Применение льгот и освобождений [c.124]
Ряд товаров и услуг полностью освобожден от налогообложения. Большая часть из льготируемых услуг носит социальную направленность услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, ритуальные и медицинские услуги, квартирная плата, услуги городского пассажирского транспорта и др. Одним из обязательных условий применения льгот по НДС является наличие у налогоплательщика лицензии на занятие тем видом льготируемой деятельности, которая подлежит обязательному лицензированию. [c.291]
Закон 1986 г. сильно изменил правила отнесения на другие периоды чистых убытков от производственной деятельности, налоговых кредитов и льгот после серьезных изменений в составе собственников (обычно на 50% или более за трехлетний период). Могут быть применены ограничения, устанавливаемые разделом 382, определяемые как результат умножения нормальной рыночной стоимости совокупного акционерного капитала в терпящей убытки корпорации перед сменой собственников на долговременную ставку освобождения от налогов . Потенциальным результатом применения этих достаточно сложных правил может стать отмена очень большой части налоговых льгот и привилегий. Благодаря этому приобретение компании ради завладения суммой ее налоговых кредитов и прав на отнесение убытков на будущие периоды стало делом много более трудным и рискованным. [c.303]
Однако если налогоплательщик освобожден от уплаты определенного вида налога на конкретный срок, а затем утратил право на такую льготу и не уплачивал налог с момента утраты льготы, то к нему применяются предусмотренные законодательством санкции в общеустановленном порядке за период с момента прекращения льготы (письмо ГНС РФ от 05.03.94 № ВГ-6-14/72 Об отдельных вопросах применения мер ответственности за нарушения налогового законодательства ). [c.238]
Следовательно, все плательщики (за исключением предприятий, которые могут оформлять операции без счетов-фактур, например, розничной торговли, банки и т.д.), даже освобожденные от уплаты НДС в результате применения льгот по налогу, обязаны выписывать счета фактуры. [c.86]
J разработка методических рекомендаций для участников экономического процесса в целях обеспечения их адекватной самоидентификации в институциональной среде t применение дифференцированных налоговых ставок и таможенных тарифов, льгот и налоговых освобождений в соответствии с реальным финансово-экономическим положением фирм на той или иной стадии жизненного цикла фирмы. [c.203]
Возможности применения льготы лишались также и предприятия, только начинающие деятельность. В этом случае норма дисконтирования зависела от того, финансируется ли добавочная инвестиция нулевого периода из заемных средств или из акционерного капитала. Но и в том, и в другом случае фирма лишалась возможности применить инвестиционную льготу. Дополнительным отягощающим обстоятельством для таких фирм было то, что использовать облигации для финансирования проекта таким фирмам чрезвычайно трудно П они еще не имеют достаточной репутации, и в случае эмиссии облигаций, скорее всего, доходность по ним была бы слишком высокой. Банковское кредитование в этой ситуации более вероятно банки имеют большую возможность получить и проанализировать информацию о перспективах новой фирмы, если известны ее планы. Разумеется, никаких проблем не возникает у фирм, аффилированных с существующим высокодоходным бизнесом, но рассматривать их как новые в данном контексте нецелесообразно. Существовали льготы по налогу на прибыль для вновь созданных производств (за исключением торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности), предполагающие освобождение прибыли на период его окупаемости, но не свыше трех лет , а также для малых предприятий некоторых видов деятельности, освобождающие их от налога в первые два года и снижающие налог до 25% и 50% соответственно в третий и четвертый годы деятельности. Но эти положения хотя и смягчали последствия налогообложения для новых предприятий, но не для всех, и не компенсировали неравное налогообложение с действующими именно в первые годы существования нового предприятия прибыль обычно бывает невысокой и даже отрицательной. [c.371]
Вместе с тем ст. 183 НК РФ установлено, что если реализация их происходит по специальным разрешениям в пределах установленных квот, денатурированный этиловый спирт и денатурированная спиртосодержащая продукция подлежат освобождению от обложения акцизами. На практике применение данной льготы было ограничено из-за того, что Закон № 171-ФЗ не предусматривал никакого квотирования. В связи с этим Законом № 57-ФЗ и установлена соответствующая ссылка [c.109]
Н. с о. используется для регулирования рентабельности в народном х-ве путем дифференциации ставок в зависимости от плановых размеров себестоимости продукции отдельных предприятий, действующих цен и путем предоставления льгот. Наиболее распространенными льготами являются а) полное освобождение от налога вновь организованных предприятий, вырабатывающих товары из местного сырья, утиля и отходов (если стоимость используемого полноценного сырья и материалов не превышает 25%) эта льгота предоставляется и по товарам, изготовленным с применением с.-х. сырья, приобретенного по закупочным ценам и ценам, складывающимся на [c.73]
