РЕГРЕССИВНОЕ (ДЕГРЕССИВНОЕ) ОБЛОЖЕНИЕ— в капиталистич. странах обложение налогами, при к-ром тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Р. о. характерно главным образом для косвенных налогов их регрессивность ярко вскрыл В. И. Ленин, показав на примере обложения в США, что рабочие платят пропорционально в 20 раз больше налога, чем капиталисты, и что порядок неравного, регрессивного обложения косвенными налогами существует во всех капиталистич. странах (Соч., изд. 4-е, т. 19, стр. 173). Во многих странах регрессивными были поземельное обложение и нек-рые др. виды налогов. [c.283]
Различают твердые ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров доходов (обычно применяются при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т.д.) пропорциональные, действующие в одинаковом проценте к налоговой базе (объекту налогообложения) без учета ее величины (пропорциональное обложение используется в системах косвенных налогов) прогрессивные, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение характерно для систем налогов на доходы физических лиц) регрессивные ставки, уменьшающиеся с увеличением налоговой базы (регрессивное обложение использовано в системе единого социального налога). [c.439]
Величина налога на единицу обложения. Различают квоты, т.е. ставки, выраженные в определенных долях объектов обложения, твердые ставки, т.е. устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Процентные ставки могут устанавливаться в виде специальных шкал. Различают пропорциональные ставки — действующие в едином проценте к объекту налогообложения, и прогрессивные (регрессивные)—увеличивающиеся (уменьшающиеся) с ростом объекта обложения. [c.364]
В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснованной критике. Практически во всех странах мира налоги являются либо прогрессивными (тяжесть обложения растет для более крупных доходов и состояний за счет увеличения ставки), либо регрессивными. Кроме того, вводится определенная дифференциация, в частности путем установления не облагаемого налогом минимума доходов, выведения из налогооблагаемой базы некоторых видов имущества, например имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др. [c.137]
ЕСН — альтернатива порядку обложения предприятий взносами в различные внебюджетные социальные фонды и ответственности плательщиков перед ними. Введением ЕСН без ликвидации государственных внебюджетных фондов (кроме Государственного фонда занятости населения РФ), установлена единая налогооблагаемая база, уменьшены начисления на заработную плату с 39,5 до 35,6%, введены регрессивная шкала налогообложения и единый порядок применения финансовых санкций, сокращены количество отчетных форм и число проверок налогоплательщиков. [c.175]
При отсутствии у налогоплательщика (страхователя) права на применение регрессивных ставок обложения ЕСН, а следовательно, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховые взносы в ПФР исчисляются по максимальным тарифам. [c.186]
Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. [c.87]
Особо надо отметить теорию специального возмездия, согласно которой пропорциональное обложение идеально. Подходя с позиций финансовой политики, сторонники этой теории считали, что в налоговую систему необходимо ввести какой-нибудь прогрессивный налог, чтобы он парализовал регрессивное действие косвенных налогов. Таким образом, восстанавливается пропорциональность обложения. [c.119]
Единства в оценке преимуществ и недостатков косвенного обложения в финансовой науке вплоть до середины XIX в. не было, что отражало реальную практику налогообложения и состояние науки. Но все исследователи были единодушны, указывая на регрессивный характер косвенного обложения, что было важным аргументом в обосновании замены косвенного обложения прогрессивным подоходным обложением. Для снижения уровня регрессивности налогообложения финансисты считали необходимым гибко соотносить размеры косвенного обложения с платежеспособностью субъекта. Наука рекомендовала исключить из косвенного обложения предметы первой необходимости желательно, чтобы предметы, необходимые для жизни, были всегда свободны от налогов, но сего никогда не бывает. Подать с предметов, необходимых для жизни, возвышая цену на них, действует на возвышение работной (т.е. заработной. - Ред.) платы. Дороговизна предметов первейшей потребности, как-то хлеба, соли, уменьшает потребление оных между бедными классами народа. Подать с предметов роскоши не действует на возвышение работной платы 1. [c.185]
Первый недостаток косвенных налогов заключается в их обратной пропорциональности платежеспособности потребителей, другими словами - в их регрессивном характере. Во-вторых, косвенные налоги отличаются тем, что требуют больших расходов на взимание. Необходимо содержать большой персонал для наблюдения за производством обложенных товаров, чтобы товары не проникли на рынок без обложения. На каждом заводе должны быть особые финансовые агенты, которые следят за производством и за отпуском товаров из предприятий. Таможенные налоги требуют содержания целой армии таможенной стражи по всей границе государства для надзора за тем, чтобы не провозились и не проносились контрабандные товары. [c.188]
