Ограниченными налоговыми соглашениями называют международные договоры по вопросам налогообложения [c.257]
В каких случаях действуют нормы международных договоров по вопросам налогообложения на территории РФ [c.273]
Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения [c.27]
Для избежания международного двойного налогообложения либо применяются односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные договоры по вопросам налогообложения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. [c.179]
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ДОГОВОР ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 184 [c.184]
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ДОГОВОР ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — соглашение между государствами или иными субъектами международного права, устанавливающее их взаимные права и обязанности в сфере международных налоговых отношений. Представляет собой основной источник международного налогового права. Могут [c.184]
МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА — термин международных договоров по вопросам налогообложения место, где физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Может не совпадать с местом регистрации органами внутренних дел. [c.188]
СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — международный договор по вопросам налогообложения. [c.433]
Раздел I определяет общие положения налоговой системы РФ и законодательства о налогах и сборах в РФ, действие международных договоров по вопросам налогообложения, институты, понятия и термины, используемые в НК РФ. Во второй главе раздела определены виды налогов и сборов в РФ, федеральные, региональные, и местные налоги и сборы, источники информации о налогах и сборах, общие условия установления нало- [c.113]
В НК установлены специальные положения по применению международных договоров по вопросам налогообложения. [c.256]
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ — установленные в ст. 312 НК специальные положения, регламентирующие порядок и правила применения норм международных договоров по вопросам налогообложения иностранными организациями и российскими организациями — налоговыми агентами, выплачивающими доход иностранным организациям. [c.739]
Положения международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения могут применяться после [c.257]
Эти отношения возникают в тех случаях, когда государства заключают международные соглашения по устранению двойного налогообложения и предотвращению уклонения от налогообложения, при заключении договоров об оказании правовой помощи в налоговой сфере, при взаимодействии компетентных органов государств по вопросам налогообложения. Чаще всего возникновение международных налоговых отношений связано с необходимостью взимания налогов с иностранных юридических и физических лиц. [c.336]
Руководители же аудируемых лиц нередко ожидают, что, подписав договор на проведение аудита, они получат и объёмные консультации по вопросам учёта, и рекомендации по оптимизации налогообложения. Аудиторы по одному их желанию и без дополнительной оплаты преобразуют их российские балансы в отчётность в соответствии с международными стандартами и многое др. [c.101]
Наибольшее внимание в словаре уделено общим вопросам развития международных экономических отношений, включая необходимую общеэкономическую терминологию, организации внешнеторговых операций, маркетингу и транспортным условиям во внешнеэкономических связях. Учитывая растущее влияние проблем интеллектуальной и промышленной собственности на экономические отношения между странами, авторы включили в словарь круг терминов, связанных с авторским правом, патентованием, торговлей лицензиями, ноу-хау и т.п. Существенное место занимает терминология, касающаяся международного движения капитала. При этом в условиях растущей интернационализации рынков ценных бумаг, фондовых рынков, включения российских государственных и частных структур в операции на этих рынках в словаре даются характеристики определения акционерных компаний разного типа, активов и капитала, отдельных видов ценных бумаг, особенно акций, облигаций и др. Под углом зрения международных операций рассматривается банковская, кредитная, страховая и финансовая терминология. Уделено внимание налогообложению, с учетом его роли в формировании инвестиционного климата в отдельных странах. Подробно дана терминология, связанная с валютными проблемами и международными расчетами. Особое место в словаре занимают термины, связанные с национальным государственным внешнеэкономическим регулированием. Здесь показаны особенности этого регулирования в России, даны справки об основных российских законодательных актах по этим вопросам и российских государственных структурах, занимающихся внешнеэкономическим регулированием. В словаре приведены справки о наиболее важных международных экономических организациях, международных договорах и соглашениях. [c.511]
Это общее правило нарушается только в том случае, если иное предусмотрено международным соглашением по устранению двойного налогообложения, поскольку в каждом нормативном документе, затрагивающем международные вопросы, действует правило доминанты положения международных договоров, соглашений над национальным законодательством. [c.212]
Возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов [c.431]
СОГЛАШЕНИЯ РОССИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА. В настоящее время действует около 50 международных соглашений (конвенций, договоров), заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами по вопросам избежания двойного налогообложения доходов. Большинство из этих соглашений предусматривают также процедуры избежания двойного налогообложения имущества. Наряду с соглашениями, заключенными Правительством РФ, продолжают действовать соглашения, заключенные Правительством СССР. [c.433]
Иностранные физические лица, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы должны быть заверены компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в РФ и переведены на русский язык. В случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории РФ, необходимо представить справки из соответствующего исполнительного органа по месту их проживания по форме, предусмотренной законодательством. В соответствии с законодательством РФ по вопросу обложения подоходным налогом, если международными договорами РФ по налогам установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РФ по налогообложению, то применяются правила международных договоров. Международные договора предусматривают возможность вывода из-под бремени двойного налогообложения различных видов доходов, извлекаемых на территории одного договаривающегося государства лицами с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве. Чаще всего положения таких договоров предусматривают налогообложение только той заработной платы и прочих доходов, которые иностранные граждане получают в связи с деятельностью в РФ, и освобождаются от уплаты налогов по доходам, полученным за пределами РФ. Эти положения действуют при соблюдении определенных условий, оговариваемых этими соглашениями (см. Международные налоговые соглашения). [c.132]