Таможенные льготы — преимущества в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины и сборов, применения упрощенной процедуры пропуска через границу товаров, личных вещей, предоставляемые физическим или юридическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, личных вещей и т. д. [c.179]
Соглашения устанавливают определенные льготы для отдельных категорий физических лиц. Так, вознаграждения за работу по найму, которая осуществляется на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемых при международных перевозках, обычно подлежат налогообложению в государстве, где находится головная контора предприятия, осуществляющего такие перевозки. Ряд соглашений предусматривает освобождение от налогообложения заработной платы и других доходов, получаемых иностранными гражданами за работу, осуществляемую на строительной площадке или на монтажном объекте в случае, если продолжительность работы на них не превышает специально оговариваемый в соглашениях период. В разных соглашениях этот период дифференцирован и может составлять от 12 до 36 месяцев. Отдельные статьи соглашений оговаривают специальные условия освобождения от обложения подоходным налогом доходов от деятельности спортсменов, артистов, журналистов стипендий, получаемых учащимися, студентами, аспирантами доходов преподавателей и научных сотрудников доходов от государственной службы пенсий и др. При освобождении от обложения подоходным налогом в РФ иностранному гражданину, имеющему право на указанные льготы, необходимо представить в налоговую инспекцию соответствующим образом заполненный бланк заявления иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - составная часть налогообложения международной экономической деятельности, под которой понимаются все процессы, связанные с международным движением товаров, работ, услуг и капиталов. Механизм налогообложения такой деятельности постепенно переходит на применение унифицированных норм и правил. В европейском сообществе этому способствует практика принятия взаимосогласованных налоговых директив , разрабатываемых административными органами Общего рынка и обязательных для применения всеми странами — членами этой организации. В мировой практике унификация налоговых режимов в отношениях между [c.133]
Льготы. Льготы по Н. с о. устанавливаются Советом Министров СССР или Министерством финансов СССР. Они выражаются либо в полном освобождении от Н. с о., либо в уменьшении его размера путем скидок с суммы налога или применения более низких ставок, а также в освобождении от уплаты налога в течение определенного времени. Льготы предоставляются, напр., вновь организованным предприятиям местной пром-сти, вырабатывающим товары широкого потребления из местного сырья, утиля и отходов, в виде полного освобождения от уплаты Н. с о. в течение двух лет. Разнообразные льготы установлены также для предприятий, пользующихся неполноценной рабочей силой. От уплаты Н. с о. в течение года освобождаются пром. предприятия, приступившие к серийному производству новой продукции, если рентабельность их производства не превышает 15% к полной себестоимости по каждому виду этой продукции. Льготы в виде полного освобождения от налога предусмотрены для отдельных отраслей нар. х-ва (транспорт, с. х-во), отдельных предприятий и орг-ций. [c.13]
Указом Президиума ВС СССР О подоходном налоге с кооперативов , Законом СССР О налогах с предприятий, объединений и организаций и Законом РСФСР о порядке применения на территории РСФСР в 1991 г. вышеназванного Закона СССР, местным органам власти было предоставлено право устанавливать предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль в виде освобождения от уплаты налога на определенный срок или понижения ставки налога. Однако такие льготы могли быть установлены лишь в пределах сумм налога, подлежавших зачислению в местный бюджет. [c.171]
В большинстве стран вмешательство в сельскохозяйственное производство осуществляется путем предоставления различных льгот, полного или частичного освобождения от налогов, создания за государственный счет необходимой инфраструктуры, различных иных видов помощи фермерам, вплоть до прямого субсидирования. Министерства сельского хозяйства в развитых странах ведут большую работу, в том числе аналитическую и исследовательскую, по разработке оптимальных направлений развития агробизнеса. Через местные отделения они оказывают консультационную помощь хозяйствам, дают рекомендации по применению удобрений, семян, химических средств защиты растений, информируют о новейшей технике и т.д. До сведения фермеров доводятся различные прогнозы, включая ожидаемую конъюнктуру отдельных товаров на внутренних и внешних рынках. [c.286]
