На основании разметки в документах отраженные в них хозяйственные операции записываются (разносятся) по синтетическим и аналитическим счетам текущего бухгалтерского учета. После разноски операций по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета первичные документы, сгруппированные по определенной системе, направляются в текущий бухгалтерский архив. [c.48]
Ниже приведены начальный баланс, основные корреспонденции счетов при учете основных средств, разноска операций по счетам и краткий анализ баланса на конец отчетного периода (табл. III.3—111.15). [c.115]
Хронологические регистры предназначены для отражения в них данных о хозяйственных операциях в календарной последовательности по мере поступления и обработки документов, но без их группировки. Примером хронологических регистров являются регистрационные журналы хозяйственных операций, журналы или реестры регистрации различных документов. Их назначение обеспечить контроль за сохранностью документов, поступивших в бухгалтерию, а также они используются для наведения справок, составления предварительных проводок и их проверки до разноски операций по счетам бухгалтерского учета. [c.170]
Оформление бухгалтерских проводок путем составления журналов регистрации или мемориальных ордеров в современных условиях применяется не всегда. Обычно первичные документы по мере их поступления в бухгалтерию группируют по однородным признакам и их данные либо непосредственно, либо как итоги накопительных и группировочных ведомостей записывают в учетные регистры. Запись хозяйственных операций в учетные регистры носит название разноски операций. В самих регистрах заранее указывается корреспонденция счетов, что облегчает учетную регистрацию и обеспечивает правильное отражение операций на счетах. Примером таких регистров является журналы-ордера и ведомости к ним при журнально-ордерной форме учета. [c.173]
Что представляет собой понятие разноска операций [c.252]
Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, что подтверждает правильность разноски операций по счетам синтетического учета. [c.175]
Ошибка в бухгалтерском учете — это нарушение достоверности данных учета, совершенное в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества и расчетов. Примерами таких ошибок являются пропуски операций в учете (в том числе не оформленных первичными документами) регистрация несовершенных операций указание неправильной корреспонденции счетов арифметические ошибки несоответствие между данными синтетического и аналитического учета неправильная разноска операций по отчетным периодам запись незаконных или не предусмотренных инструкциями и учетной политикой операций и др. [c.51]
Способ красного сторно применяют для исправления ошибочных записей в корреспонденции между счетами, если ошибка обнаружена после разноски операций в учётные регистры. Этот способ состоит в том, что на обнаруженную ошибочную корреспонденцию [c.580]
Номера и суммы этих ордеров затем регистрируются в специальном журнале регистрации (хронологическом регистре). На основании ордеров делаются записи (разноска операций по счетам) в систематический регистр, который называется контрольной ведомостью и является одновременно и главной книгой. В ней содержатся только синтетические счета, запись на которых делалась в шахматном порядке. [c.54]
Разноска операций — запись хозяйственных операций в учетные регистры на основании бухгалтерских документов. [c.113]
В нашем примере в развитие обоих синтетических счетов ведутся аналитические счета, поэтому в дальнейшем, при разноске операций по счетам-схемам одновременно производятся записи на синтетических аналитических счетах Сырье и материалы и Расчеты с поставщиками и подрядчиками . [c.63]
Разноска операций. Бухгалтерский термин, означающий запись хозяйственной операции в учетные регистры и счета на основании документов первичного и сводного учета. [c.188]
Носители сводной учетной информации называются учетными регистрами. Традиционно в качестве учетных регистров используются разграфленные листы бумаги. Запись хозяйственных операций в учетные регистры называется разноской операций (ст. 10 Закона О бухгалтерском учете ). [c.154]
Система электронных платежей - это способ перевода средств между банками посредством телефона, телеграфа или компьютера. Электронный перевод предоставляет работающие в реальном масштабе времени компьютерные связи для незамедлительной разноски операций по счетам. Преимущества заключаются в уменьшении бумажной работы, сокращении ошибок и снижении операционных издержек. [c.33]
Для понимания логики преобразования вступительного баланса в заключительный ниже приводится разноска операций по счетам бухгалтерского учета (обозначения С. - сальдо счета Об. - оборот по счету). [c.163]
Оформленные документами хозяйственные операции отражаются в учетных регистрах. Учетные регистры-—это книги, карточки и ведомости, используемые для регистрации бухгалтерских проводок и разноски их по счетам. При механизированном учете основным видом учетных регистров являются табуляграммы. Табуляграммы — это цифровая или алфавитно-цифровая ведомость, составленная па автоматической счетно-печатающей машине — табуляторе. [c.309]
Разноска без указания корреспонденции счетов имеет серьезный недостаток. Она не показывает причин увеличения и уменьшения средств (в активных счетах) или их источников (в пассивных счетах). Мы не можем, например, видеть, для какой цели израсходовано (списано) с расчетного счета 18 тыс. руб. по второй операции. Следовательно, отдельный счет с записями без указания корреспондирующих счетов показывает только увеличение и уменьшение данного счета, не вскрывая причин этих изменений. [c.31]
