Какие альтернативные методы исчисления налога на прибыль банков и страховщиков могут использоваться при проведении налогового эксперимента [c.245]
Методы исчисления налога [c.115]
Исчислять налог можно по-разному. Наиболее простая схема предусматривает обложение налоговой базы по частям. Например, каждая выплата предприятия в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее. Это—некумулятивный метод исчисления налога. Он не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами — источниками выплат, но создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требует сложного пересчета доходов, в результате чего может возникнуть необходимость доплаты крупной суммы налога. Этот метод не обеспечивает должной равномерности поступления средств в бюджет. [c.115]
Широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод). Задача этого метода — определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. Такой метод применяется и в Российской Федерации. Бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее (схема М 8). [c.115]
Исчислять налог можно по-разному. Наиболее простая схема предусматривает обложение налоговой базы по частям. Например, каждая выплата предприятия в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее. Это — некумулятивный метод исчисления налога. Он не требует веде- [c.216]
Назовите основные методы исчисления налога. [c.222]
РАЗНИЦА В ЦЕНАХ ПРИ ВЗИМАНИИ НАЛОГА С ОБОРОТА-метод исчисления налога с оборота, при котором сумма платежа рас- [c.594]
РАЗНИЦА В ЦЕНАХ ПРИ ВЗИМАНИИ НАЛОГА С ОБОРОТА — метод исчисления налога с оборота, при котором сумма платежа рассчитывается в двух вариантах,, как разница а) между розничными ценами за вычетом торговых скидок и оптовыми ценами предприятия б) между оптовыми ценами промышленности и оптовыми ценами предприятий. [c.316]
При планировании налоговых отчислений наследующий год нельзя забывать о дебиторской задолженности (если организация в приказе по учетной политике утвердила кассовый метод исчисления налогов). [c.41]
Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы. Состоит из прямых и косвенных налогов прямые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара (тарифа на услугу) и оплачиваются потребителем. В составе косвенных налогов выделяют акцизы, (фискальные монополии, таможенные пошлины. [c.498]
Метод определения выручки от реализации для целей налогообложения может устанавливаться предприятием на несколько лет из заключенных договоров и контрактов. Избранный метод исчисления выручки от реализации для целей налогообложения (по моменту оплаты или по моменту отгрузки) применяется также для расчета НДС, налога на пользователей автомобильных дорог и ряда местных налогов, базой исчисления которых является выручка от продаж. [c.286]
Кассовый метод предполагает признание материальных расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или иного способа списания задолженности. Расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. [c.45]
Не все способы исчисления НДС одинаково удобны. Например, существенным недостатком аддитивного метода является то, что при необходимости применять к разным товарам различные ставки налога требуется вести очень подробный аналитический бухгалтерский учет с разбивкой компонентов добавленной стоимости в зависимости от их отношения к конкретному товару. Как следствие, многократно усложняется система контроля правильности и полноты исчисления налога. [c.374]
Данный вопрос, по мнению аналитиков, можно решать двумя различными способами. Одни обосновывают необходимость унификации бухгалтерского учета (единый план счетов и одинаковый регламент их ведения) и налогообложения. Другие полагают, что организации, полностью финансируемые из бюджета, — особая категория налогоплательщиков и для них необходимо создавать особые методики учета, исчисления и порядок уплаты налогов. Возникает вопрос — каким образом специфику взаимоотношений этих организаций отразят разрабатываемые Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике в России и проект Налогового кодекса, провозглашающие принцип унификации и стандартизации информации Очевидно, станет необ холимым отражать в них и все нюансы отраслевой деятельности, региональную специфику, зависимость финансово-хозяйственных показателей от местоположения субъекта (затраты на севере страны на порядок выше таких показателей на юге страны и т. д.). Эти вопросы остались в 1997 г. открытыми. Производственная и непроизводственная сферы, хотя и отличаются спецификой деятельности, должны находиться в одинаковом положении, особенно по налоговым обязательствам. Вот почему так важно сосредоточение законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению на решении методологических проблем. Законопроект Налогового кодекса, напротив, разъединяет бухгалтерский и налоговый учет, сосредоточиваясь на технической стороне исчисления налогов [2]. На практике фискальный интерес прослеживается во всем, и наиболее четко он выявляется при корректировках показателей первичной бухгалтерской отчетности. Это закрепляет в проекте Налогового кодекса статья 183 Методы ведения налогового учета (глава 14). В соответствии с ней за налогоплательщиками закреплено право выбирать и использовать метод начислений либо кассовый метод ведения налогового учета [1, с. 184]. К сожалению, из данной записи нельзя понять, что скрыто за термином налоговый учет , поскольку в законопроекте не определены методы организации налогового учета, порядок его информационного обеспечения и ведения, а также его место во всей системе бухгалтерского учета. [c.202]
Сейчас сфера налогообложения ввиду своей неразвитости редко становится объектом комплексного количественного анализа. Использующиеся для анализа показатели (чаще всего индексы и темпы роста) очень трудно сопоставить между собой, так как при расчете применяются различные алгоритмы и разная выборка. Кроме того, постоянно меняется методика исчисления налогов. Значительно повысить ценность публикуемой в печати информации может позволить единая система показателей налогов, объединяющая несколько подсистем, учитывающих особенности каждого сектора экономики, использующих все многообразие статистических методов и приемов, обеспечивающих полноту и достоверность показателей системы, что очень важно при возрастающей стоимости информационных ресурсов. [c.419]
Остается загадкой, почему именно вышеуказанные способы оценки незавершенного производства установил законодатель. Порядок применения вышеуказанных способов мягко говоря неясен. А также вызывает ряд противоречий. В частности, конкретный порядок применения метода плановой (нормативной) себестоимости не раскрыт в главе 25 НК РФ. Как уже отмечалось в главе 2 Порядок исчисления налога на прибыль , основываясь на ст.11 НК РФ организации могут раскрыть со- [c.108]
Применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ. [c.175]
Практически все российские законы и решения органов местного самоуправления по отдельным видам налогов содержат нормы, регулирующие налоговые отношения с иностранным элементом. Исключение составляют лишь акты, устанавливающие в качестве налогоплательщиков только лиц Российской Федерации и/или только условный метод исчисления налогооблагаемой базы. В качестве примеров таких налогов можно привести единый налог на совокупный доход, уплачиваемый организациями — субъектами малого предпринимательства, и налог на операции с ценными бумагами, уплачиваемый эмитентами ценных бумаг. Субъектами данных налогов по определению не могут быть иностранные юридические лица. Иностранный элемент не участвует и в определении объекта этих налогов. [c.340]
В крупной международной корпорации, имеющей постоянные представительства в нескольких странах с различными налоговыми режимами, использование различных методов исчисления прибыли постоянных представительств может дать значительную экономию на налогах . [c.380]
Пример исчисления налога с использованием метода кредита с ограничением. [c.387]
При исчислении налога используется зачетный метод, суть которого состоит в том, что плательщик имеет право на вычет из суммы налога, полученного от покупателей, сумму налога, уплаченного поставщикам за приобретенные товарно-материальные ценности. Налог на добавленную стоимость является основным источником поступления средств в федеральный бюджет. [c.292]
В целом гармонизация налогообложения доходов юридических лиц направлена на решение следующих задач а) устранение налоговых препятствий процессу концентрации европейских организаций и предприятий и стимулирование, таким образом, создания транснациональных европейских компаний, способных более успешно конкурировать с компаниями третьих стран б) принятие общих подходов в отношении методов исчисления облагаемой базы корпорационных налогов и устранение двойного налогообложения. [c.495]
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платёж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны. [c.142]
Те организации, которые в целях исчисления налога на прибыль определяют доходы и расходы методом начисления, признают доходы от реализации в день перехода права собственности на отгруженную продукцию. [c.42]
