Гибкие сметы затрат [c.60]
На основе гибкой сметы затрат можно произвести пересчет плановых затрат на фактический объем производства, что позволит более объективно оценить деятельность менеджера по контролю за исполнением сметы. [c.61]
Для выполнения контрольных функций менеджер имеет данные бюджета и отчеты исполнителей. Отчет помогает управлять по отклонениям и концентрировать свое внимание на тех процессах, которые имеют наибольшие отклонения от запланированного уровня. Однако для эффективной работы системы необходимо, чтобы планы обладали определенной гибкостью и не стесняли руководителя в реализации непредвиденных возможностей (например, гибкая смета затрат на производство позволяет изменить производственную программу фирмы в зависимости от изменения цен на продукцию или потребляемые ресурсы с целью оптимизации прибыли фирмы). Главная задача менеджера — наблюдать за работой подчиненных, поэтому управленческий контроль, в отличие от технического, связан с деятельностью людей. [c.127]
Затраты Представительства по обслуживанию международных контрактов являются переменными. В качестве показателя, характеризующего деловую активность, в нашем случае выступает количество исполненных заявок. Для составления гибкой сметы необходимо определить удельные переменные затраты по каждой статье расходов. Для этого проанализируем статистику изменения величины затрат по обслуживанию международных контрактов в зависимости от количества заявок по данным 1998 года (см. табл. 48). [c.137]
Из табл. 51 видно, что расходы на выполнение 49 заявок, предусмотренные гибкой сметой, сопоставимы с фактическими издержками за второй квартал и значительно отличаются от данных жесткого бюджета. Незначительные благоприятные или неблагоприятные отклонения фактических затрат от гибкого плана не всегда связаны с работой подразделения. Они могут быть вызваны изменениями в условиях заявок, ростом стоимости некоторых услуг, какими-либо другими внешними факторами. [c.137]
Определенной экономии средств можно добиться и при организации приемов иностранных делегаций, например, при заказе питания и аренде аудиторий для проведения переговоров. Для того, чтобы сотрудники были заинтересованы в повышении эффективности своей работы, необходимы материальные стимулы. В основе стимулирования могут лежать составление гибких смет по контрактам, расчет сметных затрат на определенное количество заявок и анализ причин экономии или перерасхода затрат по заявкам. Если снижение стоимости услуг по заявке вызвано не объективными факторами, а явилось результатом эффективной работы сотрудников подразделения, то это должно учитываться при распределении надбавок по контрактам и формировании переменной части заработной платы. [c.143]
Наконец, для осуществления функций контроля и регулирования в управленческом учете различают регулируемые и нерегулируемые затраты. Особое внимание здесь уделяется корректировке затрат с учетом фактически достигнутого объема производства, т.е. составлению гибких смет. [c.47]
Организация произвела в отчетном году 200 000 ед. продукции. Общие производственные затраты составили 400 тыс. руб., из них 180 тыс. руб. — постоянные расходы. Предполагается, что никаких изменений в используемых производственных методах и ценообразовании не произойдет. Составив гибкую смету, определите общие затраты для производства 230 000 ед. продукта в следующем году. [c.341]
В общем случае для одного структурного подразделения достаточно иметь один контрольный показатель. Это наиболее простой и самый легкий способ контроля гибкой сметы. Однако не ограничивайте анализ одним показателем только для того, чтобы упростить контроль. Если вы сосредоточите свое внимание на ключевой цели, то в одном структурном подразделении могут использоваться несколько контрольных показателей, что обеспечит лучшее планирование и лучший контроль затрат, и руководители полностью признают необходимость принятия программы составления сметы. [c.209]
Широкое распространение получили гибкие сметы, позволяющие пересчитывать ожидаемые затраты на фактический объем производства. Суть пересчета заключается в четком разделении всех учитываемых статей затрат на переменные (т. е. прямо пропорциональные динамике объемных показателей) и постоянные и последующей корректировке ожидаемых переменных затрат на коэффициент фактического изменения объема производства. Это позволяет снять неконтролируемое изменение затрат, так как объем производства не контролируется центрами затрат. [c.306]
