В разделе IV Использование экономических ресурсов внимание сосредоточено на воплощении располагаемого дохода и прироста заемных средств в приросте долгосрочных и оборотных активов — нефинансовых и финансовых. Как уже установлено в табл. 3.2, прирост оборотных нефинансовых активов определяется приростом товарного кредита (5840,5). Прирост долгосрочных нефинансовых активов финансируется располагаемым доходом и переоценкой (соответственно 1700,3 и 3537,7), что в сумме составляет 5238 (нефинансовые инвестиции). [c.128]
К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги облигации и иные ценные бумаги, внесенные в уставные (складочные) капиталы других организаций предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы. В балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются по фактическим затратам для инвестора. При этом по долговым ценным бумагам разрешено разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты. А организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги, приобретенные с целью получения дохода от их реализации, по мере изменения котировок на фондовой бирже. [c.507]
Дефицит от переоценки инвестиций (X) (X) [c.349]
Разница между затратами по инвестициям и долей инвестора в балансовой стоимости нетто-активов, распределяемая на активы и обязательства, требующие переоценки, составляет 1010 тыс. руб. - 700 тыс. руб. = 310 тыс. руб. [c.125]
При -использовании метода долевого участия инвестиции первоначально учитываются по себестоимости, а их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Корректировки балансовой суммы необходимы при изменении доли участия инвестора в собственном капитале объекта инвестиций, в результате изменений его структуры и величины, при переоценке имущества, машин, оборудования и инвестиций, возникновении курсовых разниц. [c.141]
В соответствии с международными стандартами, краткосрочные инвестиции могут оцениваться либо по рыночной стоимости, либо по правилу низшей из двух оценок. В первом случае, очевидно, может возникнуть прибыль от переоценки. [c.248]
Основная идея отчета о движении капитала состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период (за исключением последствий изменения в учетной политике) путем вычитания начисленных дивидендов и результата переоценки инвестиций и прибавления результата переоценки основных средств, чистой прибыли за отчетный период и дополнительной эмиссии, что дает в итоге величину капитала компании на конец отчетного периода. [c.37]
В финансовой отчетности следует раскрывать учетную политику в области инвестиций, значительные суммы доходов, полученных от инвестиций, рыночная стоимость инвестиций, реальная стоимость инвестиционной собственности (т.е. стоимость, на которую обменивается актив в случае торговой сделки) и результаты переоценки инвестиций. [c.56]
Метод пропорционального распределения — это метод учета инвестиций по первоначальной стоимости с последующими корректировками доли инвестора в чистых активах инвестируемой компании. Корректировки суммы инвестиций необходимы для того, чтобы фиксировать перемены пропорционального участия инвестора в капитале инвестируемой компании, возникшие в результате изменения этого капитала. Такие изменения являются следствием переоценки основных средств и инвестиций, колебаний курсов валют и т.д. При данном методе любые выплаты, полученные от инвестируемой компании, уменьшают текущую стоимость инвестиций. Отчет о прибылях и убытках при использовании этого метода отражает долю инвестора в результатах производственной деятельности инвестируемой компании. [c.79]
Величина активов (или запасы), изменяющаяся в результате совершения таких операций, отражается на начало и конец соответствующего отчетного периода. При этом переоценка стоимости активов и другие изменения в их объеме, которые могут иметь место в течение рассматриваемого периода и приводить к дополнительным изменениям стоимости запасов, также оказывает влияние на величину осуществленных инвестиций. [c.500]
В связи с тем что финансовые активы и обязательства должны оцениваться в рыночных ценах, предполагается, что стоимость запасов должна подвергаться регулярной переоценке. Для оценки различных финансовых инструментов, таких как облигации и акции, в качестве основы должны использоваться реальные рыночные цены, а для прямых инвестиций — данные из балансов соответствующих предприятий. [c.501]
Если проведение стоимостных переоценок на постоянной основе отсутствует, то измерение величины финансовых компонентов в рыночных ценах не всегда осуществимо. Примером могут служить иностранные инвестиции, единственным источником данных о которых является стоимость, указываемая в балансе предприятия. Эта величина может соответствовать первоначальной цене, последней переоценке или текущей стоимости. Текущая стоимость соответствует принципу оценки, полностью основанному на рыночных ценах. Если предприятие, созданное на основе прямых инвестиций, зарегистрировано на фондовой бирже, то стоимость его акций должна показываться в ценах, публикуемых для данного предприятия. [c.501]