Учитывая регрессивный характер косвенного обложения, чрезмерное повышение налогов на спирт и табак всегда отрицательно сказывалось на экономическом положении простого народа. Доходы от обложения спиртных напитков в истории России всегда занимали особое место, включая и советский период. По смете 1902 г. 25,6% доходов бюджета получено от казенной продажи питей , являвшейся самой крупной доходной статьей бюджета за ней следовали поступления от таможенных сборов - 11,4%. На 1903 г. было запланировано получить от обложения спиртных напитков 356 млн руб. Вот почему, - пишет И.Х. Озеров, - против сколько-нибудь заметного уменьшения потребления вина были решительно все министры финансов России, ибо такое сокращение было бы равносильно понижению государственного дохода 2. [c.212]
Сокращение доли косвенного обложения в общем объеме налогов, наметившееся в начале XX в., позволяло говорить и об изменениях в распределении налогового бремени. Регрессивный характер налоговой системы, обусловленный преобладанием в ней косвенных налогов, начал трансформироваться в пропорциональный характер в связи с переходом к прогрессивному подоходному обложению. Вот что писал по этому поводу М. Фридман Ка- [c.213]
В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей неодинакова большая — у лиц с незначительными доходами, меньшая — у более богатых. [c.209]
Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные и соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. [c.119]
Н. делятся на прямые (Н. на заработную плату или доходы, имущество) и косвенные, увеличивающие цену товаров, приобретаемых населением. В принципе существуют две формы изъятия Н. фиксированная ставка и прогрессивная (а где-то и регрессивная) шкала. По-видимому, самое главное в построении налоговой системы — ее оптимизация в том смысле, что слишком высокий Н. может не оставить фирмам и предприятиям возможностей для нормального развития или подорвать стимулы к такому развитию, и, следовательно, сбор Н. сократится но и слишком низкое, "вольготное" обложение может сократить поступление средств государству до недопустимого уровня. Это положение принято изображать Лаффера кривой. [c.210]
РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - обложение налогами,- при котором с увеличением дохода его доля, процент, изымаемые в виде налога, уменьшаются, то есть тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу характерно главным образом для косвенных налогов. [c.283]
Значительно меньшую роль в бюджете царской России играли прямые Н. поземельный, промысловый и др. Эти Н. были очень льготными для буржуазии и помещиков и в то же время тяжелым бременем ложились на широкие массы крестьянства. Наряду с Н. с крестьянства взимались выкупные платежи за землю, отмененные лишь под влиянием революции 1905 г. (см. Выкупная операция). Налоговое обложение крестьян было крайне регрессивным, и во многих случаях его размеры превышали весь чистый доход от х-ва. [c.77]
НАЛОГОВАЯ СТАВКА (налоговая квота)— размер налога на единицу обложения (рубль дохода, 1 га земли и т. д.) норма налогового обложения. Существуют прогрессивные, пропорциональные, твердые и регрессивные Н. с. Прогрессивные ставки возрастают с увеличением дохода или стоимости имущества, пропорциональные устанавливаются в виде единого процента независимо от размера дохода, а твердые ставки — в абсолютной сумме также безотносительно к величине дохода. Регрессивные ставки, характерные для налогового обложения капиталистич. стран, понижаются по мере увеличения дохода. [c.84]
Регрессивное (дегрессивное) обложение — 283 [c.678]
Коммунистические партии в капиталистич. странах ведут борьбу за демократические преобразования в финансовой области снижение налогов с трудящихся и отмену наиболее регрессивных видов косвенного обложения, за увеличение налогов с доходов эксплуататорских классов, сокращение военных расходов, увеличение ассигнований на просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение. [c.311]
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ —налоги, к-рые взимаются в виде надбавки к цене товара и выплачиваются потребителем косвенно при покупке товара. В систему К. и. входят акцизы, казенная (фискальная) монополия и таможенные пошлины (см.). К. н. появились при рабовладельческом способе произ-ва существовали в древнем Риме и Греции. Наибольшее распространение получили с развитием капитализма, став одним из основных видов доходов бюджетов буржуазных гос-в. Так, в Англии в 1939 г. доля К. н. в общей сумме налоговых поступлений составляла 37,7%, а в 1957 г.—40,9%. Наибольшую величину поступлений дают акцизы (50—90% всех К. н.). Объектом косвенного обложения служат товары, преимущественно предметы массового потребления (соль, спички и др.)