С учетом возмещаемых затрат валовая доля доходит до 52%. Суммарная прибыль равна 12 дол. С учетом 10% роялти, раздела прибыльной нефти и налогов доля подрядчика в прибыли составляет 2,40 дол. Следовательно, доля подрядчика составляет 20%. Может возникнуть впечатление, что доля прибыли в цене в этом случае равна 12%. Но здесь может вообще не оказаться никакой прибыли в обычном бухгалтерском смысле. Результатом того, что величина возмещаемых затрат ограничена 40% от валового дохода, пока осуществляется добыча сырья, всегда будет раздел прибыльной нефти. Значение имеет величина доли подрядчика — 20%. [c.61]
Прибыльная нефть 7,25 Нефть, подлежащая разделу [c.62]
Основные параметры фискальных систем отражены на иллюстрации 4.1. Разработчики стоят перед схемой управления фискальной системой и размышляют о создании классической системы раздела продукции. Чтобы получить концессионную систему с точки зрения арифметических результатов, им достаточно просто довести до 100% предел возмещения затрат и долю подрядчика в прибыльной нефти. Тогда они получат простую систему с роялти и налогами. Не слишком большое различие. [c.71]
В Перу типовые контракты 1971-го и 1978 гг. не предусматривают возмещения затрат до раздела прибыльной нефти. Государство просто передает подрядчику 44—50% добываемой нефти. Подрядчик также уплачивает налог на [c.78]
Корректировка ОВР основана на уже известном нам определении доли подрядчика в прибыльной нефти, которая вычисляется после возмещения затрат и раздела нефти между подрядчиком и государством. Теоретически корректировка ОВР может превзойти долю подрядчика в прибыльной нефти. Поэтому корректировка ОВР дается как меньшая из двух величин — доли подрядчика в прибыльной нефти и корректировки ОВР. Для простоты рассмотрим пример вычислений. Представим себе, что после 60 месяцев добычи на конкретном месторождении подрядчик произвел за год 1 млн баррелей нефти по цене 20 [c.98]
В некоторых контрактах гибкость достигается за счет использования прогрессивной шкалы налоговых ставок. В других используют несколько переменных со скользящими шкалами — возмещаемые затраты, раздел прибыльной нефти и роялти. В таблице 5.1 приведены разные элементы контрактов, которые бывают привязаны к скользящим шкалам, и факторы, которые вызывают, значений этих элементов по скользящей шкале. [c.117]
В этом разделе соглашения определяются права под-на возмещение затрат из поступлений от сбыта контракт не предусматривает арендной платы за разработку недр или роялти). Обычно в этом разделе оговаривается, что, если поступления недостаточны для возмещения эксплуатационных затрат, непогашенный остаток относится на поступления будущих периодов. Здесь же определяется распределение нефти, остающейся после возмещения затрат подрядчика. Эта остаточная нефть обычно именуется в контрактах прибыльной нефтью. Здесь же могут быть определены налоги, которые подлежат уплате с достающейся подрядчику доли прибыльной нефти. [c.194]
Широко обсуждается вопрос о том, как защитить рядчика от дополнительных налогов и сборов, ваемых уже после подписания СРП. Теоретически можно включить в контракт требование о нейтрализации воздействия возможных дополнительных налогов. Такая статья могла бы служить защитой от политики ползучей национализации. Если парламент увеличивает подоходные налоги, эта статья могла бы обязывать государственную нефтяную компанию изменить пропорции раздела прибыльной нефти, защищая интересы подрядчика, так чтобы при росте налогов доля подрядчика в прибыли осталась неизменной. [c.203]
Раздел прибыльной нефти Добыча, I баррелей/день 1р-во/подрядчик, % [c.251]
Раздел прибыльной нефти Добыча, баррелей/день Пр-во/подрядчик, % [c.253]
Возможны договоренности Уплачивается правительством. Поэтому раздел прибыльной нефти на деле является посленалоговым разделом [c.257]
Раздел прибыльной нефти (два примера), и возмещения расходов Доходность Доля подрядчика подрядчика, % до уплаты налогов, % после уплаты Доходность подрядчика до уплаты налогов, % роялти Доля подрядчика, -у. % [c.258]
Раздел прибыльной нефти Добыча, (в пользу правительства) баррелей/день Раздел, % [c.260]
