Отчет о движении специальных фондов и целевого финансирования (форма БО-31) имеет три раздела, заполняемые на основании данных аналитического учета к счетам № 87 Фонды экономического стимулирования , № 88 Фонды специального назначения и № 96 Целевое финансирование и целевые поступления . В первых двух разделах отражают остатки или перерасход средств финансирования и специальных фондов на начало и конец года, а также поступление и расходование их за отчетный период. В последнем разделе отчета показывают движение средств финансирования на формирование основного стада. [c.348]
Прибыль, получаемая предприятиями, используется в соответствии с народнохозяйственным планом для расширенного социалистического воспроизводства. Часть ее отчисляется в бюджет, определенная доля направляется на образование фондов экономического стимулирования, на премирование по социалистическому соревнованию, из прибыли производят платежи за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства, часть средств вносят в банк на капитальное строительство, используют на прирост норматива собственных оборотных средств, на образование резерва министерства для оказания финансовой помощи и другие цели. Для анализа распределения и использования прибыли привлекаются данные таких форм, как Приложение к балансу (ф. № 2), Движение средств специальных фондов и целевого финансирования (ф. № 10), Отчет о распределении прибыли , Сведения об отчислениях в фонды экономического стимулирования (ф. № 17), соответствующие материалы бухгалтерского и оперативного учета. [c.97]
Суммы, отнесенные в дебет счетов № 11 Заготовительно-складские расходы , № 27 Накладные расходы , № 29 Непромышленные производства и хозяйства , № 31 Расходы будущих периодов , № 33 Строительство и приобретение основных средств , № 85 Уставный (основной) фонд , № 87 Специальные фонды , № 96 Целевое финансирование и поступление и № 99 Прибыли и убытки (журнал-ордер № 2-е) и принятые с кредита этих счетов (ведомость № 2-е), подлежат группировке по статьям аналитического учета в листках-расшифровках. [c.26]
ЮЛ. Учет фондов специального назначения, резервов, целевых финансирования и поступлений [c.108]
При анализе фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений необходимо иметь в виду, что в отчетности коммерческой организации приводятся данные об остатке или перерасходе каждого фонда на начало и конец года какие суммы и из каких источников поступили на увеличение сколько израсходовано на те или иные цели и т. п. Еще более подробную информацию можно получить из данных бухгалтерского учета, а в случае надобности и из первичных документов. [c.332]
Учет фондов и финансовых результатов учет уставного фонда, фондов специальных и экономического стимулирования, целевого финансирования и целевых поступлений, товарооборота и выручки от реализации нефтепродуктов, налога с оборота, финансовых результатов и распределения прибыли составление баланса и бухгалтерской отчетности. [c.66]
Для синтетического и аналитического учета средств по счету Лг° 96 Целевое финансирование и поступление служит журнал-ордер № 12, где записи ведутся по аналогии со счетом Лг° 87 Специальные фонды — раздельно по каждому виду целевого финансирования. [c.245]
Средства, использованные на строительство жилых зданий и приобретение отдельных квартир в объектах жилого фонда, одновременно с корреспонденцией счетов, приведенной в абзацах втором и третьем пункта 2 настоящего письма, списываются с дебета счетов учета соответствующих источников (88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд накопления" 96 "Целевые финансирование и поступления") в корреспонденции со счетом 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд средств социальной сферы". В случае строительства жилых зданий за счет заемных средств указанные средства по мере погашения заемных обязательств отражаются по дебету счетов учета этих источников и кредиту счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд средств социальной сферы" (в ред. письма Минфина РФ от 3 апреля 1996 года № 37). [c.107]
В форме Собственный капитал отражаются остатки на начало и конец года всех видов собственных средств предприятия, а также приводится расшифровка данных их образования и движения в течение года. В состав собственных средств организации входят уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал (фонд), нераспределенная прибыль, фонды специального назначения, образованные за счет чистой прибыли предприятия. Наряду с собственными средствами в данном разделе отчета раскрываются показатели о движении средств целевого финансирования. Порядок образования и учета собственных средств предприятия был изложен в комментариях к бухгалтерскому балансу (форма № 1). [c.428]
