Когда материнской компании принадлежат от 20 до 50% или менее голосующих акций, обычно используют метод пропорционального участия в собственности. Владение пакетом, включающим от 20 до 49% [c.284]
При использовании метода пропорционального участия в собственности в отчете о прибылях и убытках показывают долю в чистой прибыли филиала, пропорциональную величине пакета акций. Инвестиции в филиал также показывают в балансовом отчете одной строкой, значение которой увеличивается или уменьшается пропорционально участию в нераспределенной прибыли или убытках. При использовании метода пропорционального участия чистая прибыль инвесторов и акционеров должна быть пропорционально равна той, какая была бы в случае консолидированной дочерней компании. Внутренние прибыли и убытки уничтожаются. Если доля инвестора в убытке превышает балансовую стоимость его участия, его вложения обращаются в нуль и он выбывает из игры. После этого любые дополнительные потери игнорируются до тех пор, пока инвестор не окажет финансовой поддержки филиалу. [c.285]
При использовании метода первоначальной стоимости или меньшей из первоначальной и рыночной оценок признается только дивидендный доход. Заметьте, что нераспределенная прибыль от вложений не получает отражения в доходе инвестора, но трудно сказать, что инвесторам выгодно или невыгодно отсутствие нераспределенной прибыли в учете. Некоторые аналитики прибавляют нераспределенную прибыль в доход инвестора и пересчитывают доход по методу пропорционального участия в собственности. По их мнению, не являются главными ни вопрос о контроле, ни вопрос об экономической интеграции. Прибыль просто полнее отражает благосостояние. Другие аналитики, и, скорее всего, их большинство, не проводят явных корректировок, а просто учитывают [c.286]
Потенциал контроля. Аналитик должен искать признаки наличия действительного или потенциального контроля. Если материнская компания не хочет учитывать инвестиции по методу пропорционального участия или по консолидированному методу, достаточно просто сделать так, чтобы номинальное право собственности принадлежало другой стороне, тогда как материнская компания владела бы опционами, варрантами, конвертируемыми акциями или договорными соглашениями, которые обеспечивали бы ей в любой нужный момент получение и формального контроля. В последние годы имели место случаи злоупотребления правилами учета в таких областях, как вновь созданная дочерняя компания, доверительный фонд и товарищества по проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок. С особым вниманием следует относиться к примечаниям, раскрывающим операции другой стороны, из которых можно узнать [c.287]
Включать или не включать в балансовый отчет Вопрос о том, отражать ли в отчете результаты деятельности финансовых дочерних компаний, противоречив. В общем случае, исключая крайне редкие обстоятельства, прибыль финансовой или арендной дочерней компании, которая на 100% принадлежит материнской компании, включается в показатель чистой прибыли материнской компании. Разногласия возникают в связи с подходом к балансовому отчету. При использовании стоимостного метода или метода пропорционального участия значение таких показателей, как доходность инвестированного капитала и доходность совокупных активов, может оказаться выше, чем в случае полной консолидации активов и пассивов в балансовом отчете. Одновременно утверждают, что финансовые компании обладают относительно очень большими обязательствами перед банками, и что включение их результатов в финансовый отчет материнской компании приведет к искажению кредитного статуса производственных и сбытовых компаний. [c.288]
Арендные филиалы — тот же вопрос о консолидации отчетов. В послевоенный период объем операций по сдаче в аренду зданий, сооружений и оборудования многократно вырос в связи с увеличением спроса, вызванного инфляцией, стремлением вывести пассивы за баланс и новой возможностью передавать налоговые льготы и налоговые кредиты от одной компании или физического лица другой или другому. К тому же аренда помогает производителям товаров длительного пользования, владеющим арендными дочерними компаниями, увеличивать сбыт продукции сверх уровня, обеспечиваемого прямыми продажами. По этой причине сегодня многие компании владеют собственными арендными филиалами, и в большинстве случаев результаты деятельности последних учитываются не в консолидированном балансе, а посредством метода пропорционального участия. Здесь применимы те же аргументы, что и в случае с консолидированными финансовыми дочерними компаниями. [c.290]
Метод пропорционального участия в [c.684]
В МСФО 31 Финансовая отчетность об участии в совместных предприятиях подчеркивается, что совместные предприятия могут принимать разные формы и не являются особым видом юридического лица. В частности, совместное предприятие может создаваться на основе договорного соглашения или функционировать в виде совместно контролируемой компании. Согласно данному стандарту, для совместно контролируемой компании в качестве основного порядка учета выступает метод пропорционального сведения, то есть каждый из партнеров отражает в своей финансовой отчетности активы и обязательства совместного предприятия исходя из величины своей доли участия. [c.167]
