Необходимо отличать территориальное верховенство от юрисдикции государства. Территориальное верховенство выражает всю полноту налоговой власти государства во всех ее конституционных формах [c.356]
Надо сказать, что доктрина сделки по шагам имеет много общего как с доктриной существо над формой , так и с доктриной деловой цели , а применяется, как правило, в тех случаях, когда налоговые власти доказывают, что разделение единой сделки на ряд промежуточных шагов , совершаемых с незначительными временными промежутками, имело своей целью лишь уклонение от уплаты налогов. Результатом применения доктрины может быть отказ от предоставления налоговых льгот, на которые стороны могли рассчитывать при дроблении сделки, установление обязанности уплачивать налоги, соответствующие основной сделке, и в ряде случаев — применение мер ответственности за уклонение от уплаты налогов. [c.596]
Некоторые исследователи пытались решить этот вопрос, анализируя реакцию рынка на изменение компаниями методов своей учетной политики. Например, Каплан и Ролл исследовали, что происходит с ценами на акции, когда компании завышают в отчетах свои прибыли, переходя от начисления износа по методу ускоренной амортизации к равномерному начислению амортизации". Это чисто косметический переход. Он снижает показываемые амортизационные отчисления, но не влияет на налоговые обязательства компании - налоговые власти разрешают фирмам использовать ускоренную амортизацию для целей налогообложения и равномерную амортизацию для отражения в отчетности. [c.329]
Отметим, что налоговые власти рассматривают процентные выплаты как статью расходов компании. Это значит, что она может вычитать проценты при расчете налогооблагаемой прибыли. Проценты выплачиваются из прибыли до налогообложения. Источником дивидендов и нераспределенной прибыли служит прибыль после уплаты налогов. Разнообразие видов долговых обязательств, используемых корпорациями, почти бесконечно. Они разделяются на категории по срокам, условиям погашения, старшинству, надежности, рискованности (наиболее рисковыми являются "мусорные" облигации), процентным ставкам (плавающим или фиксированным), порядку выпуска (публичное или частное размещение) и валюте, в которой выражаются долговые обязательства. [c.360]
Однако в связи с консолидированной собственностью управленческий учет осуществляется по всем компаниям, объединенным единым титулом собственности, и управленческие решения, касающиеся глобальных проблем финансово-хозяйственной деятельности, принимаются на уровне материнской компании. Трудность часто заключается в том, что стандарты учета и отчетности разрабатываются и устанавливаются на основе национального законодательства страны местонахождения дочерней компании, поэтому дочерней компании приходится вести двойной финансовый учет один - для местных налоговых властей, другой - для отчетности перед материнской компанией. Поэтому многие фирмы перешли на ведение учета vl отчетности в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, разработанными специализированными международными организациями или международной практикой учета. Аналогичные проблемы стоят и перед совместными предприятиями, капитал которых принадлежит предпринимателям раз- [c.218]
Налоговые власти принимающих стран также осуществляют контроль за уровнем трансфертных цен и, если они сочтут, что сделки совершены по фиктивным ценам, они могут в основу своей налоговой калькуляции положить цены, которые, по их мнению, будут более реальными. Такие действия налоговых властей до известной степени лимитируют манипуляции с трансфертными ценами. [c.300]
Методология определения уровня трансфертных цен в ТНК обычно не только не предается гласности, но и тщательно скрывается, чтобы не привлекать внимания налоговых властей. [c.300]
Налоговое планирование может быть достигнуто двумя путями 1) использование всех легальных возможностей снижения налоговых платежей и перестройка своей деятельности таким образом, чтобы возникающие при этом налоговые обязательства были минимальными (это легальный путь минимизации налогов) 2) сокрытие своей деятельности и своих доходов от налоговых властей, не останавливаясь перед искажением налоговой [c.162]
С помощью таких соглашений достигается разграничение налоговой юрисдикции в отношении доходов юридических и физических лиц между налоговыми властями стран-партнеров, устраняется возможность неправомерного применения в одностороннем порядке национального режима налогообложения. [c.193]