Если мы хотим максимально точно представить имущественное положение предприятия, необходимо произвести переоценку, увеличивая в условиях инфляции величину актива баланса и тем самым автоматически увеличивая величину пассива, кредитуя счет Прибыли и убытки или какой-либо фондовый счет, искажая тем самым или финансовый результат, или вложенные в предприятие инвестиции. [c.33]
Прирост (дефицит) от переоценки инвестиций (X) X [c.65]
При реализации инвестиций, разница между чистой выручкой и балансовой стоимостью отражается как прибыль или убыток в том отчетном периоде, в котором состоялась их реализация. При этом балансовая стоимость краткосрочных инвестиций, переоцененных по методу портфеля, принимается на уровне их себестоимости, а пропорциональная реализации разница (отклонения) по переоценке портфеля списывается либо на счет прибыли (убытка), либо на счет нераспределенной прибыли. Выбор соответствующей учетной политики обязательно объявляется организацией в примечаниях к финансовой отчетности. [c.126]
Например, портфель краткосрочных инвестиций на начало отчетного периода числился в учете по себестоимости 386 млн. руб. В отчетном периоде было произведено уменьшение стоимости портфеля до его совокупной рыночной стоимости на 54 млн. руб. В данном отчетном периоде часть портфеля инвестиций была реализована, на реализацию была списана себестоимость реализованных инвестиций в сумме 96 млн. руб. Следует восстановить на увеличение прибыли 13,4 млн. руб. из 54 млн. руб. переоценки портфеля инвестиций, согласно следующему расчету (96 386)х54=13,4 [c.126]
Балансовая стоимость долгосрочных инвестиций, как правило, устанавливается на уровне себестоимости приобретения, однако при снижении рыночной стоимости инвестиции ниже ее балансовой стоимости последняя уменьшается до реальной рыночной стоимости данной инвестиции. Допускается также определение балансовой стоимости путем регулярной переоценки инвестиций по их справедливой стоимости, в качестве которой принимается текущая рыночная стоимость. Для инвестиций в рыночные долевые ценные бумаги компания может устанавливать балансовую стоимость по меньшему значению, либо себестоимости, либо рыночной стоимости, которая определяется по методу портфеля инвестиций. [c.126]
Справедливая стоимость долгосрочных инвестиций, принимаемая в качестве их балансовой стоимости, определяется в результате переоценки инвестиций. Организация, использующая этот метод балансовой оценки, обязана разработать и объявить порядок регулярного одновременного проведения переоценок всех долгосрочных инвестиций с тем, чтобы доказать беспристрастность к характеристике отклонений, возникающих при переоценках. [c.127]
Порядок выбора варианта учета инвестиционной собственности зависит от подхода организации к определению и отражению сохранения и изменения стоимости инвестиционной собственности. Если рыночная стоимость инвестиционной собственности играет более существенную роль в характеристике ее справедливой оценки, чем амортизационные отчисления и остаточная балансовая стоимость объектов инвестиционной собственности, то она принимается к учету в качестве долгосрочных инвестиций и подвергается периодическим переоценкам в соответствии с реальной стоимостью, как это принято для долгосрочных финансовых инвестиций. [c.130]
Курсовые разницы, возникающие в связи с переоценкой кредиторской задолженности, которая используется для хеджирования чистых инвестиций в зарубежные предприятия, должны отражаться в отчетном балансе по статье "Капитал" до момента продажи данных инвестиций, когда сумма курсовых разниц отражается в отчете о прибылях и убытках. Например, компания получает заем в иностранной валюте для осуществления инвестиций в зарубежные предприятия. Сумма инвестиций будет рассматриваться как неденежный актив и не будет подлежать регулярной переоценке. А заем считается денежным обязательством. Он должен был бы переоцениваться, и в отчете о прибылях и убытках отражалась бы только курсовая прибыль (убыток) по займу. Однако в соответствии с рассматриваемым правилом сумма его переоценки будет отражаться по статье "Капитал". [c.204]
Если условия хозяйствования изменяются таким образом, что есть основания классифицировать зарубежную операцию как зарубежное предприятие, то соответствующие изменения вносятся в процедуру пересчета и определения курсовых разниц. В частности, курсовые разницы по пересчету неденежных активов и обязательств должны быть отражены в статье "Капитал" на дату изменения классификации. Наоборот, если изменяются условия деятельности зарубежного предприятия таким образом, что его можно переквалифицировать и считать проведенные операции зарубежными, но составляющими неотъемлемую часть головной компании, неденежные статьи не подлежат переоценке, начиная с даты таких изменений. Курсовые разницы, накопленные на счете "Капитал", признаются в отчете о прибылях и убытках только при выбытии инвестиций в иностранное предприятие. [c.208]