Гибкая смета Объем производства (ед.) Объем продаж (при цене = долл.) Переменные затраты (10 долл. за ед.) Маржинальный доход (долл.) Постоянные затраты (долл.) Прибыль (долл.) Рентабельность продаж (%) Оборачиваемость активов (%) Рентабельность активов (%) [c.325]
ГИБКАЯ СМЕТА смета ожидаемых затрат, подготовленная с расчетом на различные уровни деловой активности и приспособленная к изменениям в уровне производственного выпуска готовится, исходя из анализа поведения затрат — постоянных и переменных. [c.464]
Таким образом, сравнение первоначального бюджета с фактическими затратами позволяет выявить перерасход в сумме 14300 ден. ед., или 7,2%. Сопоставление фактических данных с показателями гибкой сметы (бюджет, полученный п>тем корректировки переменных затрат на фактический объем работ) показывает, что отклонение составляет всего 540 ден. ед., гаи 0,3%. [c.127]
Результат процедуры управленческого учета, в ходе которой фактические результаты сравнивают с запланированными величинами, называется отчетом об исполнении сметы. Взаимосвязанная отчетность различных уровней управления, рассматриваемых в качестве центров затрат, показана в таблице на с. 438. Отчет каждого уровня управления включает графы с указанием статей контролируемых затрат, затрат по смете, фактических затрат, отклонений от сметы. Последнее может быть либо положительным (без скобок) и означать перерасход, либо отрицательным (в скобках) и означать экономию затрат. Сметные данные пересчитываются по формуле гибкой сметы так, что они отражают реальный (фактический) уровень выпуска продукции. [c.437]
Организационная деятельность предприятия (глава 6) влечет за собой возникновение затрат и требует такой организации управленческого учета, когда можно определить результаты работы каждого производственного и непроизводственного подразделения и установить систему поощрения и ответственности для каждого менеджера, возглавляющего то или иное подразделение. В этой главе обосновывается значение и принципы составления жестких и гибких смет. [c.10]
Четкое деление затрат на постоянные и переменные позволяет составлять так называемые гибкие сметы, которые позволяют учесть изменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения масштаба производства. [c.60]
Стремление ужесточить внутренний контроль за формированием издержек производства породило такие методы, как учет и контроль затрат по гибким сметам производственных расходов, производственный учет по центрам затрат и центрам ответственности. Производственный учет в капиталистических предприятиях, на- [c.56]
Широкое распространение получили гибкие сметы, позволяющие пересчитывать ожидаемые затраты на фактический объем производства. Суть пересчета заключается в четком разделении всех учитываемых статей затрат на переменные (т.е. прямо пропорциональные динамике объемных показателей) и постоянные и корректировке ожидаемых переменных затрат на коэффициент фактического изменения объема производства. [c.80]
Результат процедуры управленческого учета, в ходе которой фактические результаты сравнивают с запланированными величинами, называется отчетом об исполнении сметы. Отчет каждого уровня управления включает графы с указанием статей контролируемых затрат, затрат по смете, фактических затрат, отклонений от сметы. Последнее может быть либо положительным и означать перерасход, либо отрицательным и означать экономию затрат. Сметные данные пересчитываются по формуле гибкой сметы так, что они отражают реальный (фактический) уровень выпуска продукции. [c.80]
Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкая смета, на основе которой проводится анализ. [c.50]
Таким образом, сравнение первоначальной сметы с фактическими затратами позволяет выявить перерасход в сумме 8950 руб., или 5,3%. Сопоставление фактических данных с показателями гибкой сметы, которая получена путем корректировки переменных затрат на фактический объем работ, показывает, что эти отклонения меньше и составляют 8500 руб., или 5,0%. [c.51]