Раздел прибыльной нефти Мультипликатор капитальных затрат Доля подрядчика, % [c.262]
Раздел прибыльной нефти (в пользу правительства) Раздел прибыльного газа [c.264]
Раздел прибыльной нефти (в пользу правительства) Добыча, баррелей/день Доля подрядчика, % [c.270]
Раздел прибыльной нефти, тыс. баррелей/день Право/под- 30 65/35 50 70/30 100 80/20 150 85/15 150+90/10 10 70/30 20 75/25 30 80/20 30+85/15 10 70/30 20 75/25 30 80/20 30+85/15 25 60/40 50 65/35 100 80/20 150 85/15 150+90/10 25 60/40 50 65/35 100 80/20 150 85/15 150+90/10 [c.274]
В более поздних контрактах предел возмещения затрат 40%, а пропор- j ции раздела прибыльной нефти 70%/30% в пользу государства [c.300]
Согласно условиям соглашения о разделе продукции с установленным пределом возмещения издержек в объеме 60%, подрядчик в течение данного учетного периода имеет право покрыть из валовой прибыли лишь 60% издержек. Обычно невозмещенные затраты переносятся вперед (пролонгируются), но тем не менее подрядчик получает долю в размере оставшихся 40% (прибыльная нефть). Таким образом, доступ подрядчика к валовой прибыли превысит предел возмещения издержек. [c.185]
Раздел прибыльной нефти [c.198]
Доход, оставшийся после выплаты роялти и возмещаемых издержек, называется прибыльным газом или прибыльной нефтью. Аналог этого понятия в концессионной системе — налогооблагаемый доход. Эта терминология точна, поскольку отражает право собственности понятие налогооблагаемый доход предполагает наличие собственника, который отсутствует в условиях договора о разделе продукции. Подрядчик же не имеет ничего, что можно обложить налогом. В нашем примере доля подрядчика в прибыльной нефти составляет 40%. [c.198]
С учетом возмещаемых издержек валовая доля продукции подрядчика приближается к 52%. Совокупная прибыль — 12 дол. При роялти 10%, разделе прибыльной нефти и налогообложении доля прибыли подрядчика составляет 2,4 дол., или 20%. [c.199]
Как правило, законодательные органы обладают большими возможностями по сравнению с нефтяными компаниями или министерствами, уполномоченными на подписание контракта. Таким образом, некоторые проблемы даже теоретически не могут стать объектом переговоров. Если национальная нефтяная компания имеет право обсуждать, например, условия раздела прибыльной нефти, то ставки налогов — никогда. В отличие от законодательно установленных фискальных элементов, прочие вопросы могут быть согласованы в ходе переговорного процесса и зафиксированы в соглашении о разделе продукции. Только договор регламентирует координаты рабочих участков, обязательства подрядчика и продолжительность каждого этапа контракта. [c.200]
Во многих применяемых в нефтяной отрасли фискальных системах используются скользящие шкалы раздела прибыльной нефти, расчета роялти и некоторых других параметров. Наиболее распространена скользящая шкала, основанная на среднесуточной добыче. В следующем примере при среднесуточной добыче 10 000 баррелей скользящая шкала роялти колеблется от 5 до 15%. Если в этом случае среднесуточная добыча составляет 15 000 баррелей, то подрядчик выплачивает роялти в размере 6,667% (за 10000 баррелей — 5%, а за 5000 баррелей — 10%). [c.201]
Во многих отношениях возмещение издержек аналогично вычетам при расчете налогооблагаемой прибыли в концессионной системе. Государственную долю прибыльной нефти можно рассматривать как первый уровень налогообложения. Однако следует придерживаться точной терминологии, поскольку она сопряжена с правом собственности. Заключивший соглашение о разделе продукции подрядчик не является владельцем добытой нефти и, следовательно, в момент возмещения издержек не имеет налогооблагаемого дохода, к которому применяют вычеты. Правительство компенсирует подрядчику затраты посредством механизма их возмещения, а потом делит с ним часть оставшейся нефти или дохода. Только с этого момента мы имеем право говорить о налогообложении. [c.203]
Раздел прибыльной нефти и налогообложение [c.206]