Фирмы, которые принимают различающиеся между собой правила для отчетных и налоговых целей, обычно декларируют своим акционерам более высокую прибыль, чем налоговым властям. Когда на базе мультипликатора цена/ прибыль такие фирмы сравниваются с фирмами, у которых отчеты и налоги ведутся на одних и тех же принципах, то они выглядят более дешевыми (имеют более низкий РЕ). [c.614]
Налоговое законодательство после пересмотра в 1986 г. трактует прирост и убыток капитала от продажи капитальных активов как обычный доход. Капитальный актив определяется как любое имущество, которым вы можете пользоваться в личных целях, для личного блага и инвестиций. Дом и машина —, это капитальные активы, коллекция марок — капитальный актив, равно как облигации и обыкновенные акции. Ваша база в стоимости капитальных активов — это то, что вы заплатили за их приобретение, включая комиссионные и другие расходы по покупке. Если вы продаете актив по цене выше базы, то получаете прирост капитала, если наоборот — то убыток капитала. Все приросты на капитал полностью засчитываются в обычный доход, в то время как годовая сумма убытка, о которой вы можете каждый год заявлять налоговым властям, не должна более чем на 3000 долл. превышать ваш доход. Все убытки, о которых нельзя заявлять в текущем году, могут быть отнесены на последующие годы и затем вычтены из налогооблагаемого дохода. (Вопрос о выборе срока продажи ценных бумаг с целью уменьшения возможных убытков от капитала — это важная составляющая налогового планирования. Мы подробно рассмотрим его дальше в настоящей главе.) [c.751]
Когда одна из нижегородских газет недавно написала о произволе налоговых властей, арестовавших счета Нижегородского дома моделей, в качестве иллюстрации неправоты налоговиков была использована фотография полученного домом моделей диплома Всероссийской художественно-промышленной выставки За вклад в развитие российской экономики, науки и культуры за подписью Виктора Черномырдина. [c.219]
Стабилизационная функция государства состоит в его контроле и сглаживании колебаний делового цикла, когда при использовании государственной финансовой и налоговой власти оно влияет на уровень производства, занятости, инфляции, сдерживает безработицу и поддерживает экономический рост. [c.194]
В теории налогообложения о дискреционных полномочиях должностных лиц налоговых властей может идти речь в тех случаях, когда при принятии решений о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов, иных льгот либо о применении санкций и штрафов должностное лицо вправе принимать различные решения в одинаковых или схожих ситуациях. Наличие дискреционных полномочий у должностных лиц государственных органов может приводить к налоговому произволу властей. [c.149]
Наличие дискреционных полномочий у доверительного управляющего является одним из основных условий для того, чтобы учрежденный траст мог эффективно выполнять функцию защиты переданных активов от обращения взыскания со стороны третьих лиц (кредиторов или налоговых властей). При учреждении дискреционного траста могут устанавливаться определенные запреты и ограничения. Отсутствие реальных дискреционных полномочий у доверительного управляющего может быть основанием для признания судом конкретного траста управляемым трастом. [c.149]
Иностранный налоговый кредит предоставляется в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из зарубежных источников. Применяется в США, Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, ФРГ и некоторых других странах, облагающих доходы резидентов на основе системы всемирного дохода. В США все местные компании и граждане США, а также и иностранные физические лица — резиденты США подлежат обложению подоходным налогом в отношении доходов, полученных из всех источников, как в США, так и за рубежом. Поэтому в тех случаях, когда иностранные доходы уже были обложены налогами за рубежом, налоговые власти США сокращают на эти суммы обязательства национальных компаний и граждан по уплате подоходных налогов в США с учетом норм соглашений об избежании двойного налогообложения и особенностей внутреннего налогового законодательства. [c.262]
Понятия и термины, используемые в типовых конвенциях, по содержанию могут не совпадать с понятиями и терминами национального налогового законодательства или конвенций об избежании двойного налогообложения, заключаемых государствами между собой. Положения этих конвенций носят рекомендательный характер и полностью зависят от признания их национальными налоговыми властями, однако многие страны в заключаемые между собой конвенции вводят ряд положений почти дословно, что создает единую терминологию и позволяет единообразно толковать ее содержание. [c.816]