Для целей исчисления налога на прибыль организации вправе определять доходы и расходы либо по методу начислений, либо по кассовому методу. При этом в отношении применения кассового метода существует ограничение организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этой организации без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Все остальные организации, а также банки вправе применять только метод начислений. [c.93]
Все эти методы исчисления показателей можно применять, если после реформы цен или налогообложения прошло несколько лет. В первый год после реформы можно базироваться лишь на данных предыдущего года, пересчитанных по новым ценам и ставкам налога с оборота. [c.118]
В большинстве оговоренных законодательством случаев должен использоваться метод линейной амортизации, при котором сумма годовых амортизационных отчислений определяется делением первоначальной стоимости, уменьшенной на величину предполагаемой ликвидационной стоимости. Для имущества с 5-летним сроком службы, которое стоит 100 000 руб. и имеет ликвидационную стоимость 15 000 руб., годовые отчисления составляют (100 000 — 15000)/ /5 = 17 000 руб. На эту сумму ежегодно будет уменьшаться база для исчисления налога на прибыль и нарастающим итогом — база для исчисления налога на имущество. [c.199]
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Современное российское законодательство дает краткое определение налоговой системы как совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей2. [c.190]
Включение или невключение расходов на дссгавку для целей налогообложения, определение даты получе-ния дохода При методе исчисления налогов по отгрузке определение даты поставки очень важно. Финансовая служба планирует денежные средства для уплаты налогов в бюджет в отчетном периоде, особенно если поставка товара осуществляется с отсрочкой платежа [c.370]
Порядок и нормы исчисления Н. с о. устанавливаются Правительством СССР или по его поручению Министерством финансов СССР по согласованию с заинтересованными мин-вами, ведомствами, совнархозами и Советами Министров союзных республик. Исчисление производится 1) в виде разницы между суммой оборота в розничных ценах и в оптовых ценах предприятия (за вычетом торговых и сбытовых скидок), а по товарам, реализуемым по оптовым ценам пром-сти,—в виде разницы между суммой оборота в этих ценах и в оптовых ценах предприятий. Такой метод применяется преимущественно для товаров, вырабатываемых предприятиями легкой и пищевой пром-сти совнархозов (текстильной, трикотажной, обувной, парфюмерно-косметич., спиртовой, ликеро-водочной, сахарной, кондитерской и др.). При реализации товаров, для к-рых не установлены оптовые цены предприятия, впредь до их утверждения налог исчисляется в виде разницы между розничными ценами (за вычетом торговых и сбытовых скидок) и плановой себестоимостью с добавлением прибыли в размере 5% 2) по ставкам в твердых (абсолютных) суммах с единицы продукции. Таким методом Н. с о. исчисляется по хлебопродуктам, ферментированному табаку, нефтепродуктам (с тонны), природному и попутному нефтяным газам (с 1000 ж3), спичкам (с ящика) 3) по ставкам в процентах к обороту эти ставки применяются для тех промышленных и продовольственных товаров, производимых предприятиями совнархозов, для к-рых не установлен иной метод исчисления налога, а также для товаров, производимых др. государственными, кооперативными и общественными предприятиями и организациями. Предприятиям с большим ассортиментом товаров с разными ставками налога в целях упрощения предоставлено право в течение месяца исчислять налог по средним расчетным ставкам, определяемым на основании последнего месячного налогового отчета в виде отношения общей суммы налога ко всему облагаемому обороту. По истечении месяца производятся перерасчеты исход из установленных ставок для отдельных товаров и разницы в ценах. [c.72]
ТРАНСФЕРТНАЯ ЦЕНА (англ. Transfer Pri e) — термин налогового законодательства ряда государств и международного налогового планирования, означающий цену, используемую в сделках между взаимозависимыми лицами или при поставках товаров, услуг или интеллектуальной собственности между подразделениями (филиалами) какой-либо компании (предприятия, организации). Применение трансфертных цен в целях минимизации налоговых обязательств получило название трансфертного ценообразования. Налоговые власти вправе производить перерасчет сумм налогов или применять условные методы исчисления налога при установлении факта существенного отклонения таких цен от уровня рыночных цен в соответствии с установленными в законодательстве мерами против избежания налогов и при соблюдении соответствующих процедур. [c.827]