-Формально К. н. уплачивают торговцы (промышленники) за счет выручки от продажи товаров, действительным же их плательщиком является покупатель, к-рый приобретает товары по ценам, включающим К. н. Таким образом, в отношении К. н. капиталист выступает как сборщик налога, а не налогоплательщик. Трудящиеся, покупая подавляющую массу товаров широкого потребления, становятся основными плательщиками К. н. на их долю приходится около девяти десятых всех платежей по косвенному обложению. В этом заключается крайняя регрессивность косвенного обложения снижая жизненный уровень трудящихся масс, оно мало затрагивает имущие классы, в доходах к-рых доля К. н. незначительна. Косвенные налоги — самые несправедливые налоги, потому что бедным гораздо тяжелее платить их, чем богатым... Чем богаче человек, тем меньше он платит из своих доходов косвенного налога (Ленин В. И., Соч., т. 6, стр. 364—365). Не изменяя номинальной величины доходов, получаемых рабочими, крестьянами и служащими. К- н. значительно снижают реальный уровень их жизни. Даже безработные платят К. н. из скудного пособия по безработице, покупая предметы самой первой необходимости (в первую очередь продовольствие). Поступления в бюджет от К. н. возрастают за счет расширения круга облагаемых ими товаров и роста ставок. Трудящиеся массы капиталистич. стран, руководи- [c.564]
Одним из основных методов сглаживания дифференциации доходов разных социальных групп, обеспечения доступности жизненно важных товаров и услуг является налоговое регулирование. В современной экономической литературе, в том числе зарубежной, одной из важнейших задач государственных финансов называют распределение доходов и имущества (так называемая дистрибутивная функция). В целях предотвращения резких различий в уровне жизни отдельных социальных групп практически во всех странах мира используется прогрессивная система налогообложения доходов граждан с установлением необлагаемого уровня доходов, равного прожиточному минимуму. В отдельных странах обложению подоходным налогом подлежат также и некоторые социальные выплаты, например в США — пенсионные. Эту же цель, а также цель создания равных условий начинающим предпринимателям преследует сохранение высоких ставок налога на наследуемое имущество. В Российской Федерации отказались от использования прогрессивной шкалы при налогообложении доходов физических лиц, хотя отдельные виды доходов (например, выигрыши в лотереи) облагаются по более высокой ставке налога, ставка налога на наследуемое имущество также достаточно высока. Зато для стимулирования работодателей в увеличении официально декларируемой заработной платы применяется регрессивная шкала ставок единого социального налога. [c.130]
Применяя косвенные налоги, Советская власть устраняла их отрицательную сторону (регрессивность) путем усиления обложения предметов роскоши, строгой классовой дифференциации прямого обложения и такого сочетания налогов с политикой заработной платы, при котором взимание налогов не вело к понижению реальной заработной платы. Ресурсы, получаемые в результате косвенного обложения, как и все другие свои ресурсы, Советское государство использовало для развития социалистических производительных сил и подъема благосостояния трудящихся. Вместе с тем оно всемерно развивало систему прямых налогов, взимание которых более отвечало задачам регулирования доходов и накоплений, так как позволяло установить непосредственную связь между размерами доходов и суммой налога с каждого плательщика. Прямые налоги составляли основу всей советской налоговой системы и в первый период нэпа. Они строились с всесторонним учетом особенностей условий образования и использования доходов в городе и деревне. [c.117]
В зависимости от ставки различают налоги с твердой ставкой, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Твердые ставки определяются в абсолютных величинах на единицу обложения (например, на тонну нефти, газа и т.д.) и не зависят от размеров дохода. [c.117]
НАЛОГОВАЯ СТАВКА - отношение суммы налогов к доходу она указывает, какая доля дохода изымается государством. В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается с возрастанием дохода. При пропорциональных налогах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки. Пропорциональное обложение - система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины. При прогрессивных налогах процент изъятия возрастает с увеличением дохода. [c.200]
РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, дегрессивное обложение — обложение налогами, при котором с увеличением дохода его доля, процент, изымаемые в виде налога, уменьшаются. [c.329]
РЕГРЕССИВНОЕ (ДЕГРЕССИВНОЕ) ОБЛОЖЕНИЕ — система налогообложения, при которой большему объекту налогообложения соответствует более низкий уровень налоговых ставок Во многих странах регрессивными были прямые реальные налоги. [c.393]
Существуют следующие основные методы налогообложения равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. Равным называют метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога, например подушное обложение. Метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и применяется в исключительных случаях (например, целевые налоги или налоги, устанавливаемые в процентах от минимальной месячной оплаты труда).. [c.52]
