Объективность предполагает беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов, заключений. Честность аудитора заключается в приверженности профессиональному долгу, добросовестность — в выполнении аудитором своих профессиональных услуг с должными тщательностью, усердием, вниманием, надлежащим использованием своих способностей. Принцип объективности отчасти обеспечивается законодательно установленным ограничением на аудиторскую деятельность аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права проверять организации, в которых они восстанавливали или вели учет, составляли бухгалтерскую отчетность. Данное ограничение обусловлено тем, что трудно сохранить объективность, проверяя плоды своего собственного труда. [c.12]
Вторая группа Ответственность включает девять стандартов, посвященных ответственности аудиторов и аудиторских фирм. В этих стандартах рассмотрены вопросы внутреннего и внешнего контроля аудиторской деятельности, проверки соблюдения нормативных актов при проведении аудита, права и обязанности лиц, осуществляющих аудит, письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. [c.175]
Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В других странах (США, Великобритания) этот процесс регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями. [c.56]
Внешний аудит проводится независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами на основе договора с проверяемым предприятием о предоставлении аудиторских услуг. Внешний аудит регламентируется юридически и позволяет внешним группам наблюдать и потенциально контролировать деятельность организации и ее руководства. Правовой статус внешних аудиторов определяет требования их ответственности за свой отчет, критерии, на которых этот отчет базируется, полномочия проверяющих, правила их назначения и отстранения, уровень их квалификации, размер вознаграждения и нормы поведения. [c.239]
Аудиторы и аудиторские фирмы подлежат регистрации в Консультативном совете при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ, который представляет собой независимую некоммерческую общественно-профессиональную организацию, объединяющую на добровольных началах аудиторов, действующих на территории России. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ определяет порядок выдачи и отзыва лицензий на право проведения аудита, организует работу по выработке стандартов и рекомендаций в области аудита, бухгалтерского учета и экономического анализа. На нее возложена организация государственного регулирования этой деятельности. [c.434]
Важность и ответственность работы аудиторских организаций требует полного сосредоточения его сотрудников на этом виде деятельности. Поэтому законодательство РФ оговаривает, что аудиторы и аудиторские фирмы могут заниматься только этой предпринимательской деятельностью. [c.272]
Совет призван содействовать Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (далее именуется - Комиссия) в организации разработки системы мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг в России, а также защите интересов государства, экономических субъектов, аудиторов и аудиторских фирм. [c.34]
Во Временных правилах нет перечня видов аудита, а есть попытка перечислить виды аудиторской деятельности, что далеко не одно и то же. Самая первая официальная попытка перечня видов услуг аудиторов и аудиторских организаций, по нашему мнению, оказалась не совсем удачной и тем более -далеко не полной [п. 9] Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения прове- [c.93]
Иод экономическими Субъектами в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. № 1355 Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке понимаются независимо от организационно-правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные и пенсионные общественные и другие фонды, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.- Примеч. ред. [c.14]
Целью комиссии является повышение престижа аудиторской профессии и оказание помощи аудиторским организациям в повышении качества оказываемых услуг. Среди основных направлений деятельности можно назвать анализ информации об аудиторских фирмах и аудиторах, работающих самостоятельно, проверка добросовестной рекламы аудиторских фирм (аудиторов) и выявление фактов недобросовестной конкуренции среди аудиторских фирм (аудиторов), и доведение всех негативных фактов до ЦАЛАК для принятия мер, с согласия аудиторских фирм (аудиторов) их посещение и формирование для дальнейшей публикации базы данных об их финансовом состоянии, штатной численности, технической оснащенности, наличия рабочей документации, внутрифирменных стандартов, методик и т.п., рассмотрение претензий организаций (клиентов) к аудиторским фирмам и аудиторских фирм друг к другу, организация по согласованию сторон и поручению ЦАЛАК проведения проверок качества оказанных аудиторских услуг, участие в разработке [c.65]
Под экономическими субъектами понимаются независимо от организационно-правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и др. объединения), организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно. [c.569]
ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКАЯ — 1. Коммерческая организация, ведущая исключительно аудиторскую деятельность и получившая в установленном порядке лицензию на осуществление этой деятельности (то же, что и аудиторская фирма ) 2. Для целей ряда правил (стандартов) аудиторской деятельности (если иное не оговорено специально) — юридическое или физическое лицо, осуществляющее аудиторскую деятельность понятие, объединяющее аудиторские фирмы и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей. [c.205]
Обязательный А.п.т. может устанавливаться по усмотрению местных органов власти не только для розничных, но и для оптовых предприятий соответствующего региона. АУДИТ (АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ). Предпринимательская деятельность аудиторских фирм (аудиторов) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. (Под экономическими субъектами понимаются — независимо от организационно-правовой формы и вида собственности — предприятия и их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, рабо- тающие самостоятельно.) [c.14]
Степень вмешательства государства в организацию и регламентацию аудиторской деятельности в разных странах колеблется в самом широком диапазоне от полного неучастия (например, в Великобритании), до весьма жесткого контроля и управления (в Германии, Италии и Франции). В последних государство осуществляет прямой контроль за формированием аудиторских кадров, их профессиональной подготовкой и текущей деятельностью. В частности, в Германии право проведения аудиторских проверок закреплено только за официально уполномоченными аудиторами - контролерами экономики , присяжными контролерами бухгалтерских книг , а также официально уполномоченными аудиторскими фирмами. Аудиторы и аудиторские организации получают свои полномочия от властей земель ФРГ. Основным условием для этого является сдача соответствующих квалифика- [c.199]
В указанных документах отражены нормативные положения по организации аудиторской деятельности в РФ, аттестации аудиторов, лицензированию аудиторских фирм и аудиторов, осуществлению аудиторских проверок, выдаче аудиторских заключений. [c.21]
Принцип финансового контроля Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторских проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг (бухгалтерский учет, оценка, налоговое планирование, управление корпоративными финансами и др.). Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита. [c.20]
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах. [c.22]
Из приведенного перечня нормативных документов видно, что в них сосредоточены положения как по организации аудиторской деятельности в России (пп. 1, 2, 3, 4, 14, 15, 16), так и по проведению аттестации и повышению квалификации аудиторов (пп. 8, 9, 11, 12) и лицензировании фирм, занимающихся аудитом (пп. 4, 10). [c.29]
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для впервые созданной либо реорганизованной аудиторской фирмы или вновь зарегистрированного аудитора отчетным годом считается период со дня получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности по 31 декабря включительно, а для аудиторских организаций и аудиторов, получивших лицензии на право осуществления аудиторской деятельности после 1 октября, — с даты получения лицензии по 31 декабря следующего отчетного года включительно. [c.55]
Требования к организации и функционированию внутренней системы контроля качества аудита, которая должна существовать в аудиторских фирмах или у аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, для того чтобы работа их соответствовала правилам (стандартам) аудиторской деятельности, определены правилом (стандартом) аудиторской деятельности Внутрифирменный контроль качества аудита . [c.144]
Орган дознания и следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации дать аудиторской организации поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта по специальным аудиторским заданиям при наличии в производстве указанных органов возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Содержание такого поручения должно соответствовать обстоятельствам, послужившим основанием для возбуждения (возобновления производством) уголовного дела, принятия к производству (возобновления производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как правило, не должен превышать двух месяцев. Оплата работы аудиторской организации при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда производится в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации. [c.305]
А это в свою очередь говорит о необходимости развития и всемерного внедрения контроля за деятельностью аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно, со стороны общественных объединений аудиторов (Аудиторских палат). Для этих целей, по нашему мнению, в первую очередь целесообразно принятие двух самостоятельных российских Правил (стандартов) "Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов" и "Внешний контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов, работающих самостоятельно". [c.75]