Отчетность о движении средств целевых фондов и финансирования составляют на основе данных аналитического учета к счетам Фондов экономического стимулирования и специального назначения (по соответствующим субсчетам), Целевого финансирования и целевых поступлений (по видам финансирования и поступлений) и Счетов в банке по средствам на капитальные вложения. При использовании вычислительной техники по каждому из счетов и субсчетов составляют оборотную ведомость, в которой по статьям аналитического учета отражается остаток на начало отчетного периода, дебетовые и кредитовые обороты и остаток на конец отчетного месяца, квартала, года. [c.369]
Анализ использования специальных фондов выявляет правильность образования и расходования их на предусмотренные цели. При анализе поощрительных фондов на основании данных бухгалтерского аналитического учета и оперативных материалов устанавливается правильность показателей, принимаемых в качестве фондообразующих факторов. Проверяется также использование средств целевого финансирования и целевых поступлений, предназначенных для содержания детских учреждений (детских садов и яслей), культурно-просветительных учреждений и пионерских лагерей, для проведения научно-исследовательской работы, подготовки кадров и т. д. Выясняются причины недоиспользования средств. При этом следует учитывать, что мероприятия целевого назначения могут осуществляться за счет разных источников бюджетных ассигнований, фондов экономического стимулирования, целевых поступлений, прибыли и др. [c.80]
В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать и использовать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых, как уже отмечалось, являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты, целевое финансирование и прочие денежные поступления, не противоречащие законодательству. Учет наличия и движения некоторых источников средств предприятия был рассмотрен в предыдущих главах. В этой главе рассматривается учет уставного капитала, фондов специального назначения, прибыли и других источников хозяйственных средств предприятия. [c.383]
Износ начисляют по-разному в зависимости от вида МБП. Износ МБП, находящихся в эксплуатации (кроме специальных инструментов и специальных приспособлений, сменного оборудования, временных (нетитульных) сооружений и приспособлений), начисляют ежемесячно исходя из срока службы. Для упрощения износ по этим предметам можно начислять только два раза первый раз - в размере 5Q% стоимости МБП при передаче их со складов в эксплуатацию второй раз - в размере остальных 50% (за вычетом стоимости этих предметов по цене их возможного использования) при выбытии за непригодностью. Возможен вариант начисления износа МБП в размере 100% их стоимости. Износ по. специальным инструментам и специальным приспособлениям начисляют в соответствии с установленной нормой или сметной ставкой, которую рассчитывают исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и запланированного выпуска продукции сроком до двух лет. По специальным инструментам и специальным приспособлениям, предназначенным для индивидуальных заказов, износ начисляется в размере 100% их стоимости в момент передачи в производство данного заказа. Износ по сменному оборудованию начисляется в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции для предприятий соответствующих отраслей. По временным (нетитульным) приспособлениям износ начисляют ежемесячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от продолжительности строительства). При этом принимается во внимание стоимость возвратных материалов (от разборки). По МБП, приобретенным за счет фондов экономического стимулирования или за счет целевого финансирования и целевых поступлений, износ начисляют в размере 100% стоимости. По предметам стоимостью ниже 100 руб. за единицу износ не начисляют. При передаче этих. предметов со склада в эксплуатацию они в полной сумме списываются на издержки. [c.50]
Учет использования кредитов банка за счет прибыли и фондов. На счете № 82 учитывают суммы использованных кредитов банка, полученные на специальные мероприятия и погашаемых в установленном порядке за счет прибыли, фондов экономического стимулирования и специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений. [c.214]
Форму № 10 (строительство) Движение средств финансирования и специальных фондов составляют подрядные строительные организации и предприятия-застройщики, если учет капитальных вложений выделен у них на самостоятельный баланс. В форме приведены движение средств целевого финансирования и целевых поступлений (первый раздел) и средств специальных фондов (второй раздел). Форму составляют по данным журнала-ордера № 12. [c.397]
При журнально-ордерной форме счетоводства для учета средств фондов экономического стимулирования и специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений служит журнал-ордер № 12. В нем регистрируют обороты по кредиту счета Фонды экономического стимулирования и специального назначения и счета Целевое финансирование и целевые поступления , а также приводят аналитические данные по этим счетам, необходимые для контроля за выполнением смет специальных расходов и составления отчетности. [c.258]
