пеней в состав задолженности по налогу или сбору о требованиях к мотивировке решения об отказе в изменении срока уплаты налога и возможности обжалования принятого решения о нормотворческих полномочиях субъектов РФ в этой сфере о распространении положений статьи не только на налоги, но и на сборы). [c.169]
Решение соответствующего уполномоченного органа само по себе не является достаточным основанием для изменения срока уплаты налога или сбора в форме налогового кредита. В случае отказа налогоплательщика от подписания договора о предоставлении налогового кредита одновременно с вынесением такого решения либо в установленный им срок, который согласно п. 5 статьи не должен превышать семи дней, принятое решение подлежит отмене. При отказе уполномоченного органа от подписания договора налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. [c.169]
В области регулирования инвестиционного налогового кредита п. 7 статьи предоставляет субъектам РФ и муниципальным образованиям более широкие возможности по сравнению с регулированием других форм изменения срока уплаты налога или сбора (см. п. 12 ст. 64 НК и п. 8 комментария к указанной статье). [c.176]
Из содержания п. 2 статьи следует, что досрочное исполнение обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам является правом налогоплательщика, которое не может быть ограничено ни решением соответствующего уполномоченного органа, ни договором. Получение процентов, начисляемых на сумму задолженности налогоплательщика, не может являться основной целью изменения сроков уплаты налогов и сборов. [c.178]
Сроки представления декларации, о которых говорится в п. 6 статьи, определяются законодательством о налогах и сборах отдельно по каждому налогу. Поскольку от своевременной подачи декларации зависит соблюдение установленных сроков уплаты налога, ст. 119 НК (пп. 1 и 2) устанавливает ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации. [c.218]
Ссылки, имеющиеся в перечисленных статьях части первой Кодекса, касаются вопросов, которые должны определяться применительно к взиманию конкретного налога или сбора, предусмотренного действующей в Российской Федерации системой налогов и сборов, а именно лиц, признаваемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами или сборщиками налогов и (или) сборов объекта налогообложения налоговой базы и налоговой ставки использования льгот по налогам и сборам сроков совершения действий, с которыми связано исчисление сроков уплаты налогов и сборов порядка уплаты налогов и сборов органов, уполномоченных принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора. [c.382]
Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. [c.142]
Статья устанавливает исчерпывающий перечень органов, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога и сбора. [c.144]
Статья устанавливает условия и порядок изменения срока уплаты налога или сбора в форме отсрочки или рассрочки. Как отсрочка, так и рассрочка могут предоставляться на срок от одного до шести месяцев только при наличии оснований, указанных в п. 2 ст. 64 НК. [c.134]
Объединяющим началом для всех налогов России и других стран являются элементы налога как такового. Наличие этих элементов и обязательное следование их содержанию при осуществлении налогового производства, принятие по ним одноименных статей Налогового кодекса — все это служит отличительным признаком налога. Как правило, для пошлин и сборов несвойственны такие элементы, как санкции и льготы, источник и сроки уплаты, единица обложения и особый режим изъятия. Разнообразие ставок, режимов их применения также не присуще пошлинам и сборам. [c.399]
Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора [c.185]
Статья 57 Конституции РФ, закрепляющая всеобщую обязанность платить законно установленные налоги и сборы, позволяет ответить на данный вопрос положительно. Дополнительным аргументом для подобного ответа является то, что статья 44 Кодекса, перечисляющая случаи, которые дают основания считать обязанность лица по уплате налога исполненной, не предусматривает такого случая, как истечение срока давности привлечения к уплате налога. В противном случае возникает парадоксальная ситуация при наличии неисполненной конституционной обязанности по уплате налога законные основания для его взыскания в принудительном порядке отсутствуют. [c.59]
В статье отмечается, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом. Следовательно, нормотворчество в сфере налогообложения на региональном и муниципальном уровнях будет ограничено возможностью выбрать состав налогов из предлагаемого НК перечня, а также определить некоторые элементы налогообложения льготы, ставки, порядок и сроки уплаты, форму отчетности. Все остальные элементы налогообложения по региональным и местным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом. [c.32]
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества — в судебном порядке. [c.141]
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются для изменения срока уплаты пени, а также налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. [c.142]
Указанные признаки страховых взносов не позволяют, однако, отграничить их от налогов, сборов, других платежей, которые, согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года Об основах налоговой системы в Российской Федерации , также представляют собой обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами . Более того, содержание и характер норм о порядке регистрации плательщиков страховых взносов, о порядке и сроках уплаты страховых взносов, о мерах ответственности плательщиков, об осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации контроля за своевременной и полной их уплатой плательщиками с участием органов Государственной налоговой службы Российской Федерации, о наделении этого Фонда при взыскании в бесспорном порядке недоимок по страховым взносам с работодателей-организаций правами, предоставленными налоговым органам по взысканию не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, сближают страховые взносы с налоговыми платежами. [c.132]
Основанием для принудительного исполнения обязанности по уплате налога и пени за его несвоевременную уплату является ее неуплата или неполная уплата в установленный законодательством срок. В комментируемой статье установлен порядок взыскания налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика -организации или налогового агента — организации в банках. [c.96]
В состав внереализационных доходов включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или по другим основаниям, за исключением сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации. Это определено пунктом 18 статьи 250 НК РФ. [c.455]
Довод налогового органа инспекции об аналогичности отношений, возникающих при инвестиционном налоговом кредите, отношениям по реструктуризации задолженности судом кассационной инстанции отклоняется. Являясь по своей сути разновидностью рассрочки по уплате налога, реструктуризация представляет собой изменение срока уплаты задолженности перед бюджетом, то есть долга, образовавшегося вследствие неправомерного неисполнения налогоплательщиком обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Условия реструктуризации не соответствуют положениям статьи 76 Бюджетного кодекса РФ. [c.571]
Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. [c.650]
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов иди налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. [c.194]
Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% от указанной суммы. [c.242]
Указанные решения принимаются с учетом мнения налогового органа, в котором налогоплательщик находится на налоговом учете, и обстоятельств каждого конкретного случая. Вместе с тем закон ограничивает пределы ус-мстреяия соответствующего уполномоченного органа, определяя обстоятельства, при наличии которых заявителю должно быть при любых условиях отказано в изменении срока уплаты налога или сбора (перечень см. в п. 1 ст. 62 НК), а также основания, при которых налогоплательщику не может быть отказано в отсрочке или рассрочке уплаты налога или сбора (обстоятельства непреодолимой силы или угроза банкротства) (см. п. 7 статьи). [c.166]
Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 -> Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов