Ставки налогообложения имуществу, переходящего в порядке наследования и дарения, устанавливаются по сложной прогрессии дифференцированно, в зависимости от категории наследников. В целом по данному налогу ставки находятся на уровне 50—70%, но реальное налоговое бремя значительно ниже, поскольку практически во всех государствах действует система льгот. [c.478]
Помимо вышеперечисленной классификации налоги также делятся на налоги с твердыми и налоги с плавающими ставками. Твердые ставки налогов могут устанавливаться в точных суммах (в рублях и копейках), например налог с владельцев автотранспортных средств, могут также устанавливаться в процентах от налогооблагаемой базы, например налог на имущество предприятий. Плавающие ставки всегда устанавливаются в процентах от налогооблагаемой базы, при этом ставки могут быть плавающими в зависимости от размера объекта налогообложения (размера налогооблагаемой базы), типичный пример — подоходный налог с физических лиц, может быть плавающим в зависимости от категории налогоплательщица, например, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. [c.236]
Согласно пп."х" п.1 ст.З Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. [c.329]
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные налоги. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовый, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц (подоходный налог с физических лиц), налоги на прибыль (доход) организаций (корпорационный), налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налог на имущество физических лиц и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Если строго следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущества. Налогом на наследство может облагаться доля наследства, приходящаяся каждому наследнику. Эти налоги относятся к группе личных налогов. [c.272]
От налогов на имущество следует отличать налоги, которыми облагается переход права собственности на имущество. Группу налогов на переход права собственности составляют налоги на наследство и налоги на дарение. В РФ фактически два самостоятельных вида налогообложения перехода права собственности осуществляются на основе Закона О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения . Налоги на наследство, в свою очередь, подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости наследства, и налоги, взимаемые со стоимости доли имущества, переходящего к отдельному наследнику. В РФ используется налогообложение доли имущества, переходящего к отдельному наследнику. Кроме того, к налогам на переход права собственности следует относить также налоги (пошлины, сборы), взимаемые при регистрации нотариальными и государственными органами соответствующих сделок с имуществом (наследств и дарений). [c.303]
Льготы по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, установлены в ст. 4 Закона. От налогообложения освобождаются [c.418]
Глава 8 посвящена налогообложению имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Описывается международная практика взимания налогов на трансферты богатства, а также характеристики действующего российского законодательства в этой области. На основании допущений о предполагаемых целях взимания данного налога в России предлагается концепция налога с обоснованием отдельных ее положений, а также пример законопроекта, разработанного на основании этой концепции. [c.20]
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения введен в действие Законом РСФСР 12 декабря 1991 г. № 2020-1. Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные- средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строитель-ных кооперативах, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. [c.130]
В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснованной критике. Практически во всех странах мира налоги являются либо прогрессивными (тяжесть обложения растет для более крупных доходов и состояний за счет увеличения ставки), либо регрессивными. Кроме того, вводится определенная дифференциация, в частности путем установления не облагаемого налогом минимума доходов, выведения из налогооблагаемой базы некоторых видов имущества, например имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др. [c.137]
В Налоговом кодексе, его общей части с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. Предполагалось введение других налогов, таких, как гостиничный налог и др. Число местных налогов сократилось с 23 до 5, что будет способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частно- [c.126]
Во-первых, необходимость этого элемента состава налога определяется тем, что многим объектам налогообложения (получение прибыли, дохода, реализация товаров и т.п.) свойственна протяженность во времени, повторяемость. В целях определения соответствующего результата необходимо периодически подводить итог. Для разовых налогов (например, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения) налоговый период не устанавливается. [c.98]
Укажите особенности налогообложения жилых домов и квартир, а также паевых накоплений в ЖСК, переходящих в порядке наследования или дарения. [c.292]
Необходимо учитывать, что одинаковые налоги могут быть построены с использованием различных принципов. Так, в отличие от налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, налог на имущество предприятий построен в основном на принципе резидентства (налогом облагается собственное имущество российских юридических лиц независимо от места его фактического нахождения). Используется и территориальный принцип — при налогообложении имущества иностранных юридических лиц, действующих в России через постоянные представительства (бюро, агентства и т.п.). [c.202]
Юридические лица выступают в качестве субъектов налогообложения, как правило, в случае перехода имущества различным фондам или благотворительным организациям. В большинстве государств имущество, переходящее в порядке наследования к такому виду юридических лиц, либо не облагается налогами на наследство и дарения, либо налогообложение осуществляется на льготных условиях. [c.477]
Граждане России уплачивают также налог с имущества, переходящего к ним в порядке наследования или дарения. К объектам налогообложения относятся жилые дома, дачи, квартиры, накопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строитель-ных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, яхты и другие транспортные средства, предметы искусства и антиквариата, ювелирные изделия, ценные бумаги, валютные ценности и т.п. [c.153]
Налогообложению подлежат жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата, ювелирные изделия, валютные ценности, ценные бумаги. Ставки налога зависят от степени родства наследодателя (дарителя) и наследника (получателя дарения). Более низкие ставки введены для передачи наследства и дарений по прямой линии (от родителей к детям). По этому налогу установлены многочисленные льготы, одной из которых является исключение из объектов обложения домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп, имущества лиц, погибших при защите Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей. [c.23]
Порядок налогообложения наследования доли в уставном капитале общества наследникам регулируется действующим законодательством о подоходном налоге с физических лиц и налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. [c.329]
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ — одна из форм изъятия государством части доходов юридических и физических лиц. Объект налогообложения — личный доход налогоплательщика в виде любого вида дохода заработной платы в денежной и натуральной форме или в виде полученной материальной выгоды, а также при получении прибыли, наследства, подарков, дивидендов, прибыли и т.д. Доходы физического лица определяются на основе декларации, представляемой в налоговые органы в установленные сроки. Юридические лица исчисляют Л.н. в соответствии с данными бухгалтерской отчетности. К личным налогам можно отнести подоходный налог с рабочих и служащих, налог на прибыль, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др. Льготы по Л.н. отдельным категориям физических и юридических лиц направлены обычно на уменьшение налогооблагаемой базы, а в отдельных случаях полностью освобождают плательщика от уплаты налога. [c.47]
Кроме того, включение стоимости подарков в совокупный доход работников не исключает обязанности физических лиц по уплате налога с дарения в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 года № 2020-1 О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (письмо Госналогслужбы РФ от 15 октября 1996 года № 08-3-10). Это объясняется тем, что в случае получения физическим лицом имущества в порядке дарения от юридического лица объектом налогообложения является само имущество, а при получении физическим лицом подарка от юридического лица объектом налогообложения подоходным налогом является доход физического лица в виде стоимости этого подарка, и поэтому не нарушается принцип однократности налогообложения [c.241]
Назовите плательщиков и объекты налогообложения по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. [c.398]
Средства приватизационного фонда, образованного за счет указанных источников, зачисляют на открываемые работником лицевые счета предприятия. Они не подлежат налогообложению и могут быть использованы только на приобретение акций приватизируемых объектов. При увольнении работников из АО или переходе прав на указанные средства к другим лицам в порядке наследования или дарения эти средства переводятся на личные приватизационные счета по но- [c.478]
Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Используется при налогообложении сделок с земельными участками, а также взимании государственных пошлин при наследовании земли, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Нормативная цена устанавливается ежегодно органами испол- [c.392]
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. Плательщики З.н. — граждане и юридические лица, у которых в частной собственности находятся земельные участки. Учет плательщиков осуществляется территориальными (районными, городскими) земельными органами, на которые возложено обеспечение территориальных налоговых органов списками плательщиков З.н. по состоянию на 1 января. Это так называемый первичный список, который представляется в месячный срок, т. е. до 1 февраля текущего года. Кроме того, до 10 числа следующего месяца местные земельные органы ежемесячно представляют в территориальные налоговые органы дополнения к базовому списку плательщиков, в которых отражены сделки с земельными участками купля-продажа, дарение, наследование, мена, внесение в уставный капитал и др.. Объектами налогообложения являются участки, части земельных участков и земельные доли (при общей долевой собственности), предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность, владение и пользование. Это земельные участки, предоставленные [c.27]
Налогообложение - законодательно установленный порядок взимания налогов. Объектом налогообложения являются прибыль (доход) стоимость определенных товаров стоимость, добавленная обработкой имущество юридических и физических лиц передача имущества (дарение, продажа, наследование) операции с ценными бумагами отдельные виды деятельности и другие объекты. [c.271]
Порядок начисления и взимания этого налога регламентируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и одноименной Инструкцией ГНС РФ от 30 мая 1995 г. № 32. Методика исчисления налогов (при наследовании или дарении имущества) основывается на налогооблагаемой базе (стоимость имущества), ставках, построенных на прогрессивной основе, и льготах. В проекте Налогового кодекса заложены принципиально новые методические подходы к исчислению налогов на наследуемое или даримое имущество. Объектом налогообложения будет выступать практически все имущество, перечисленное в действующей Инструкции, а именно жилые дома и квартиры дачи, садовые домики и земельные участки транспортные средства драгоценности, произведения искуства и антиквариат денежные средства в валюте и рублях, включая вклады в банках (новый объект). В отличие от западных систем, где к основным объектам обложения относятся акции, имущественные паи и доли в уставном капитале, в проекте Налогового кодекса они не указаны. В противоположность существующей практике налогообложения с принятием Кодекса оценка наследуемого или даримого имущества будет производиться по рыночной стоимости. В настоящее время эта оценка осуществляется по инвентаризационной (данные Бюро технической инвентаризации) и страховой стоимости. Если такую стоимость невозможно определить, то в расчет принимается экспертная оценка. Размер налога зависит не только от величины стоимостной оценки имущества, но и от степени родства. Действующие и проектируемые шкалы исчисления налога на наследуемое или даримое имущество представлены в табл. 8. [c.336]
К оффшорным территориям и государствам относятся Багамские острова, Виргинские Британские острова, Вануату, Венгрия, Гибралтар, Гонконг, острова Джерси и Гернси, Ирландия, Кипр, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, остров Мэн, Науру, Нидерланды и Нидерландские Антильские острова, остров Ниуэ, Панама, острова Терке и Кайкос, штат Делавэр (США), Швейцария. Так, на Багамских Островах отсутствует прямое и косвенное налогообложение нет корпоративного и личного подоходного налогов нет налогов на имущество, дарение, наследование, продажу и прирост капитала. [c.233]
Смотреть страницы где упоминается термин Налогообложение наследования и дарений
: [c.411] [c.307] [c.485] [c.377] [c.71] [c.189]Смотреть главы в:
Налоговая реформа в России проблемы и решения Том 1 -> Налогообложение наследования и дарений