По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством учредителей (участников) на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, включенного в состав группы на основе критериев подп. а и б п. 1.6 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников. [c.214]
Метод пропорциональной консолидации состоит во включении в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках соответственно активов и пассивов участника аналогично методу полной консолидации, но по величине, прямо пропорциональной доле участия группы в капитале участников. [c.218]
Метод пропорционального распределения — это метод учета инвестиций по первоначальной стоимости с последующими корректировками доли инвестора в чистых активах инвестируемой компании. Корректировки суммы инвестиций необходимы для того, чтобы фиксировать перемены пропорционального участия инвестора в капитале инвестируемой компании, возникшие в результате изменения этого капитала. Такие изменения являются следствием переоценки основных средств и инвестиций, колебаний курсов валют и т.д. При данном методе любые выплаты, полученные от инвестируемой компании, уменьшают текущую стоимость инвестиций. Отчет о прибылях и убытках при использовании этого метода отражает долю инвестора в результатах производственной деятельности инвестируемой компании. [c.79]
Особые правила применяются для пересчета данных финансовой отчетности зарубежных компаний и подразделений при составлении сводной финансовой отчетности, в том числе при пропорциональном сведении и при использовании метода долевого участия. Сделки, проводимые зарубежными предприятиями, чаще всего выражены в валюте той страны, где находится предприятие. Поэтому изменение курса данной валюты по отношению к отчетной валюте компании, составляющей сводную отчетность, не влияет значительно на текущие или будущие поступления и выбытия денежных средств как зарубежного предприятия, так и компании, составляющей сводную отчетность. Изменения курса затрагивают, главным образом, сумму чистых инвестиций в зарубежное предприятие, а не отдельные денежные и неденежные статьи его отчетного баланса [c.205]
К активам сегмента относится задолженность по займам, инвестиции и другие доходные статьи, если в результаты данного сегмента включаются проценты и дивиденды, получаемые как доходы. Инвестиции, учтенные по методу долевого участия, если прибыли(убытки) по ним формируют сегментные результаты, а также инвестиции в совместные предприятия, учитываемые по методу пропорционального сведения, также отражаются в составе активов сегмента. [c.273]
В качестве основного подхода для-отражения в консолидированной отчетности участия в совместной компании стандарт 31 устанавливает метод пропорционального сведения (консолидации). В соответствии с этим методом участник должен показывать долю своего участия в совместно контролируемой компании одним из двух способов [c.239]
Особые правила применяются для пересчета данных финансовой отчетности зарубежных компаний и подразделений при составлении сводной финансовой отчетности, в том числе при пропорциональном сведении и при использовании метода долевого участия. Сделки, проводимые зарубежными предприятиями, чаще всего выражены в валюте той страны, где находится предприятие. Поэтому изменение курса данной валюты по отношению к отчетной валюте компании, составляющей сводную отчетность, не влияет значительно на теку- [c.289]
Следует также отметить, что для целей составления финансовой отчетности совместные нефтегазовые операции обычно учитываются методом пропорционального сведения. Этот метод показан в предыдущем примере, где каждый участник совместного предприятия отчитывается за свою долю затрат. Вместо метода пропорционального сведения может использоваться метод долевого участия, или консолидации, однако метод пропорционального сведения наиболее популярен. [c.437]
Информация для анализа формируется с использованием двух методов, а именно метода пропорционального сведения и метода учета долевого участия. [c.487]
В аддитивных и кратно-аддитивных моделях используется метод пропорционального деления (долевого участия). Если, например, у = а + в + с, то этим методом Ауа = [Ау / (Аа + Ав + Ас)] Аа Аув = [Ау/ (Аа + Ав + Ас)] Ав Аус = [Ау/ (Аа + Ав + Ас)] Ас. [c.13]
В сводной финансовой отчетности участника участие в СКП может отражаться методом пропорциональной консолидации, который является нормативным методом, или методом долевого участия, как допустимым альтернативным методом. [c.139]
Существуют случаи, когда ни метод пропорциональной консолидации, ни метод долевого участия не применяются. В частности, когда доля в СКП приобретена исключительно с целью перепродажи в ближайшем будущем. Другой случай - когда в отношения участия в СКП существуют долгосрочные ограничения, существенно ухудшающие возможность передачи средств участнику предприятия. И в первом, и [c.139]
