РК — риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля [c.210]
Первый способ поможет в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора. Например, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля — 50% и риск необнаружения — 10%. После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8-0,5-0,1). [c.211]
Внутрихозяйственный риск — это установленный аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам. При установлении уровня внутрихозяйственного риска не принимается во внимание внутрихозяйственный контроль, поскольку он входит в модель аудиторского риска как самостоятельный элемент, называемый риском контроля. [c.213]
Риск контроля представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента в отношении ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки. [c.214]
Аудитор стремится установить эту оценку на уровне ниже максимума (100%), рассматривая это как часть плана аудита. Допустим, аудитор заключает, что система внутрихозяйственного контроля абсолютно неэффективна для предотвращения или обнаружения ошибок. В этом случае аудитор определит риск контроля в 100%. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже уровень риска контроля. [c.214]
Величина риска контроля может быть выражена соотношением 0 < РК< 1. [c.214]
Как и в случае внутрихозяйственного риска, риск контроля обратно пропорционален риску необнаружения, тогда как между риском контроля и количеством подлежащих сбору свидетельств существует прямая зависимость. [c.214]
Прежде чем установить уровень риска контроля ниже максимального уровня, т.е. менее 100%, аудиторы должны выполнить следующие действия [c.214]
Первое действие относится к любому аудитору, а второе и третье — обязательны для аудитора в тех случаях, когда он устанавливает риск контроля ниже максимального уровня. [c.214]
Однако если аудитор решает не оценивать риск контроля ниже максимального уровня, то он должен установить риск. контроля на уровне 100% независимо от фактической эффективности системы контроля, определяющей уровень риска. При том аудитор, используя модель аудиторского риска, должен учитывать достаточно низкий уровень риска необнаружения (подразумевая высокий уровень внутрихозяйственного риска). [c.215]
После того как будут определены все риски и установлен соответствующий план аудита, компоненты плана по внутрихозяйственному риску и риску контроля не подлежат изменению на основании полученных аудиторских свидетельств. Если аудиторские свидетельства покажут, что ошибки, превышающие допустимую сумму, отсутствуют, то записанная для данного участка сумма принимается. Но если аудиторские свидетельства покажут наличие ошибок, превышающих допустимую сумму, то от модели следует отказаться и проделать достаточное количество процедур, чтобы с высокой степенью достоверности идентифицировать и количественно определить существующие ошибки. [c.216]
Что означает риск контроля [c.216]
Риск контроля Опасность, что внутренний контроль не подтвердит или не выявит существенных ошибок. [c.184]
Риск контроля - это степень доверия аудитора к внутреннему контролю организации за формированием экономических показателей. [c.186]
Между указанными видами риска существует определенная взаимосвязь. Например, при высоком уровне внутреннего риска и риска контроля аудитору необходимо увеличить количество аудиторских процедур с целью снижения до минимума величину риска необнаружения и таким образом получить приемлемый размер общего аудиторского риска. Эта взаимосвязь представлена в таблице 13. [c.187]
Оценка риска контроля [c.187]
При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи [c.109]
Аудитор определяет объем выборки, применяет независимые аудиторские процедуры к элементам выборки и оценивает результаты выборочной проверки, основываясь на собственных суждениях и осведомленности о делах клиента. Основная задача проверки по качественным признакам — выяснение, сколько раз не сработали процедуры, осуществляемые структурой внутреннего управления. Основываясь на повторяемости этого явления в выборке, аудитор оценивает риск контроля. [c.150]
Проект должен быть наблюдаем и управляем. Наблюдаемость подразумевает, что выделены некоторые характеристики, по которым можно проконтролировать ход выполнения проекта. Эти характеристики можно легко определить, постоянно контролировать. Управляемость проекта подразумевает, что руководители проекта и руководство предприятия имеют механизмы своевременного влияния на ход проекта. Реализуется управляемость через периодические совещания, постоянную оценку расходов, контроль за субподрядными работами, прогнозирование расходов, оценку риска, контроль качества. [c.205]
Если компания приняла решение о выходе на рынок конкретной страны, следующий шаг — разработка оптимальной стратегии проникновения косвенный экспорт, прямой экспорт, лицензирование, совместные предприятия, прямые инвестиции. Каждая последующая стратегия подразумевает повышение ответственности, риска, контроля и потенциальной прибыли. [c.482]
Когда компания выбрала конкретную страну, необходимо определить способ проникновения на ее рынок косвенный экспорт, прямой экспорт, лицензирование, совместное предприятие или прямые инвестиции. Каждая последующая стратегия подразумевает большие обязательства, риски, контроль и потенциальную прибыль. Обычно компании начинают с косвенного экспорта и по мере накопления опыта на внешнем рынке переходят к более сложной стратегии. [c.497]