Как отмечалось выше, уровень деловой активности Представительства определяется количеством выполненных заявок по обеспечению международных контрактов. Все затраты Представительства, связанные с этой деятельностью, будут меняться под влиянием изменения количества заявок. Поэтому при составлении сметы необходимо планировать потребности подразделений Центра в услугах Представительства. Сметы должны быть гибкими — корректироваться с учетом фактического уровня деятельности. Это, во-первых, даст возможность определять более реальные потребности в средствах, а во-вторых, сделает отчет об исполнении сметы пригодным к использованию в качестве критерия оценки эффективности деятельности данного центра ответственности. [c.136]
Гибкая производственная программа-смета полезна для контролирования затрат, в том числе и накладных расходов. [c.13]
Тип используемых ЭММ и агрегированность показателей и факторов зависят от длительности планируемого периода. Например, при текущем планировании целесообразно использовать модели по статьям и группам статей, элементам затрат. Такая система моделей позволит вычислить плановую калькуляцию себестоимости добычи нефти и смету затрат по существующим формам учета и отчетности. Такая детальная система моделей позволяет по сравнению с агрегированными моделями легко провести корректировки, вызванные изменением цен, норм амортизации, увеличением заработной платы и т. д. Она включает в себя больше факторов, и поэтому гибко реагирует на любые изменения в производственной ситуации. При перспективном планировании необходимо стремиться к более агрегированным показателям и факторам, но не в ущерб точности расчета, а за счет выбора более динамичных форм связи, чтобы во времени менялись и сами параметры модели. В качестве моделируемых показателей при перспективном планировании можно использовать группы затрат по отдельным технологическим процессам (подсистемам) [51] или при относительной стабильности производственных ситуаций себестоимость добычи нефти в целом. [c.67]
Неверно сравнивать фактические затраты на одном уровне деятельности с определенными в жесткой смете на другом. Для корректировки используется гибкая смета, которая разделяет все затраты на переменные, полупеременные и постоянные. Первые два вида расходов корректируются в зависимости от объема производства, последние — нет. Порядок разработки гибкой производственной сметы представлен в табл. 2.5. [c.61]
Смета является финансовым прогнозом, сочетанием множества расчетов. Обоснованность любой отдельной составной части сметы зависит от правильности суждений при разработке прогнозов сбыта, смет про изводствен-ных отделов, смет затрат на материалы — от оценки многих ожидаемых экономических показателей. Фактор правильности суждений не теряет своего значения и после составления окончательной сметы смета является и должна быть гибкой, для того чтобы служить критерием при оценке деятельности компании и ее рентабельности. [c.314]
Глобальная конкуренция. Переход от национальных или региональных экономик к глобальной экономике в 1970-е годы привел не только к ко рейным изменениям в технологии, но и обусловил чрезвычайные требования к повышению качества и снижению цен. Современные открытые рынки требуют не только более дешевых товаров и услуг, но и товаров и услуг лучшего качества. Это привело к появлению движения за качество ведения бизнеса через его международную сертификацию но системе ISO 9000, Система ISO MOO — это система международных стандартов управления и гарантии качества. Данные стандарты распространяются на процессы проектирования, поставки, соблюдения качества во всех сферах — от банковского дела до промышленного производства. Управление качеством и его улучшением неизбежно приводят к управлению проектом, Для многих работников первое знакомство с методами управления проектом происходит на практических занятиях по качеству, Настоятельная необходимость снижать затраты может привести не только к тому, что производство из США переместится в Мексику или страны ВОСТОКА, что уже само по себе является значительным проектом, но я к изменениям в том, как организация будет действовать в направлении до стяжения результатов, Все больше видов работ рассматривают как проекта. Работники отвечают за выполнение конкретной цели в рамках установленной сметы проекта к определенному сроку. Управление проектом, требующее внимания к трем основным моментам -— времени, затратам и качеству выполнения работы — доказывает, что оно является эффективным и гибким способом ведения дел, [c.22]