Налоговыми платежами, относимыми на себестоимость продукции (товаров, услуг), считается большая группа налоговых платежей, включая плату за природные ресурсы, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, импортные таможенные пошлины, если они не связаны с покупкой оборудования. Система платежей за природные ресурсы в бюджет и внебюджетные фонды включает платежи рентного характера плату за пользование водными объектами, плату за лесопользование (лесной доход), плату за землю, плату за недра. [c.95]
После уточнения величины налогооблагаемой прибыли и определяется величина налога на прибыль, отражаемого в соответствующей статье Отчета о прибылях и убытках. Отметим, что предприятие вынуждено платить и другие налоги и обязательные платежи (налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, плата за пользование водными объектами и др.) их отражение в учете регулируется нормативными документами, а влияние на конечный финансовый результат проявляется прямо (ряд обязательных платежей делается за счет чистой прибыли, например, штрафы и пени по налогам) или косвенно (многие из упомянутых выше дополнительных налогов списываются на себестоимость, т.е. уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль). Градация налогов при исчислении финансовых результатов приведена в табл. 8.1. [c.375]
Единый сельскохозяйственный налог заменяет уплату большинства налогов и сборов, предусмотренных ст. 13, 14 и 15 первой части НК РФ, а именно налог на прибыль организаций, ЕСН, за исключением отчислений в пенсионный фонд налог на добычу полезных ископаемых налоги, служащие источниками образования дорожных фондов плата за пользование водными объектами налог на имущество предприятий налог с продаж в случае введения его регионами земельный налог целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образовательных учреждений и другие цели сбор за право использования местной символики налог на рекламу лесной налог и др. [c.245]
Единый сельскохозяйственный налог заменяет уплату налога на прибыль организаций, единого социального налога, за исключением отчислений в пенсионный фонд налога на добычу полезных ископаемых налогов, служащих источниками образования дорожных фондов плату за пользование водными объектами налога на имущество предприятий налога с продаж в случае введения его регионами земельного налога целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образовательных учреждений и другие цели сбора за право использования местной символики налога на рекламу лесного налога и др. [c.264]
Плата за пользование водными объектами (водный налог) [c.344]
Плата за пользование водными объектами. В соответствии- с Федеральным Законом № 71 -ФЗ от 06.05.1998 в РФ введена плата за пользование водными объектами. Плательщиками налога являются организации и предприниматели, непосредственно пользующиеся водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств. Налогооблагаемую базу определяют в зависимости от вида пользования водными объектами [c.366]
Суммы поступлений от налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, налога на игорный бизнес, плата за пользование водными объектами, сборов за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемом законодательными актами РФ об этих налогах. [c.357]
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, была предусмотрена как региональный налог в Законе об основах налоговой системы. В соответствии с Федеральным законом от 17 июня 1999 г. № 112-ФЗ данный платеж был устранен. Взамен него Федеральным законом от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ (с изменениями от 30 марта 1999 г.) была введена плата за пользование водными объектами. Плательщиками платы за пользование водными объектами признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством РФ. Плата за пользование водными объектами в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством РФ о недрах (Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 О недрах (с изменениями от 3 марта 1995 г.). [c.364]
Ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет платы за пользование водными объектами несут налогоплательщики и их должностные лица в соответствии с законодательством о налогах и сборах. [c.634]
КАДАСТР — систематизированный, официально составленный на основе периодических или непрерывных наблюдений свод (реестр) основных сведений об экономических ресурсах страны, государства. Кадастр содержит данные о расположении ресурсных источников и объектов, их величине, качественных характеристиках, содержащих оценку стоимости и доходности объектов. Наряду с земельным известен водный кадастр, кадастры лесные, отдельных промыслов и более мелких объектов. Информация, содержащаяся в кадастрах, используется при установлении налогов, платы за пользование природными ресурсами, для оценки стоимости объектов при их аренде, залоге, продаже. [c.215]
Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. С 1 января 2003 г.-индивиду- [c.258]
К 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет Расчеты по плате за пользование водными объектами [c.96]
Плата за пользование водными объектами (водный налог) поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных объектов, и распределяется в следующем соотношении [c.57]
Иные подземные воды главой 26 ПК РФ не отнесены к полезным ископаемым, и, следовательно, их добыча не подлежит налогообложению налогом. Пользование этими подземными водными объектами в целях забора воды с 1 января 2002 г. подлежит налогообложению в соответствии с Федеральным законом О плате за пользование водными объектами от 6 мая 1998 г. №71-ФЗ. [c.225]
Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в соответствии с положениями настоящей главы. [c.274]
До введения в действие части второй НК перечень федеральных налогов и сборов определяется ст. 19 Закона об основах налоговой системы. К ним относятся а) налог на добавленную стоимость б) акцизы на отдельные группы и виды товаров в) налог на доходы банков г) налог на доходы от страховой деятельности д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог) е) налог на операции с ценными бумагами ж) таможенная пошлина з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий (налог на прибыль предприятий и организаций) л) подоходный налог с физических лиц м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые, в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации н) гербовый сбор о) государственная пошлина п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения р) сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте т) налог на игорный бизнес у) сбор за пограничное оформление ф) плата за пользование водными объектами х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции ц) налог на отдельные виды транспортных средств. [c.468]