В совхозах порядок учета амортизационного фонда, уставного фонда, фондов экономического стимулирования и специального назначения (фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, фонд укрепления и расширения хозяйства, резервный фонд и др.), а также целевого финансирования и целевых поступлений аналогичен порядку их учета в промышленных предприятиях. [c.336]
В обязательном порядке аудиторы проверяют, например, предусмотрено ли учредительными документами, приказом по учетной политике предприятия создание резервного капитала (счет 86), а также правильность (соответствующие пропорции) его начисления. По добавочному капиталу (счет 87) аналитической проверке подлежит не только общая сумма, но и структура, поскольку он формируется из различных источников путем прироста стоимости имущества в результате переоценки (уже проверенной информации о переоценке имущества предприятия в соответствующем цикле) путем получения безвозмездно имущества от других предприятий и физических лиц (отнесены ли на счет прибыли и убытков) путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций, за счет суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей их номинальную стоимость, в акционерных обществах и т. д. Но особое внимание уделяется счету 88. Здесь аналитически проверяются фонды накопления, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет, а также отчетного года (при ее наличии по балансу) и др. По статье "Целевые финансирования и поступления" (счет 96) показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Исходя из этого, следует проверить, в том числе и аналитическими методами правильность и полноту оприходования средств, поступивших для осуществления мероприятий целевого назначения договоры, поручения и соглашения, по которым осуществляется выполнение мероприятий целевого назначения, а также сметы, приложенные к ним своевременность выполнения обязательств по выполнению мероприятий целевого назначения. Как и по всем другим счетам, проверяется, кроме того, правильность ведения аналитического и синтетического учета соответствие записей в синтетическом и аналитическом учете по счетам, записям в Главной книге, балансе и других формах отчетности. [c.101]
ГЕНСИС, где производится синтетический и аналитический учет денежных средств, расчетных операций, фондов, расходов на обслуживание производства и управление, а также на реализацию готовой продукции. Здесь ведется Главная книга, составляются бухгалтерский баланс и отчеты по фондам экономического стимулирования и специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений, расходам на обслуживание производства и управление и т. д. [c.105]
Первые подразделяются на источники основной деятельности (уставный фонд, финансирование из бюджета и прибыль) и специального назначения (амортизационный фонд, специальные фонды, целевое финансирование и целевые поступления), а источники If / привлеченных средств — на ссуды банков и обязательства" по""расчетам. Источником основных и нормируемых оборотных средств является уставный фонд. Он представляет собой средства объединений и предприятий, выделенные из общегосударственных фондов для выполнения плановых заданий по основной хозяйственной деятельности (без учета капитальных вложений — нового строительства и приобретения основных фондов). Размер этого фонда записывается в уставе объединения или предприятия. [c.41]
Вторые отражаются на счетах Амортизационного фонда, Фондов экономического стимулирования и специального назначения (фондов материального поощрения социально-культурных мероприятий и жилищного строительства развития производства предприятия, организации ширпотреба из отходов премий, присужденных по социалистическому соревнованию прочих специальных фондов), Финансирования капитальных вложений. Финансирования формирования основного стада, Финансирования геологоразведочных работ, Целевого финансирования и целевых поступлений (на содержание детских учреждений, подготовку кадров и др.). Применение указанных счетов обеспечивает учет собственных средств, являющихся источником покрытия основных фондов и оборотных средств в пределах норматива, а также финансирования на капитальные вложения и другие специальные цели. [c.127]
Как журнал-ордер № 10, так и журналы-ордера № 8 по учету расчетов с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами и по другим расчетам, № 11 по учету товаров отгруженных, выполненных работ и услуг, реализации продукции, № 12 по учету фондов экономического стимулирования и специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений, № 13 по учету основных средств, износа и уставного фонда, № 15 по учету отвлеченных средств, прибылей и убытков имеют специальные аналитические таблицы, в которых группируются учетные данные итогами с начала года, необходимые для составления отчетности, чего нет в других формах учета. [c.198]