Остальные счета при разноске опущены, так как вышеприведенные проводки не исчерпывают операций, отражаемых на этих счетах. [c.237]
Оформленные документами хозяйственные операции отражаются в учетных регистрах. Учетные регистры — это книги, карточки и свободные листы (ведомости), используемые для регистрации бухгалтерских проводок и разноски их по счетам. [c.289]
Все хозяйственные операции в бухгалтерском учете должны быть занесены в регистрационный журнал хозяйственных операций процесса снабжения. На основании Регистрационного журнала делается разноска всех хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета (схема — в тыс. руб.). [c.117]
Разноска (запись) операций в учетные регистры производится аккуратно, понятно и кратко. Не допускаются помарки, подчистки, различные не оговоренные исправления цифр и текста. После проверки правильности записей в регистрах приступают к составлению баланса и отчетности. [c.173]
В учете каждой хозяйственной операции присваивается свой порядковый номер, который указывается при ее разноске по счетам. Данная процедура называется систематической записью, так как разноска предполагает запись по дебету одного счета и кредиту другого счета в определенном порядке (системе). Такая систематизация используется для получения необходимых показателей об отдельных объектах, учитываемых на соответствующих счетах. [c.172]
Последовательная проверка записей предполагает проверку правильности разноски хозяйственных операций, зарегистрированных в разных учетных регистрах. Например, проверка бухгалтерской записи по оприходованию в кассу полученных с расчетного счета денежных средств устанавливается при жур-нально-ордерной форме учета (см. п. 7.4) по двум учетным регистрам ведомости № 1 дебет счета 50 Касса и журналу-ордеру № 2 кредит счета 51 Расчетные счета . Против каждой проверенной суммы ставится знак V , нередко называемый птичкой . Отсутствие такого знака рассматривается как подтверждение того факта, что оставшиеся суммы еще не проверены, и поиск ошибки следует продолжить. В условиях автоматизированного учета аналогичный результат достигается в процессе последовательного просмотра информации на экране дисплея с данными первичных документов. [c.340]
Ведомость (шахматная) ф. № В-9. Учет хозяйственных операций, основанный на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях (с В-1 по В-8 включительно) и обязательным переносом их в ведомость № В-9. Она является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость № В-9 получила название шахматной, потому что один оборот (в одной клетке) одновременно отражает корреспонденцию двух счетов одного по дебету, другого по кредиту, т.е. используется двойная запись. Ведомость № В-9 открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. В ней по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали — в порядке возрастающих номеров ведомостей. В процессе заполнения ведомости № В-9 из ведомостей текущего учета переносятся обороты по кредиту одного счета в дебет корреспондирующих счетов. В верхнем горизонтальному ряду (с кредита) находится нужный счет и сверху вниз (в порядке возрастания счетов) разносятся обороты, т.е. сумма. Если сумма равна обороту по кредиту счета в ведомости текущего учета, значит оборот разнесен правильно, если не сходится, нужно искать ошибку. Такой порядок используется по всей ведомости и счетам. После разноски всех оборотов по кредиту и сверки их с ведомостями текущего учета подсчитываются обороты по дебету счетов и их сумма. Сумма оборотов по дебету счетов должна быть равна сумме оборотов по кредиту счетов. На основании шахматной ведомости составляются оборотная ведомость, бухгалтерский баланс и отчетность (рис. 8.4). [c.214]
Комплекс Обменный пункт автоматизирует выполнение операции по покупке, продаже валюты, дорожных чеков и других сопутствующих операций (например, неторговых). В рамках этой подсистемы ведется каталог валют, контролируется наличный состав валюты в кассе, оформляются отчетные документы. Заключительной процедурой операционного дня после сведения остатков по кассе является формирование данных для разноски средств по счетам клиентов. Разноска осуществляется по технологии валютного операционного дня. [c.311]
На основании содержания. хозяйственных операций открывают следующие счета текущего учета 1) Касса , 2) Расчетный счет в Госбанке (на основании первой операции, а счет расчетного счета в Госбанке затрагивается операциями третьей и четвертой) т 3) Прибыль (на основании второй операции), 5) Ссуды под расчетные документы в пути (на основании третьей операции), 6) Задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование (на основании четвертой операции). Два из открываемых шести счетов — Касса и Расчетный счет в Госбанке — являются активными, остальные четыре — пассивными. В открытых счетах производят запись начальных сальдо (суммы берутся из баланса, см. табл. 1), затем, исходя из хозяйственных операций, производят разноску сумм по счетам. Счета бухгалтерского учета открывают в начале хозяйственного года, и служат они для учета текущих хозяйственных процессов в течение всего года. Вместе с тем эти счета обеспечивают полную возможность составлять на основе имеющихся в них данных периодические балансы. Данными для составления периодических балансов, отражающих на оперативный момент состав и размещение хозяйственных средств, а также источники их образования, являются суммы каждого сальдо всех счетов актива и пассива. [c.30]