Раздел государством и подрядчиком прибыльной нефти происходит в соответствии с соглашением о разделе продукции. Иногда размеры долей определяются в процессе переговоров. Публикуемые показатели долей правительства и подрядчика относятся к посленалоговому разделу. [c.206]
Раздел прибыльной нефти. См. [c.408]
Как и в случае концессий, инвестор может выплачивать бонусы при подписании контракта, а также при переходе от разведки к освоению месторождения и при достижении определенных уровней добычи. Также может выплачиваться роялти, хотя оснований для этого меньше, чем в случае концессионных режимов. Налог на прибыль и иные обязательные платежи могут взиматься с доли прибыльной нефти инвестора или учитываться непосредственно в самой формуле раздела нефти. [c.67]
В этой статье контракта подробно регламентируются правила раздела прибыльной нефти. Ее положения являются ключевыми для проекта, поскольку именно по ним оценивают фискальную привлекательность конкретного соглашения о разделе продукции для инвестора. [c.77]
В случае если раздел продукции будет основан на экономических параметрах проекта (например, увеличиваться в пользу государства по мере роста отдачи для инвестора), то, несмотря на отсутствие термина компенсационная нефть , правила раздела будут эквивалентны традиционному способу с роялти и разделом прибыльной нефти. В этом смысле прямой раздел ничуть не проще обычного и не имеет перед ним никаких преимуществ. [c.86]
Первоначально главной причиной внедрения соглашений о разделе продукции было желание нефтяных государств усилить контроль за своими природными ресурсами и ограничить влияние международных нефтяных компаний. Интерес государств начал выходить за рамки простого получения части экономической ренты, на первый план стала выдвигаться задача создания собственной нефтяной промышленности. В результате государства чаще вмешивались в управление, нарушая сложившуюся независимость инвесторов, а в 1970-х гг. и вовсе национализировали их активы.Несмотря на все многообразие форм, основные принципы СРП достаточно просты и в той или иной степени отражены во всех контрактах. Согласно условиям СРП государство в контрактной форме гарантирует инвестору право на разведку и разработку природных ресурсов на оговоренной территории. При этом инвестор несет все риски и расходы, связанные с выполнением соответствующих работ и предоставляет необходимые для этого технологии. Добытая нефть делится между инвестором и государством таким образом, чтобы, во-первых, были возмещены (хотя бы частично) капитальные и эксплуатационные затраты (так называемая компенсационная нефть), а остающаяся продукция (так называемая прибыльная нефть) уже делится в определенной пропорции. Существует также, хотя и менее распространен прямой раздел продукции, в котором отсутствует стадия выделения компенсационной продукции. В мировой практике известны две разновидности прямого раздела одноступенчатый (например, в Перу) и двухступенчатый (Ливия). В первом случае инвестор облагается подоходным налогом, а во втором — нет. [c.135]
В Индонезии в контрактах третьего поколения из валовой выручки вычитают нефть первого транша 20% выручки для контрактных площадей и 15% для приграничных делятся между государством и инвестором до возмещения затрат в той же пропорции, что и прибыльная нефть, в среднем в соотношении 17 3 в пользу государства. Прибыльная нефть, представляющая выручку за вычетом нефти первого транша и возмещаемых затрат, делится в среднем в соотношении 15 85 для контрактных площадей и 35 65 для приграничных в пользу государства после выплаты налогов. Доля инвестора после выплаты налогов в прибыльном газе составляет 35% для контрактных площадей и 45% для приграничных. При этом раздел продукции дифференцируется в зависимости от уровня добычи. Так, при добыче нефти на контрактных участках с уровнем до 50 тыс. бар./сут. имеет место раз- [c.144]
В результате всего этого совокупная ставка налога оказывается равной 85%. Долю государства в прибыльной нефти можно рассматривать как еще один уровень налогов. Поскольку роялти в этой системе не существуют, пропорция раздела продукции оказывается всегда одной и той же, независимо от величины затрат подрядчика и, I, до тех пор, пока ему удается возмещать свои I. Вот почему эта индонезийская схема раздела про-так широко известна. Пропорция раздела не ется при изменении уровня [c.63]