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — освобождение отдельных видов дохода (или снижение размеров его обложения) от налогообложения, а также освобождение от налогов (или их снижение) для отдельных категорий граждан. Напр., суммы материальной помощи (кроме связанных со стихийными бедствиями или др. чрезвычайными обстоятельствами) включаются в налог только в размерах, превышающих двенадцатикратный ММОТ. Полностью освобождается от налога материальная помощь членам семьи умершего работника или помощь работнику в связи со смертью членов его семьи — супруга(и), детей или родителей. Имеются льготы на доходы учащихся дневной формы обучения, полученные ими в период каникул (но не более трех месяцев в году) за ряд работ в пределах установленного законом десятикратного размера ММОТ за каждый календарный месяц. Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач облагаются налогом с суммы дохода, превышающего пятитысячекратный ММОТ, а от продажи др. имущества с суммы дохода, превышающей тысячекратный ММОТ. Устанавливаются Н.л. по доходам от разведения диких животных, охотничьих собак (для лиц, являющихся членами секций собаководства) и т.д. У ряда физ. лиц (Героев Советского Союза и Героев РФ, участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите Отечества, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др.) доход, кроме др. льгот, дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый месяц пятикратного размера ММОТ. Представляются также Н.л. (в размере трехкратной ММОТ) родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военного долга или вследствие связанного с ним заболевания, инвалидам III группы, имеющим на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей, и т.д. Н.л. предоставляются на основании соответствующих документов (Инструкция по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"). Н.л. распространяются также на суммы, полученные на основе коэффициентов и надбавок за [c.192]
ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ ( ustoms privileges) - преимущества, предоставляемые физическим или юридическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов. Т.л. проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима. Предоставляются в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины и сборов, применения упрощенной процедуры пропуска через границу товаров, личных вещей, либо полного неприменения таких процедур, наделения правом на ввоз в страну или вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено. По юридической природе Т.л. делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государствами в одностороннем порядке. К числу первых относятся, в частности, Т.л., предусмотренные Венской конв щисй о дипломатических сношениях 1961 года. К Т.л. второго вида можно отнести, например, освобождение от таможенной пошлины совместных предприятий, созданных в РФ с участием зарубежных фирм, беспошлинное получение из-за границы имущества, ввозимого иностранным участником такого предприятия в счет его вклада в уставный фонд. [c.220]
Налоговый кодекс, закрепляя правовое регулирование взимания акцизов, не выделяет такого элемента налогообложения как льготы. Однако ст. 183 НК РФ определяет перечень операций с подакцизными товарами и минеральным сырьем, освобождаемых от налогообложения. Такое освобождение фактически является налоговой льготой, так как оно предоставляет определенные преимущества по сравнению с иными платель-. щиками акцизов и выгодно освобождаемому налогоплательщику (по налогу на добавленную стоимость, например, освобождения от налогообложения тоже существуют, однако их применение не всегда выгодно освобождаемому налогоплательщику). К освобождаемым от акцизного налогообложения операциям относятся [c.365]
Арсенал методов осуществления налоговой политики чрезвычайно многообразен. Он включает нормы законодательства, регламентирующие ускоренную амортизацию основного капитала (фондов), применение скидок на истощение недр, полное или частичное освобождение от налогообложения отдельных предприятий и отраслей. Налоговые мероприятия широко используются для стимулирования инвестиций (часть прибыли отчисляется в инвестиционный фонд и не облагается налогом) и проведения региональной политики. Системы уменьшения налоговых обязательств по налогообложению прибыли при слиянии компаний, поглощении монополиями мелких, малорентабельных или убыточных предприятий, государство в интересах корпораций способствует концентрации производства и капитала. От обложения полностью или частично может освобождаться прибыль, направляемая на проведение НИОКР, обучение и переподготовку персонала и другие социально значимые цели. Устанавливаемые в соответствии с целями налоговой политики налоговые льготы стимулируют создание частных научно-исследовательских учреждений за счет средств необлагаемых благотворительных фондов или специально выделенных средств компаний. Важной составной частью налоговой политики выступает политика государства в сфере взимания таможенных пошлин и сборов. [c.432]
Смотреть страницы где упоминается термин Применение льгот и освобождений
: [c.140]Смотреть главы в:
Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок -> Применение льгот и освобождений