Операции, связанные с образованием и расходованием поощрительных фондов, целевого финансирования и поступлений, отражаются в журнале-ордере № 12 по кредиту счетов Фондов экономического стимулирования и специального назначения, Целевого финансирования и целевых поступлений. В этом журнале обороты по кредиту указанных счетов показываются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Записи в журнале-ордере № 12 делаются на основе первичных документов (расчетов бухгалтерии, выписок банка и др.). Суммы по дебету счетов Кассы и Расчетного счета показываются в журнале месячными итогами (на основе дебетовых оборотов, отраженных в ведомостях ф. № 1-сн и 2-сн). В журнале-ордере № 12 приводятся данные аналитического учета по счетам Фондов экономического стимулирования и специального назначения, Целевого финансирования и целевых поступлений и по всем видам этих источников. Аналитические данные представлены в таблице, имеющей форму оборотной ведомости обороты с начала года до отчетного месяца, сальдо на начало отчетного месяца, обороты за текущий месяц, сальдо на конец отчетного месяца отдельно по дебету и кредиту. [c.224]
К счетам для учета источников собственных средств относятся счета, на которых учитываются различные фонды, резервы, финансирование и финансовые результаты. На счетах фондов отражаются уставный и амортизационный фонд, фонды экономического стимулирования и специального назначения. Резервы отражаются на счете Резерв предстоящих расходов (платежей) . Финансирование учитывается на счетах Финансирование капитальных вложений , Целевое финансирование и поступления и др. На счетах финансовых результатов отражается чистый доход (прибыль), полученный от хозяйственной деятельности, а также доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам. Эти данные получают со счетов Прибыли и убытки и Доходы будущих периодов . [c.125]
По статье "Целевые финансирование и поступления" аудитор проверяет обороты и реальность сальдо, т. е. неиспользованные остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Исходя из этого, объектами конкретных процедур проверки являются а) договоры, поручения и соглашения, по которым осуществляется выполнение мероприятий целевого назначения, а также сметы, приложенные к ним б) правильность и полнота оприходования средств, поступивших для осуществления мероприятий целевого назначения в) своевременность выполнения обязательств по выполнению мероприятий целевого назначения г) правильность ведения аналитического и синтетического учета соответствие записей в учете по счетам, записям в Главной книге, балансе и других формах отчетности предприятия. [c.185]
В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены Налоговым кодексом (3) и Положением по бухгалтерскому учету Расходы организации (4), которые определили издержки, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), и затраты, производимые за счет соответствующих источников финансирования (прибыли организации, фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений и др.). [c.145]
Для обособления фактических прямых затрат от расходов, списываемых на счета комплексных издержек, средств специальных фондов и целевого финансирования, предварительно на всех первичных документах, отражающих потребление производственных ресурсов и являющихся основанием для записей в бухгалтерские регистры, проставляют корреспонденции счетов и коды объектов аналитического учета. Эту работу выполняют бухгалтеры или техники по учету в строгом соответствии с единой номенклатурой шифров балансовых счетов и объектов аналитического учета, действующей на предприятии. При этом не допускается преднамеренное вуалирование расходов посредством их отнесения не по назначению. Выявленные ошибки в указании корреспонденции счетов и кодов объектов аналитического учета подлежат исправлению в месяце их обнаружения. [c.26]
Необходимая детализация статей аналитического учета каждого фонда и целевого финансирования определяется в зависимости от требований функций управления предприятием. Эти1 статьи приведены в соответствующих показателях баланса и отчетности (ф. № 10 Движение средств специальных фондов и целевого финансирования , № 3-дс Отчет о содержании детских дошкольных учреждений (детских садов, яслей-садов) , № 2 Приложение к балансу ). [c.126]
А2 — быстроликвидные (реализуемые) активы—дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение месяцев после отчетной даты, и прочие активы. Желательно, использовав данные бухгалтерского учета, вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, и суммы расчетов с работниками по полученным ими ссудам. Расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученным ими ссудам над величиной ссуд банка для служащих представляют собой иммобилизацию оборотных средств (часть превышения расчетов над ссудами банка, обусловленная выдачей ссуд работникам за счет средств специальных фондов организации, сокращается при вычитании иммобилизации из величины источников собственных средств). В случае обнаружения в ходе внутреннего анализа иммобилизации по статьям прочих дебиторов и прочих активов на ее величину также уменьшается итогбыстрореализуемых активов [c.321]