Операции по инвестициям в дочерние общества. Исключается балансовая стоимость инвестиций материнского общества в каждое дочернее общество и доля материнского общества в акционерном капитале каждого дочернего общества. Следует исключать также инвестиции одних дочерних компаний данной сферы консолидации в другие. Затраты в инвестиции чаще всего превышают соответствующую долю инвестора в акционерном капитале. Разница, которая возникает, элиминируется за счет уменьшения нераспределенной прибыли, если ее не достает - дополнительного капитала дочернего общества. Акции дочернего общества, приобретаемые по ценам фондового рынка, превышающим их балансовую стоимость в дочернем обществе, можно корректировать по стоимости при первой консолидации за счет переоценки имущества по рыночным ценам и введения в баланс показателя стоимости деловой репутации на недостающую разницу в стоимости. Об этом методе было сказано выше. [c.244]
Инвестиционные ценные бумаги приобретаются с целью получения по ним дохода в виде дивидендов или процентов и содержатся на балансе обычно до срока их погашения. Краткосрочные инвестиционные ценные бумаги отражаются в балансе в соответствии с МСФО 25 Учет инвестиций по рыночной стоимости или по альтернативному методу - на основе меньшего из двух значений себестоимости и рыночной стоимости. Долгосрочные инвестиционные ценные бумаги вносятся в баланс по себестоимости или по переоцененным суммам рыночные долевые ценные бумаги - по меньшему из двух значений себестоимости и рыночной стоимости, определяемых по методу портфеля, то есть для всей совокупности ценных бумаг в портфеле компании Переоценки инвестиционных ценных бумаг должны производиться на [c.338]
Еще в 1986-1997 гг. нефтяные компании мира столкнулись с нехваткой финансовых средств, что ограничивало их инвестиционные возможности. Именно недостаток инвестиции тормозил использование достижений научно-технического прогресса в нефтедобыче. Только очень мощные (преимущественно американские) компании сумели тогда в полной мере воспользоваться техническими усовершенствованиями в области поиска, разведки и добычи нефти. Нехватка фииансовых средств стала одной из причин того, почему основная часть мирового прироста запасов нефти была получена не за счет новых открытий, а путем переоценки запасов уже эксплуатируемых месторождений. [c.32]
Прирост/ (дефицит) от переоценки имущества (X) X Прирост/ (дефицит) от переоценки инвестиций X (X) Курсовые разницы от пересчета финансовой отчетности (X) (X) иностранных подразделений [c.350]
Если затраты по инвестициям настолько ниже справедливой рыночной стоимости идентифицируемых нетто-активов, что переоценка (уценка) активов длительного пользования фактически доводит их стоимость до нуля, возникает отрицательная деловая репутация, которая в отчетности показывается как отложенный кредит (deferred redit). Такая удачная сделка может возникнуть при покупке компании, находящейся на грани банкротства. Однако расценивать такую выгоду как прибыль нельзя (прибыль появляется в результате операций по реализации, а не при покупке), поэтому в консолидированной отчетности она показывается как отложенный кредит. [c.127]
Увеличение балансовой стоимости долгосрочных инвестиций в результате их переоценки учитьшается как увеличение капитала организации и отражается на счете дооценки долгосрочных инвестиций. В случаях, когда при следующих переоценках выявляется уменьшение балансовой стоимости долгосрочных инвестиций на сумму, не превышающую величину ранее проведенной дооценки, то эта сумма относится в дебет счета дооценки долгосрочных инвестиций. Такие операции учитываются по каждой долгосрочной инвестиции отдельно. [c.127]
Последовательная покупка акций в двух или нескольких операциях обмена предполагает, что после каждой существенной операции определяется справедливая стоимость приобретенных в ней идентифицируемых активов и обязательств и в соответствии с процентом купленного интереса определяется стоимость деловой репутации. Любая корректировка справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств, относящаяся к ранее осуществленным покупкам учитывается как переоценка. Если первые операции при покупке акций классифицировались как инвестиции в ассоциированные компании, при последующих покупках акций и переклассификации операций в покупку компаний, положительная или отрицательная стоимость деловой репутации признается с даты применения учета по долевому участию (с даты первоначальной покупки). [c.230]