Даже при налоговых ставках в 28 или 33% люди имеют стимул избегать налогов, если могут. Налоговые власти сделали более трудным, но не невозможным неуплату налогов (особенно на доход от капитала). Среди доступных налогоплательщикам налоговых "укрытий" мы уже рассмотрели освобожденные от обложения облигации и страхование. Люди с современными доходами все еще могут откладывать выплату налогов, используя НПС (хотя в последние годы необлагаемые облигации приносят больший доход при меньших ограничениях). [c.560]
Цель всех этих мер одна брокер должен подтвердить перед налоговыми властями свой статус независимого агента. Кстати, тех же правил стоит придерживаться в отношении не только своих , но и действительно клиентских оффшорных компаний. [c.76]
Известно, что наличие отрицательной валовой прибыли в течение достаточно длительного времени является нежелательным явлением как с точки зрения акционеров, так и с точки зрения налоговых властей. Отсутствие пополнений бюджета может отрицательным образом сказаться на инвестиционном климате региона. [c.43]
Классическая область исследований на эту тему — учет запасов. Налоговые власти США требуют, чтобы при составлении финансовой отчетности компании использовали тот же метод учета запасов, что и при калькуляции налогооблагаемой прибыли. Как следствие, выбор того или иного метода учета влияет и на прибыль, и на денежный поток, но только в противоположных направлениях. Б периоды роста цен метод ЛИФО (последним — и приход, первым — в расход) занижает прибыли по сравнению с методом ФИФО (первым - в приход, первым — в расход)т ибо в первом случае себестоимость реализованных товаров исчисляется на основании более высоких поздних затрат. Уменьшение отчетной прибыли означает и [c.95]
При всем этом давление ведущих стран мира на налоговые гавани никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей развитых стран к налоговым убежищам , при всей остроте официальной критики, остается в рамках резервируемой благосклонности . Большинство из налоговых гаваней при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней. Но на самом деле капиталы только базируются в налоговых гаванях , а реально они вкладываются и функционируют в тех же развитых странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к налоговым гаваням могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, налоговые убежища играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот ссылками как раз на наличие этих налоговых убежищ за рубежом. [c.53]
Бюджет государственный — ежегодно разрабатываемая и регулируемая органами государственной власти смета (роспись) доходов и расходов государства, утверждаемая в законодательном порядке. Государственный бюджет является важнейшим источником информации об экономическом положении в стране и роли государства в управлении социальным и экономическим развитием. Структура доходов и расходов бюджета зависит от социально-экономического и политического строя. Через государственный бюджет проходят средства, которые идут на содержание аппарата управления, на военные расходы, займы зарубежным странам, субсидии отечественным предпринимателям, расходы на выполнение государственных социальных, экологических и научно-технических программ, программ развития здравоохранения, образования, культуры и т.д. Доходная часть государственного бюджета страны складывается главным образом из налогов, пошлин и займов. Государственный бюджет складывается из бюджета центрального (федерального) правительства и бюджетов республик (местных властей). Если расходная часть превышает доходную, то имеет место бюджетный дефицит. Основные пути сокращения бюджетного дефицита сокращение расходной части, расширение налоговой базы и ужесточение налоговой дисциплины (политики). [c.30]
Кошкин В. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // "Налоговый вестник", 1997. № 3. [c.208]
Правильная ТЦ может также конфликтовать с ценой, используемой для определения прибыли при налогообложении. Этот конфликт может возникнуть, когда поставляющая и принимающая стороны расположены в разных странах с разной ставкой налогов. Если ставка в одной стране много ниже, чем в другой, в интересах компании будет направлять большую часть прибыли туда, где низкие ставки. Налоговое законодательство ограничивает свободу компании декларировать свои прибыли в стране с низкими налогами, но некоторый разброс в распределении прибыли существует. Мы установили, что иногда основой ТЦ могут быть переменные затраты. Это, однако, предполагает, что вся прибыль будет направляться принимающему подразделению, а убыток, равньдй постоянным