При оценке влияния резервов сомнительных долгов на финансовь е показатели следует учитывать, что право их образования предоставлено всем предприятиям, но для целей налогообложения прибыли сумма резервов, отнесенная науменьшение финансового результата, может быть учтена лишь у предприятий, избравших для исчисления налогов метод определения выручки по моменту отгрузки т эваров (работ, услуг). [c.114]
Отличительной особенностью исчисления НДС в 1997 г. являлось приближение методики к образцам, применяемым в европейских странах. Введение счетов-фактур при определении суммы налога, поступившего в стоимости товарно-материальных ценностей, и сумм налога, начисленного на продаваемую продукцию, приблизило отечественную практику исчисления НДС к инвойсному методу (invoi e — в пер. с англ, накладная). Применение с 1 января 1997 г. счетов-фактур было введено в налоговое производство в соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины . Правила составления счетов-фактур содержит постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость и одноименные инструктивные письма МФ РФ и ГНС РФ [9]. Введение счетов-фактур не означает установления особого метода исчисления НДС по моменту отгрузки. Этот метод применялся до введения счетов-фактур. С их введением усиливается контроль за товаропродвижением, а следовательно, за полнотой исчисления налога и правильностью отнесения его сумм в зачет перед бюджетом. Начиная с 1 января 1997 г. все плательщики НДС в обязательном порядке составляют на все товары, работы и услуги (облагаемые, не облагаемые, экспортные и т. д.) счета-фактуры на имя покупателя в двух экземплярах (один экземпляр должен быть доставлен адресату не позднее 10 дней со дня отгрузки). Выписка счетов-фактур обязательно фиксируется в книге покупок-продаж. Выписываются счета-фактуры и по [c.272]
Порядок исчисления налога осуществляется на основе прямого аддитивного1 метода, косвенного аддитивного метода, метода прямого вычитания и косвенного метода вычитания. [c.479]
Можно заметить, что наше определение чистого дохода очень близко подходит к определению дохода, данному Маршаллом, когда он решил следовать методам исчисления дохода, которые используют налоговые инспекторы, и - если характеризовать определение Маршалла, в самых общих чертах - относить в разряд дохода все то, что при установлении величины подоходного налога обычно считают базой обложения. Ведь основания классификации, принятой инспекторами по подоходному налогу, можно считать результатом самых тщательных и широких исследований, какие проводились вплоть до настоящего момента для выяснения того, что на практике принято считать чистым доходом. Это определение соответствует также последнему определению национального дохода, предложенному проф. Пигу (35) (если рассматривать выраженную в деньгах ценность чистого продукта). [c.24]
Перспективы развития бюджетных доходов в направлении более полного их использования в качестве экономических стимулов связаны, во-первых, с совершенствованием методов исчисления и порядка уплаты платежей, а, во-вторых, с использованием финансовых мер санкционного характера. Главное здесь заключается в том, чтобы бюджетные доходы и расходы создавали реальную, а не мнимую заинтересованность предприятий в лучших результатах хозяйствования. Например, в настоящее время по некоторым видам бюджетных доходов исчисление платежей находится в зависимости от рационального использования объекта обложения. В результате, земельный налог, плата за воду и другие платежи являются не только доходными источниками бюджета, но одновременно выступают в качестве рычагов государственного воздействия на усиление режима экономии и бережливости в народном хозяйстве. [c.33]
Организации, которые в целях исчисления налога на прибыль определяют доходы и расходы кассовым методом, рассчитывают выручку только после того, как покупатель погасит свою задолженность. Следовательно, до заключения договора цессии продавец не включал в расчет налога на прибыль выручку за отгруженную продукцию. И вот тут существует проблема как должны определять облагаемую базу по налогу на прибыль при уступке права такие организации, учитывая то, что положения ст. 279 НК РФ касаются только предприятий, исчисляющих доходы и расходы методом начисления. На наш взгляд, весь убыток из-за разности в стоимости продукции и доход от уступки права требования надо включить во внереализационные расходы в момент передачи права требования, так как в главе 25 НК РФ такой порядок расчета налога на прибыль при уступке права требования для предприятий, которые используют кассовый метод, не предусматрен, а согласно п. 7 ст. 3 НК РФ, все неточности и неясности в законодательстве толкуются в пользу предприятия. [c.46]