В течение года такие средства отражаются в учете обособленно, а в конце года присоединяются к уставному фонду ЦТрибыль является конечным финансовым результатом работы объединения предприятия. Основным источником получения прибыли производственным объединением является прибыль от реализации продукции, оказанных услуг, материалов. Исчисляется прибыль как разница между выручкой за реализованную продукцию и ее фактической себестоимостью, используется на развитие народного хозяйства, расширение производства объединения, предприятия, финансирование социально-культурных мероприятий, содержание органов государственного управления, оборону страны, на образование поощрительных и специальных фондов и др. (Источниками средств специального назначения являются амортизационный фонд, фонды экономического стимулирования и специального назначения (фонд материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, развития производства и др.), целевое финансирование и целевые поступления. Амортизационный фонд образуется за счет специальных (амортизационных) отчислений, производимых объединением и предприятием в процентах от стоимости основных средств, Эти отчисления включаются в себестоимость продукции, а при ее"реализации они превращаются в денежные средства, которые о юсйбь . ленно учитываются в виде амортизационного фонда. Он является [c.42]
Все бюджетное финансирование как целевое отражается при получении на дебете счета 51 "Расчетный счет" и кредите счета 96 "Целевые финансирование и поступления". Более правильно при перечислении средств из бюджета как целевым направлением на возмещение потерь при регулировании ценообразования посде отгрузки продукции (работ, услуг) отражать по дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", но можно также в пределах произведенной продукции и получения убытков при ее реализации по регулируемым ценам отражать по дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". В тех случаях, когда из бюджета возмещаются только потери фондов специального назначения, то в бухгалтерском учете поступления средств отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления", а затем по дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" и кредиту счета 88 "Фонды специального назначения". [c.54]
Отчетность о фондах и финансовых результатах составляют на основе данных аналитического учета к счетам Уставный фонд , Фонды экономического стимулирования и специального назначения , Целевое финансирование и целевые поступления , Отвлеченные средства за счет прибыли и Прибыли и убытки . При использовании вычислительной техники по каждому из счетов и субсчетов к ним составляют машинограммы — оборотные ведомости применительно к форме, установленной для машинограмм сводного аналитического и синтетического учета. В них по каждой статье аналитического учета отражают остаток на начало отчетного периода, дебетовые и кредитовые обороты и остаток на конец отчетного месяца (квартала, года). [c.260]
Пассивные счета — счета бухгалтерского учета, на которых учитываются источники собственных и заемных (временно привлеченных) средств. В П, с. увеличение источников средств записывается по кредиту, а уменьшение — по дебету. Са.гьдо может быть кредитовым и показывается в пассиве баланса. Пассивными являются Г)ета . V 02 Износ основных средств (фондов) Л 13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов Л 85 Уставный фонд № 86 Амортизационный фонд № 87 Фонды экономического стимулирования и специального назначения № 89 Резерв предстоящих расходов и платежей № 90 Краткосрочные ссуды банка № 92 Долгосрочные кредиты банка № 93 Финансирование капитальных вложений № 94 Финансирование формирования основного стада № 96 Целевое финансирование и целевые поступления и др. [c.95]
Счета, предназначенные для учета источников собственных и. заемных средств, называются пассивными (Уставный фонд, Амор- тизационный фонд, Фонды экономического стимулирования и специального назначения, Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Расчеты с рабочими и служащими, Краткосрочные ссуды банков,. Долгосрочные кредиты банка, Финансирование капитальных вложений, Целевое финансирование и целевые поступления и др.). [c.64]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет специальных фондов и целевого финансирования
: [c.40] [c.25] [c.21] [c.23] [c.128]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет и аудит в строительстве -> Учет специальных фондов и целевого финансирования