После разноски сумм начального сальдо и сумм по совершенным хозяйственным операциям по счетам выводят обороты и конечное сальдо. Схематически это выглядит как указано в табл. 6. [c.30]
Запись операций в счетах бухгалтерского учета называют разноской по счетам, или систематической записью. Эта запись позволяет систематизировать хозяйственные операции, группировать их на счетах бухгалтерского учета, чтобы получить показатели по отдельным объектам учета. [c.30]
Если сальдо по счетам материальных ресурсов 10 и 11 на начало (конец) месяца в оценке по учетным ценам, показанное в ведомости форм № 10, 10-А или 5 (для небольших предприятий), совпадает с аналогичным остатком из ведомости учета остатков материалов на складе, то это свидетельствует об отсутствии ошибок в таксировке первичных документов по учету движения материалов, о правильности и полноте разноски данных об операциях в карточки складского учета. [c.53]
Технические операции (размножение документов, доставка почты, разноска данных в картотеки, ведение делопроизводства), характеризующиеся наибольшей частотой повторения, просты по исполнению и не требуют высокой квалификации работников. [c.32]
При исполнении распоряжения в числе других операций производится "разноска" по балансовым счетам средств, оприходованных на балансовый счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка. При этом сумма итога по колонке "2" Журнала сводных итогов дол- [c.282]
Запись в учетные регистры осуществляют ручным или машинным способом. В первом случае операции регистрируют вручную чернилами или шариковой ручкой (в тех случаях, когда необходимо иметь несколько экземпляров, - путем копирования). Машинную запись производят при использовании вычислительной техники. Записи в учетных регистрах должны быть краткими, аккуратными, четкими, ясными, разборчивыми. После регистрации хозяйственной операции в учетном регистре на бухгалтерской проводке или на самом первичном документе делают соответствующую отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей или другим способом. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. [c.30]
ДОКУМЕНТООБОРОТ на предприятиях— прохождение документов в установленной последовательности при оформлении хозяйственных операций и обработке учетных данных. В процессе Д. посредством бухгалтерских документов передаются распоряжения о совершении определенных хозяйственных операций, проверяется целесообразность и своевременность их выполнения, осуществляется наблюдение за правильностью использования материальных и денежных средств. В бухгалтерском аппарате производится проверка правильности содержащихся в документах подсчетов, заполнения имеющихся реквизитов и оформления их соответствующими подписями. Затем документы, не имеющие денежного выражения (обычно это приходные и расходные документы, оформляющие движение товарно-материальных ценностей на складах), подвергаются таксировке (расценке указанных в них ценностей). Массовые документы (наряды на работу, требования на материалы, накладные и ряд др.) объединяются в сводные, облегчающие получение обобщенных показателей об однородных операциях. Далее делается разноска данных по соответствующим учетным регистрам, к-рые указываются на документах, после чего они сдаются в текущий бухгалтерский архив. [c.391]
Реализации этой цели предшествует обязательная запись хозяйственных операций в соответствующие учетные регистры на основании бухгалтерских документов. Эта учетная процедура называется разноской операций. Она осуществляется на основекон-тировки, нередко называемой бухгалтерской проводкой, — особой формы разметки корреспондирующих балансовых счетов на основании хозяйственной операции. [c.330]
Порядок записей в учетные регистры установлен Положением о документах и записях в бухгалтерском учете, утвержденным Министерством финансов СССР по согласованию с ЦСУ СССР. Запись хозяйственных операций в учетные регистры называется разноской операций. Она производится на основе контировки документов (указания корреспондирующих счетов). Операции сначала могут быть записаны в обобщенном виде в регистры синтетического учета (номер операции и суммы), а затем уже отражаются в регистрах аналитического учета. Однако более распространенной является запись в комбинированные регистры синтетического и [c.170]
Одинаковый итог по дебету и кредиту оборотной ведомости Обороты за месяц объясняется двойной записью. Нам уже известно, что при разноске хозяйственной операции по счетам сумма ее записывается дважды в дебет одного счета и в этой же сумме в кредит корреспондирующего с ним счета. [c.183]
Наиболее распространенными приемами нахождения ошибок являются последовательная сверка записей с их первоисточниками, сплошная, логическая и выборочная. Причем среди них следует в первую очередь использовать те, которые с наименьшей потерей времени позволяют быстро обнаружить ошибку. К ним следует отнести логический метод, когда, зная сущность двойной записи, ошибку и ее размер обнаруживают в оборотной ведомости по синтетическим счетам в виде разности итогов оборотов по дебету и кредиту счетов как результат неправильной разноски хозяйственной операции. Значит, сумма какой-то хозяйственной операции записана дважды в дебет или кредит одного корреспондирующего счета. В таком случае надо полученную разницу между общим оборотом по дебету и кредиту данного учетного регистра разделить на два и полученный итог сверить с суммой, указанной в одном из документов, приложенных к этому регистру. Может иметь место случай, когда, напротив, какая-то сумма по хозяйственной операции записана только один раз в дебет или кредит одного счета. В таком случае сумма расхождения устанавливается. [c.340]