затратам, — поставляющим подразделениям. Если подразделения располагаются в разных странах, налоговые власти той страны, где находятся поставляющие подразделения, будут рассматривать ТЦ как неподходящую базу для исчисления налогов. Если ставки налога в стране, где работает поставляющее подразделение, ниже, чем в стране, где работает получающее подразделение, компания меняет ТЦ. ТЦ также могут иметь влияние на пошлину и на вывоз дивидендов. Пошлины по импорту могут быть минимизированы передачей по низким ценам. Некоторые страны ограничивают возврат доходов и дивидендов. Путем повышения ТЦ на изделия поставляющих подразделений получающим подразделениям, работающим при этих ограничениях, можно увеличить возвращение средств без нарушения закона. [c.159]
Liquidator (ликвидатор). Ликвидатор, обычно это бухгалтер, специализирующийся в данном виде бизнеса, который приходит в компанию, чтобы ее ликвидировать (закрыть) с помощью продажи ее активов и распределения поступлений от продажи среди кредиторов в порядке очередности налоговые власти и владельцы обеспеченной задолженности имеют самый высокий ранг. Обыкновенные акционеры получают то, что остается после выплаты всех долгов. Как правило (за исключением случаев добровольной ликвидации, когда платежеспособная компания решает ликвидировать сама себя), акционерам ничего не остается. [c.451]
НАЛОГОВЫЕ ВЛАСТИ (англ. Tax Authorities) — термин теории налогообложения и актов налогового законодательства ряда стран, означающий государственные органы, организации, учреждения и их подразделения, наделенные правом принятия решений в сфере налогообложения, а также иногда должностных лиц этих органов. К налоговым властям обычно относятся министерство финансов и его территориальные органы, налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, кадастровые службы и т.д. Могут подразделяться на общенациональные (центральные, федеральные, конфедеральные), региональные (штатные, земельные, провинциальные, областные) и местные (налоговые власти административно-территориальных единиц или местные подразделения центральных или региональных государственных органов). Полномочия налоговых властей определяются актами налогового законодательства и специальными законами. [c.443]
ТРАНСФЕРТНАЯ ЦЕНА (англ. Transfer Pri e) — термин налогового законодательства ряда государств и международного налогового планирования, означающий цену, используемую в сделках между взаимозависимыми лицами или при поставках товаров, услуг или интеллектуальной собственности между подразделениями (филиалами) какой-либо компании (предприятия, организации). Применение трансфертных цен в целях минимизации налоговых обязательств получило название трансфертного ценообразования. Налоговые власти вправе производить перерасчет сумм налогов или применять условные методы исчисления налога при установлении факта существенного отклонения таких цен от уровня рыночных цен в соответствии с установленными в законодательстве мерами против избежания налогов и при соблюдении соответствующих процедур. [c.827]
УПРАВЛЯЕМЫЙ ТРАСТ (контролируемый траст, англ. Ministerial Trust) — договор траста, по которому доверительный управляющий фактически осуществляет деятельность по управлению имуществом, переданным в траст на основании указаний и рекомендаций учредителя траста или иных лиц, т.е. не использует дискреционных полномочий. Признание судом конкретного траста в качестве управляемого позволяет кредиторам или налоговым властям обращать взыскание по долгам учредителя траста на имущество, переданное в траст. [c.836]
Эмиль Ратенау был не только одаренным инженером, который, подобно Аугусту Тис-сену, стремился осуществлять на своих предприятиях рационализацию, но и техником по составлению баланса высочайшей квалификации. Поддерживаемый Карлом Фюр-стенбергом, мастером старой школы из круга берлинских банкиров, он создал себе за счет умелого составления балансов толстую финансовую подушку , к которой он обращался сразу же, как только представлялся благоприятный случай для осуществления закупок. Финансовые прибыли и доходы от участий постоянно направлялись в резервы, не попадая в баланс. Эта методика нередко ставилась в упрек вычислителю-феномену Эмилю Ратенау — как вуалирование баланса — со стороны алчных до дивидендов акционеров, налоговых властей и некоторых критиков баланса ,— вспоминал Феликс Пиннер. [c.183]
Комплекс организационных и юридических услуг, необходимых для создания новой компании подбор партнеров, получение лицензий от властей штата на открытие дела , финансовые, налоговые процедуры. (Прим. nepee.J. [c.78]