Профессиональные услуги аудиторских фирм являются платными, а сами фирмы функционируют как хозрасчетные организации со статусом юридического лица. Это обеспечивает реализацию главного отличия института аудиторства от других форм организации финансового контроля — его полную, в том числе экономическую, независимость от государственных и ведомственных управленческих структур. Вместе с тем этому не противоречит то положение, что в ряде случаев в соответствии с международной практикой аудиторские фирмы должны получать специальные юридические полномочия на осуществление своей деятельности (лицензий). В случае необходимости, такими полномочиями аудиторов могут наделять государственные органы. Так, в большинстве стран, где проводилось разгосударствление собственности (например, во Франции), активное участие в оценке приватизируемого имущества принимали аудиторские фирмы. Согласно Закону России о приватизации государственных и муниципальных предприятий такое положение предполагается и у нас. [c.58]
Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором повторно или регулярно и основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учёта, результатах длительного сотрудничества с клиентом. Практика работы аудиторов показывает, что такой аудит предпочтителен и для аудиторов, которые в течение многих лет основательно изучают деятельность клиента, и для клиента, который получает высококвалифицированную и всестороннюю помощь и оценку. Более того, смена клиентом аудиторской фирмы зачастую вызывают настороженность как у пользователей информации, так и у новых клиентов. [c.22]
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учёта и финансовой отчётности проверяемой организации. Выполнение такой независимой экспертизы хозяйственно-финансовой деятельности одновременно предполагает и разработку рекомендаций по улучшению финансовой стратегии организации, повышению эффективности её хозяйствования, а также оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и имеющихся резервов. [c.24]
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ (ПОСЛЕДУЮЩИЙ) АУДИТОРСКИЙ КОНТРОЛЬ — контроль, осуществляемый после выполнения работ и совершения хозяйственных операций. Хотя заключительный (последующий) контроль осуществляется слишком поздно, чтобы ориентировать на проблемы в момент их возникновения, тем не менее в аудиторской практике он выполняет важные функции. Заключительный контроль дает руководству организации информацию о недостатках и ошибках, рекомендации по их устранению и недопущению в будущем. Сравнивая полученные результаты с планировавшимися, руководство имеет возможность оценить, насколько реалистично и обоснованно проведены работы, хозяйственные операции, составлены планы и т.д. Эта процедура позволяет также получить информацию о возникших проблемах и сформулировать новые направления действий, чтобы избежать этих проблем в будущем. Заключительный (последующий) контроль, обеспечивающий также объективную оценку деятельности организации, проводится аудиторами, аудиторской фирмой с целью подтверждения достоверности данных периодической и годовой (финансовой) отчетности организации. Заключительный (последующий) контроль для отдельных организаций обязателен (согласно законодательству), т.е. эти организации подвергаются обязательной аудиторской проверке один раз в году. Этот аудиторский контроль может быть проведен также по поручению органов дознания, следствия при наличии санкции прокурора, суда и арбитражного суда в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации. [c.107]
Аудитор АО — гражданин или аудиторская организация, обладающая соответствующими полномочиями (последняя утверждается общим собранием акционеров для осуществления проверки финансово-хозяйственной деятельности АО в соответствии с законодательством РФ и на основании заключенного договора). Аудиторская проверка может быть обязательной (в случаях, установленных законом) или инициативной, проводимой по решению АО. Аудиторская проверка не должна проводиться аудиторами, являющимися учредителями, акционерами, руководящими или иными должностными лицами АО либо их близкими родственниками. Кроме того, не имеют права на проведение проверки аудиторские фирмы, являющиеся учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками проверяемого АО или оказывающие данному АО услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО общее собрание акционеров — высший орган управления АО (ст. 103 ГК РФ). [c.4]