В рамках модели экономического либерализма капиталистического общества равновесие интересов партнерских групп предприятия гарантируется лишь при условии, если обеспечиваются интересы собственников капитала (монизм интересов), поскольку функционирование свободного рынка требует в качестве мотивации предпринимательской деятельности получение максимальной прибыли. Это, в свою очередь, обусловливает владение собственностью на средства производства, что обеспечивает единство риска, контроля и прибыли тот, кто рискует своей собственностью в ходе экономического процесса, должен контролировать и принятие всех хозяйственных решений на предприятии и, соответственно, нести ответственность за последствия этих решений в форме прибыли или убытка. С этой точки зрения, господство собственников капитала на предприятии не является произвольно сделанным выбором оно носит функциональный характер, то есть направлено на обеспечение благосостояния всех групп, участвующих в экономическом процессе. [c.47]
Первый способ поможет в оценке плана с точки зрения квалификации аудитора. Например, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80 %, риск контроля - 50 % и риск необнаружения - 10 %, т. е. значение риска при аудите 4 % (0,8-0,5-0,1). Если аудитор пришел к заключению, что приемлемый уровень аудиторского риска в данном случае должен быть не выше 4 %, то он может считать план приемлемым. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен. [c.89]
Аудиторская стратегия в связи с оценкой риска контроля 5.1. Аудит значимых счетов и хозяйственных операций, являющихся предметом внутренних контрольных моментов. 5.2. Иные значимые счета и хозяйственные операции. 5.3. Другие счета и хозяйственные операции (не для тестирования). 5.4. Оценка риска контроля (максимального, ниже максимального, низкого). 5.5. Влияние оценки на тестирование контрольных моментов и проверок по существу [c.92]
В чём состоит сущность риска контроля [c.96]
Если компания приняла решение о выходе на рынок конкретной страны, следующий шаг менеджмента — разработка оптимальной стратегии проникновения. Мы имеем в виду такие стратегии, как косвенный экспорт, прямой экспорт, лицензирование, совместные предприятия или прямые инвестиции (см. рис. 12.2). Каждая последующая стратегия выхода на внешний рынок подразумевает повышение уровней ответственности, риска, контроля и потенциальной прибыли организации. [c.389]
РК — риск контроля. Представляет оценку эффективности внутрихозяйственного контроля клиента и ожидание аудитора, что ошибки в системе этого контроля клиентом не будут предотвращены [c.27]
Применяя модель аудиторского риска при планировании аудита, рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля - 50%, риск необнаружения - 10%. [c.27]
Например, если риск контроля оценен как соответствующий и в результате аналитического рассмотрения и детальных тестов не были обнаружены доказательства значимых ошибок, то это согласуется с событиями IA 1, СА 1, СА 5. В этой ситуации аудиторский риск равен [c.68]
Пример. На стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска, принятая аудитором, составляет 60 %, риска контроля — 50 %, а величина риска необнаружения, согласно ранее собранной статистике, — 10 %. Тогда значение приемлемого риска при аудите равно 3 % (0,6 0,5 0,1). Если аудитор пришел к выводу, что допустимый уровень аудиторского риска в данном случае не должен превышать 3 %, то он может считать план приемлемым. [c.54]
Каков порядок санкционирования операций по движению ОС Имеются факты несанкционированного перемещения отдельных объектов ОС у, Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий [c.95]
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС Выборочно по первичным документам У2 Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку [c.95]
Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС Не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля у, Риск контроля высокий. При инвентаризации следует выяснить состояние ОС [c.95]
Проводятся ли про- Регулярно осуществ- У4 Риск контроля низ- [c.104]
Проводятся ли про- Осуществляется вы- у2 Риск контроля вы- [c.109]
Выявляются ли лица, Не выявляются из-за у, Риск контроля вы- [c.115]
Допускаются ли слу- Нет у4 Риск контроля [c.123]
Проводятся ли внезапные проверки кассы В отчетном году не проводились у, Риск контроля высокий [c.124]
Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте В отчетном периоде такие случаи допускались два раза у2 Риск контроля высокий. Следует провести сплошную проверку [c.124]
Например, необходимо установить риск контроля на низком уровне, если норма отклонений в совокупности не превышает 6% TDR при 5%-м уровне ARO. На основании прошлого опыта известно, что EPDR составляет около 2%. Используем табл. 5.4 для [c.54]
Одним из важных элементов модели Сеннетти является акцентирование внимания на вероятности аудиторской ошибки при оценке системы внутреннего контроля. Ситуация, которая возникает при необнаружении ошибки, представлена в первой части рис. 3.2.5. Аудитор оценивает риск контроля как соответствующий и в результатах аналитического рассмотрения и детальных тестов не находит доказательства существования значимой ошибки (IA 1 или СА1), тогда аудиторский риск рассчитывается как [c.64]
С точки зрения Сеннетти, аудиторская оценка внутреннего контроля определяет, где следует применять аналитические процедуры (в том числе расширенные). В свою очередь, способ аналитического рассмотрения устанавливает область применения детальных (расширенных детальных) тестов. В этом случае требуется дополнительное объяснение ГО. - вероятность, что аудитор после оценки внутреннего риска и риска контроля будет использовать обыкновенные (нерасширенные) аналитические процедуры. [c.66]