К федеральным налогам, взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся налог на добавленную стоимость акцизы на отдельные группы и виды товаров налог на операции с ценными бумагами таможенная пошлина отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы платежи за пользование природными ресурсами налог на прибыль с предприятий подоходный налог с физических лиц налоги, служащие источниками образования дорожных фондов государственная пошлина налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте сбор за пограничное оформление плата за пользование водными объектами сборы за выдачу лицензий и право производства и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Налог на игорный бизнес, относящийся также к федеральным налогам, взимается на всей территории РФ по ставкам, предельные размеры которых определены законодательством РФ. [c.37]
От П.з.ф. в течение двух лет освобождались основные производственные фонды, созданные за счет фонда развития предприятий. Если основные фонды создавались за счет кредитов банков, то плата за них также не взималась до возврата кредитов банку. В настоящее время определенным аналогом П.з.ф. выступает налог на имущество предприятий. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ — федеральный налог, взимается на всей территории РФ по единым ставкам (ФЗ от 22.04.98 г. № 54-ФЗ О плате за пользование водными объектами , до 5.09.98 г. называлась плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем . [c.156]
Продолжается ли с принятием Закона РФ № 71-ФЗ О плате за пользование водными объектами взимание налога плата за воду на прежних условиях согласно Письму Минфина РФ от 27.05.91 г. № 16/ 111 Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду В каком порядке в настоящее время данные платежи включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) [c.206]
Являются ли плательщиками налога плата за пользование водными объектами организации, осуществляющие забор воды на хозяйственные нужды через систему городского водоснабжения без всякой лицензии на основании договора о водоснабжении [c.206]
Налоговый кодекс РФ, несколько уменьшив систему федеральных платежей, сохранил в их числе государственную и таможенную пошлины, дополнил его федеральными лицензионными сборами. Лесной доход переименован в лесной налог и переведен в ранг федерального. Названы налогами другие федеральные платежи, например, налог на добычу полезных ископаемых. К ним же присоединен водный налог (по действующему законодательству — плата за пользование водными объектами.) В связи с принятием глав второй части НК РФ уточнение системы платежей налогов и сборов продолжается. [c.399]
В 1998 г. вышел в свет Закон Российской Федерации О плате за пользование водными объектами . Согласно данному закону был введен водный налог. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных) с применением сооружений, технических средств или устройств, в соответствии с лицензированием в порядке, установленном водным законодательством Российской Федерации. [c.508]
В рамках проводимой Правительством Российской Федерации налоговой реформы, рассчитанной на 2003—2005 гг., практически все виды платежей, налогов и сборов претерпели заметные изменения. Плата за пользование водными объектами с момента введения рассматривалась как налоговый платеж, нормативное правовое регулирование которого осуществлялось самостоятельными законодательными актами. Федеральным законом О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации от 28 июля 2004 г. № 83-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена новая глава 25.2 Водный налог . [c.509]
С 2002 г. плата за пользование водными объектами полностью перечислялась в бюджеты субъектов Российской Федерации. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (в редакции 2004 г.) в федеральный бюджет направляется 100% водного налога. [c.510]
С введением водного налога с 1 января 2005 г. утратил силу Федеральный закон О плате за пользование водными объектами № 71-ФЗ от 6 мая 1998 г. [c.163]
Таким образом, в налоговой системе России с 1 января 2005 г. появился новый налог (ранее существовало понятие плата за пользование водными объектами ). [c.163]
Изменен перечень оснований для уплаты налога. Закон 1998 г. установил основанием для внесения платы за пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в установленном порядке. [c.163]
В чем состоят принципиальные отличия водного налога от платы за пользование водными объектами [c.174]
Плательщиками ежегодного земельного налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установления коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении, получении банковского кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли. Этот показатель характеризует стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Плательщиками земельного налога и арендной платы выступают организации, включая международные, неправительственные, иностранные юридические лица, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объектом обложения являются земельные участки независимо от направлений их использования (промышленность, транспорт, лесной фонд, водный фонд, личное подсобное хозяйство, жилищное, дачное, гаражное строительство, садоводство, огородничество, животноводство и т.п.). В 1992 году принят Закон РФ от 21.02.92 г. № 2396-1 О недрах , который содержит правовые и экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование и охрану недр. На его основе отношения природопользования регулируются государством. Одним из методов этого регулирования является введение платежей в бюджет за пользование недрами. Таким образом, пользование недрами в Российской Федерации становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица и граждане других государств. [c.212]
Земельным налогом не облагаются земли запаса, кладбища, земельные участки, занятые административными зданиями местных Советов народных депутатов, земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, дороги, парки, скверы и т.д.), земли лесного и водного фондов, кроме используемых в сельскохозяйственных целях или занятых объектами органов лесного хозяйства. Плата за землю (кроме земель городов) поступает 25% в республиканский бюджет, 75% в местные бюджеты за земли в городах - в республиканский 40%, в городские 60%. [c.213]
Налог введен в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.98 "О плате за пользование водными объектами" и призван, наряду с чисто фискальными целями — пополнить доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи. Во-первых, этот налог нацелен на рацион шьное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за 344 [c.344]
Налогообложение недропользования в России регулируется следующими законами "Об основах налоговой системы РФ" (1991 г., редакция 1998 г.), Налоговый кодекс РФ (утверждена часть 1, 1998 г.), "О недрах" (1992 г., редакции 1999, 2000 гг.), "О соглашениях о разделе продукции" (1995 г., редакция 1999 г.), "Об акцизах" (1991 г., редакция 1998 г.), "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" (1995 г.), "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (1991 г., редакция 1998 г.), "О налоге на добавленную стоимость" (1991 г., редакция 1998 г.), "О налоге на имущество предприятий" (1992г., редакция 1998 г.), "О плате за землю" (1992 г.), "О плате за пользование водными объектами" (1998 г., редакция 1999 г.), "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (1998 г., редакция 1999 г.), "О подоходном налоге с физических лиц" (1991 г., редакции 1998, 1999 гг.) [4, 10, 12]. [c.160]