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА - проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании данных документов по финансовой отчетности. При А.п. проверяется не только бухгалтерская отчетность, но и соответствие деятельности предприятия, организации правилам и законодательным нормам, установленным государственными органами, и соответствие юридическим и хозяйственным документам (устав, учредительский договор, проспект эмиссии, контракты и др.). А.п. проводится по таким направлениям, как экспертиза учредительных документов, экспертиза заключенных договоров на соответствие действующему законодательству, проверка бухгалтерской и финансовой документации, законность осуществления учета операций с иностранной валютой, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды. А.п. бывает обязательной, проводимой в определенные сроки (обычно раз в год) в соответствии с законодательством, и инициативной, проводимой по решению руководства (совета директоров) предприятия, организации. Результаты А.п. могут быть положительными, когда аудитор подтверждает достоверность данных баланса и финансовых результатов, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. А.п. проводится специально аттестованными специалистами-аудиторами, работающими на основании специальной лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определенного вида аудита, либо самостоятельно, либо в составе аудиторских фирм. В соответствии с российским законодательством обязательной ежегодной А.п. подлежат акционерные общества открытого типа, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи, банки и др. кредитные организации и др. На основании ежегодной А.п. данные хозяйствующие субъекты получают аудиторское заключение, подтверждающее правильность и достоверность годовой финансовой отчетности. Данные, полученные аудиторами в ходе проведенной А.п., являются закрытой информацией, которую аудиторы не имеют права передавать третьим лицам. А.п. может проводиться также по поручению государственных органов. Данное поручение может быть выдано аудиторской фирме органом дознания и следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом или арбитражным судом. [c.20]
АУДИТ (audit) - в соответствии с российским законодательством под А. понимается предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерско-финансовой отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и др. финансовых обязательств и требований экономических субъектов (предприятий, организаций предпринимателей и т.д.), а также оказанию иных аудиторских услуг. Основной целью А. является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам и законам, действующим в Российской Федерации. Аудиторской деятельностью (аудитом) в России имеют право заниматься как физические (аудиторы), так и юридические лица (аудиторские фирмы). Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права заниматься какой-л. др. предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, а также не имеют права передавать полученные ими в процессе аудита сведения. Аудиторская деятельность подлежит в России обязательному государственному лицензированию. Лицензии предоставляются на осуществление банковского А. А. страховых организаций А. бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов общего А. [c.19]
АУДИТОР (аудиторская фирма) (auditor) - (в некоторых странах ревизор ) - физическое (аудитор) или юридическое лицо (аудиторская фирма), проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ, банков, страховых организаций и др. А. самостоятелен и осуществляет свою деятельность под собственную ответственность. Основная задача А. - дать заключение о финансовом положении проверяемой фирмы. Для этого А. имеет право производить проверки, но без вмешательства в управление обществом. А. заверяет правильность описи эксплуатационного счета, счета убытков и доходов, баланса общества. Аудиторы и аудиторские фирмы помимо осуществления самих аудиторских проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, анализу хозяйственной деятельности, оценке состояния активов и пассивов экономического субъекта, консультационные услуги в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации. В соответствии с российским законодательством А. имеет право самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований законодательства и условий заключенного договора проверять всю финансово-экономическую документацию проверяемого хозяйствующего субъекта получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым субъектом необходимой документации. А. обязан строго и неукоснительно соблюдать требования законодательства квалифицированно проводить проверки обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки соблюдать тайну сведе- [c.19]
Для правильной организации деятельности внешнего и внутреннего аудитора требуется осуществить ряд мер внедр ить в деятельность наших предприятий принципы мировых стандартов но аудиту создать (шецижпшый вуз для ттодготовки высококвалифицированных кадров по учету, аудиту и экономическому анализу организовать выпуск учебных пособий по аудиту вступить в Международную организацию высших контрольных органов. По нашему мнению, на некоторых малых предприятиях (объем продукции не превышает 1000—2000 тыс. руб. в месяц, а численность — не более 50—75 человек) организация внутреннего аудита нецелесообразна. По согласованию с трудовым коллективом внутренний аудит на таких предприятиях проводит аудиторская фирма на договорной основе или ревизионная комиссия. [c.215]