Законодательные органы обычно обладают большей властью, чем национальные нефтяные компании или министерства, которым доверяют ведение переговоров. Поэтому некоторые вопросы просто не подлежат обсуждению. Если у национальной нефтяной компании, к примеру, есть право обсуждать вопрос о разделе прибыльной нефти, то о ставках налогов никакой речи быть не может. Но все остальные вопросы, которые не закреплены национальным законодательством, должны быть согласованы в ходе переговоров. Только в тексте соглашения о разделе продукции могут быть определены такие элементы этих соглашений, как координаты рабочих участков, обяза-тодрядчика по разведке месторождений и дли-каждого этапа работ. Правительства, использу-СРП, в ходе переговоров склонны проявлять известную щедрость и [c.70]
В некоторых соглашениях о разделе продукции не предусматривается уплата подрядчиком роялти или но при этом из текста соглашения недвусмысленно ет, что все должные платежи осуществляет нефтяная компания из своей доли прибыльной нефти. Хорошим примером этого является египетское СРП, где налоговые обязательства подрядчика погашает из своей, прибыльной нефти национальная нефтяная Египта (EGP ). Несмотря на такую форму налогообложения , Управление внутренних доходов США разрешило компаниям зачет египетского подоходного налога при начислении подоходного налога США. [c.231]
В Индонезии в контрактах третьего поколения из валовой выручки вычитают нефть первого транша. 20% выручки для контрактных площадей и 15% для приграничных делятся между государством и инвестором до возмещения затрат в той же пропорции, что и прибыльная нефть, — в среднем в соотношении 70 30 в пользу государства. Прибыльная нефть, представляющая собой выручку за вычетом нефти первого транша и возмещаемых затрат, делится в среднем в соотношении 15 85 для контрактных площадей и 35 65 для приграничных в пользу государства после выплаты налогов. Доля инвестора после выплаты налогов в прибыльном газе составляет 35% для контрактных площадей и 45% для приграничных. При этом раздел продукции дифференцируется в зависимости от уровня добычи. Так, при добыче нефти на контрактных участках с уровнем до 50 тыс. барр./сут. имеет место раздел 80 20 в пользу государства, от 50 до 150 тыс. барр./сут. — 85 15 и при добыче свыше 150 тыс. барр./сут. — 90 10. Доналоговые доли инвестора составляют соответственно 25,21% (нефть, контрактная площадь), 58,82% (нефть, приграничная площадь и газ, контрактная площадь) и 67,23% (газ, приграничная площадь). Согласно оценкам инвестиционной привлекательности режимов недропользования, сделанным компанией Barrows, фискальная система Индонезии имеет 143-й рейтинг. [c.77]
В Индии раздел продукции осуществляется на основе так называемых инвестиционных коэффициентов. В каждый отчетный период (ежеквартально) после начала добычи вычисляется объем прибыльной нефти как разница между выручкой и возмещаемыми затратами. Далее определяется инвестиционный коэффициент, равный отношению агрегированной суммы чистых денежных доходов инвестора за предыдущие годы к капитализированным затратам на разведку и разработку. При этом под чистыми денежными доходами подразумеваются возмещенные затраты на разведку и обустройство, полученная доля прибыльной продукции, прочие доходы за вычетом уплаченного налога на прибыль. Раздел прибыльной нефти зависит от величины инвестиционного коэффициента и является предметом переговоров. В СРП между ONG и Shell от 1995 г. предусматривались следующие параметры если инвестиционный коэффициент меньше 1,5, то прибыльная нефть делится между государством и инвестором в соотношении 20 80, если коэффициент меньше 2, но больше 1,5 — то 30 70, если коэффициент меньше 2,5, но больше 2 — 40 60, если превышает 2,5 — в отношении 50 50. Согласно оценкам инвестиционной привлекательности режимов недропользования, сделанным компанией Barrows, фискальная система Индии имеет 237-й рейтинг. [c.78]