НАЛОГОВАЯ СТАВКА — величина налога на единицу обложения, определяет ту часть дохода, которая перечисляется в бюджет. По методу установления выделяют ставки твердые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (применяются обычно при обложении реальными налогами земельных участков, домов и пр.) процентные (налоговые квоты — выражаются в процентах от единицы обложения, характерны для налогообложения прибыли и доходов (например, 12% каждого рубля налогооблагаемого дохода). По отношению к динамике роста объекта налога различают ставки пропорциональные — действуют в одинаковом проценте к объекту налога без учета его прогрессивные — возрастают по мере роста облагаемого дохода регрессивные — уменьшаются по мере роста дохода. [c.99]
По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые — в процентах объекта обложения. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы, прогрессивная налоговая ставка растет вместе с ростом базы налогообложения, а регессивная ставка уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы. [c.15]
ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ (assessment) - способ, которым налоговые органы облагают доход налогоплательщика. Различают следующие виды О.н. прогрессивное, при котором налоговые ставки увеличиваются по мере роста объекта налогообложения, пропорциональное, при котором действуют единые налоговые ставки независимо от величины дохода налогоплательщика регрессивное, при котором налоговые ставки уменьшаются по мере роста объекта налогообложения. Существует также и многократное О.н. при котором один и тот же объект налогообложения облагается несколько раз одним или различными налогами. [c.144]
Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе Экономика отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, в которых не последнее место занимают налоги1. В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах выгоды и пожертвования в налогообложении и считает, что структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества 2. Классические и кейнсианские взгляды П. Саму-эльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, дать свои рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях, именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, снизить эффективность использования ресурсов общества 3. Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии переложения налогов 4. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности. [c.60]
Регрессивный характер косвенных Н. и высокий уровень обложения при очень низких доходах широких масс населения приводили к колоссальному переобложению трудящихся. В. И. Ленин, характеризуя систему косвенных налогов царской России, писал Малоимущая и неимущая масса составляет 9/ю всего народонаселения, потребляет 9/ю всех обложенных продуктов и платит 9/ш всей суммы косвенных налогов, а между тем из всего народного дохода она получает каких-нибудь две-три десятых (Соч., т. 5, стр. 309). [c.77]
После национализации решающих средств произ-ва, в условиях многоукладной экономики Н. п. ставила своей целью ограничение накоплений капигалистич. элементов в торговле, с. х-ве и пром-сти. XI съезд партий указал, что задачей Н. п. должно быть регулирование процессов накопления путем прямого обложения имущества и доходов. В этом отношении, подчеркивал съезд, Н. п. является главным орудием революционной политики пролетариата в переходную эпоху. В то же время Н. п. ставила перед собой чисто фискальные цели — обеспечить наибольшие налоговые поступления. В условиях отсутствия хорошо налаженного налогового аппарата, а также острой нужды гос-ва в средствах большое значение придавалось и косвенному обложению в форме акцизов. В 1921—1923 гг. были введены акцизы на ряд продовольственных и промышленных това-, ров. Н. п. в области косвенного обложения была направлена на устранение их регрессивного характера путем усиленного обложения предметов роскоши и товаров не первой необходимости (спиртные напитки, табачные изделия), при этом в решениях партии подчеркивалось, что взимание акцизов должно компенсироваться в заработной плате. Ресурсы, поступавшие от косвенного обложения, использовались для развития производительных сил страны и повышения жизненного уровня трудящихся. [c.82]
В России П. н. были введены в 1875 г. как раскладочные налоги (см.). Взимались со всех земель, облагаемых земскими повинностями. Средний десятинный оклад колебался от /4 коп. до 17 коп. Система поземельного обложения отличалась крайней регрессивностью. Несмотря на множество проектов земельного кадастра, он не был проведен, т. к. земства, где было засилье дворян, всячески срывали кадастровые работы, опасаясь перераспределения податного бремени. Обложение крестьян было значительно выше, чем обложение помещиков. В. И. Ленин в работе От какого наследства мы отказываемся писал, что налоги выше дохода крестьян от земли и что на высшие классы падает 17% взимаемых налогов, а на низшие — 76%. (Соч., изд. 4-е, т. 2, стр. 465). Октябрьская революция освободила крестьян от П. н. [c.217]
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ — система построения налоговых ставок, при к-рой устанавливается один и тот же процент изъятия независимо от размеров дохода. Фактически П. о. в капиталистич. странах является регрессивным и маскирует неравенство налогового бремени, т. к. равная доля налоговых изъятий является крайне тяжелой для трудящегося и малоощутимой для буржуазии. Применяется в основном при обложении населения прямыми реальными налогами, напр, поземельным, подомовым, а также [c.249]