В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников. [c.209]
КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН — термин, используемый в международных договорах, в частности, в соглашениях об избежании двойного налогообложения, означающий орган, уполномоченный государством (правительством) решать те или иные конкретные вопросы по применению договора. В соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ, компетентный [c.284]
При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников (п. 2 ст. 310 ПК). [c.835]
Регулирование международных налоговых отношений может проводиться странами в одностороннем порядке — путем издания законодательных актов, определяющих налоговые режимы как для иностранных юридических и физических лиц на территории данной страны, так и для ее юридических и физических лиц, получающих доходы или осуществляющих деятельность за рубежом или на основе двусторонних и многосторонних международных договоров по вопросам налогообложения. В отношении налогов, имеющих своим объектом сделки, например куплю-продажу товаров, услуг, недвижимости, такое регулирование, как правило, осуществляется в форме издания законодательных актов, а в сфере таможенных пошлин, налогов на доходы и капитал широко применяются налоговые соглашения, дополняющие или заменяющие соответствующие нормы внутреннего законодательства. Особенно важное значение имеют налоговые соглашения, касающиеся налогов на доходы и капитал. Страны — члены Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) практически полностью охвачены сетью таких двусторонних соглашений (некоторые из них заключили между собой дополнительные соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах). Страны — участницы Европейского союза в договорном порядке регулируют обложение и другими видами налогов (например, директивы Совета ЕЭС о единых принципах построения системы НДС). [c.179]
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ — термин, применяемый в ряде международных договоров по вопросам налогообложения и предоставления налогового иммунитета в налоговедении, а также в ряде национальных и международных классификациях налогов. Обычно означает налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Первыми возникли такие прямые налоги, как поземельный, подушный, по-домовый, позднее — налоги на ценные бумаги. Поземельный налог вводился еще в рабовладельческих государствах подомовый и промысловый — при феодализме. До начала XX в. прямые налоги занимали небольшое место в доходах государственных бюджетов, которые базировались на обложении косвенными налогами товаров массового потребления. [c.630]
Основой для ее создания послужили действующие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, международные договоры России и других стран по вопросам налогообложения, материалы Международной налоговой ассоциации и издания Международного бюро налоговой документации (IBFD), многочисленные труды отечественных и зарубежных экспертов по вопросам функционирования национальных налоговых систем и проблемам международного двойного налогообложения. [c.6]
Производственная (промышленная) кооперация представляет собой форму длительных и устойчивых связей между хозяйствующими субъектами, занятыми совместным изготовлением продукции на основе специализации их производства. Международная кооперация может реализоваться на практике как через договор, то есть без создания какой-либо организационной структуры, так и через создание международных хозяйственных объединений. Примером международной кооперации через до говор является осуществление в нашей стране толлинговых операций. Таллине — это услуга по обработке импортного давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию России для дальнейшей переработки его российскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы Российской Федерации. Толлинг попадает под таможенный режим переработка на таможенной территории и подлежит налогообложению в порядке, установленном письмом Минфина России от 25 апреля 1997 г. № 11-1-8/113 О некоторых вопросах налогообложения по внутреннему и внешнему толлингу . Одной из первых толлинговых фирм в Российской Федерации стала компания Транс-СИС , за которой стоит транснациональная корпорация Транс-Уорлд метало . Консорциум (от лат. сопвогпит — соучастие, сотоварищество) означает временное добровольное объединение для решения конкретных задач. Выполнив поставленную перед ним задачу, консорциум прекращает свою деятельность. Консорциум не является юридическим лицом. [c.371]
ЕЕС от 23 июля 1990г. Об обшей системе налогообложения, применимой к слияниям, разделениям, передаче активов и обмену акциями, в отношении компаний в разных государствах-членах . Позже эти директивы были дополнены Договором о принятии Австрии, Финляндии и Швеции и Решением Совета от 1 января 1995 г.1 Столь скромные, по сравнению с косвенным налогообложением, результаты нормотворчества институтов ЕС в сфере прямых налогов и выбор для их гармонизации той правовой формы, которая в наименьшей степени ограничивает налоговый суверенитет государств-членов, объясняется двумя взаимосвязанными причинами. С одной стороны, налоговое законодательство государств-членов имеет серьезные различия и содержит нормы, препятствующие формированию общих подходов, а затем и общих правил налогообложения доходов компаний, а это отрицательно влияет на их инвестиционные возможности2, с другой стороны, налоговый суверенитет является той частью суверенитета, которую государства-члены готовы ограничить лишь в последнюю очередь. Принимая во внимание то, что государственный суверенитет в отношении косвенных налогов во многом разделен с институтами ЕС, государства-члены стремятся сохранить в своем полном ведении прямые налоги, занимающие вторую, а в некоторых странах и первую позицию среди налоговых поступлений бюджета. Тем не менее именно первый фактор определяет поведение государств в вопросах налоговой политики, поскольку в условиях международного разделения труда и конкуренции европейская интеграция дает им серьезные экономические выгоды. [c.496]
Так как эксперты ОЭСР являются признанными авторитетами в области международных налоговых отношений, их комментарии к типовому договору, толкования терминов и т. п. широко используются в спорных вопросах по налогообложению иностранцев. [c.81]