В результате динамичного развития международной торговли, расширения деятельности транснациональных компаний, увеличения объемов заимствований на международных рынках капиталов значительно возрос объем операций, выраженных в иностранной валюте, а также усложнился характер этих операций. Вследствие интеграции мировых рынков остро встал вопрос об учете операций в иностранной валюте. В ответ на эту потребность национальные стандарты финансовой отчетности во многих странах были пополнены соответствующими правилами. В рамках МСФО данному вопросу посвящен стандарт 21 Влияние изменений валютных курсов , который одобрен Комитетом по МСФО в 1983 г., а затем пересмотрен в 1993 г. МСФО 21 содержит правила выбора курсов валют для отражения в отчетности операций, выраженных в иностранной валюте, и порядок отражения в отчетности результата изменения курсов валют. Кроме того, стандарт определяет порядок пересчета данных финансовой отчетности иностранных компаний и подразделений при использовании метода долевого участия и при составлении сводной финансовой отчетности, в том числе при пропорциональном сведении. [c.157]
Социалистические производственные отношения образуют основу, па которой формируются качественно новые, прогрессивные методы управления, отвечающие потребностям ускорения развития экономики. При социализме устраняется двойственность управления, меняются его формы и методы, обеспечивающие планомерное пропорциональное развитие всех отраслей народного хозяйства, эффективное использование производственных ресурсов, всесторонний рост и совершенствование производства при активном творческом участии трудящихся в управлении. [c.260]
Распределение премий между вахтами и отдельными членами бригад осуществляется пропорционально сдельному заработку. В последнее время получил распространение метод распределения премий с учетом коэффициента трудового участия. Сущность этого метода заключается в том, что труд каждого члена бригады оценивается коэффициентом специально создаваемым советом бригады. При присвоении коэффициента учитывается дисциплина труда, выполнение правил техники безопасности, качество выполняемых работ, использование рабочего времени, отношение к материальным ценностям и др. [c.240]
В условиях социализма устраняется двойственный характер управления, меняются его формы и методы, создается возможность планомерного, пропорционального развития всех отраслей народного хозяйства, обеспечивается эффективное использование производственных ресурсов и творческое, активное участие всех трудящихся в управлении. [c.250]
Процессно-ориентированный метод учета затрат предлагает перераспределять затраты вспомогательных процессов по ключевым процессам. Под вспомогательными мы подразумеваем процессы, которые непосредственно не участвуют в создании стоимости продукции или услуги. Например, деятельность отдела кадров, отдела обслуживания информационных технологий, бухгалтерии и прочих поддерживающих служб, являясь крайне важной для повседневной работы предприятия, тем не менее, участия в создании продукции и продвижении его на рынок не принимает. Скажем, затраты процесса поддержки информационных технологий (отождествим их для простоты с затратами одноименного отдела) могут быть распределены по ключевым процессам - таким, как производство, обслуживание клиентов и прочие, пропорционально времени, затрачиваемому в среднем [c.277]
И последнее. В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа - пропорционального деления, или долевого участия, о котором подробно будет рассказано в следующей главе. [c.48]
Пример. Компания S hlumberger Ltd. пропорционально участвует в доходах и расходах компании Dowell S hlumberger, оказывающей услуги нефтедобывающим компаниям, в которой ей принадлежат 50% акций. В консолидированном отчете о прибылях и убытках результаты последней показаны отдельно. Такой способ представления информации необычен. Результаты дочерней компании в балансовом отчете отражены по методу пропорционального участия. [c.286]
Экономическая интеграция и использование метода пропорционального участия. Когда между инвестором и инвестируемой компанией существуют прочные связи, как, например, при договоре о поставках, аналитику следует переделывать отчет о прибылях и убытках по методу пропорционального участия. Нефтяные компании, к примеру, часто создают совместные предприятия для строительства нефте- и газопроводов. Хотя процент участия какой-то компании в этом может быть невелик, представляется, что уместнее использовать для учета результатов такой совместной деятельности метод пропорционального участия, а не стоимостной метод. [c.287]
Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики (МСФО 29). В соответствии с МСФО 29, если предприятие отчитывается в валюте гиперинфляционной экономики, необходимо проводить пересчет финансовой отчетности, чтобы учитывать влияние инфляции. Все неденежные активы и обязательства подлежат пересчету в их текущую стоимость на отчетную дату с помощью соответствующего индекса цен, детали которого должны быть раскрыты. Производить пересчет денежных активов и обязательств не нужно, т.к. они уже выражены в денежных единицах на отчетную дату (впрочем, сравнительные данные следует пересчитывать). Чистая прибыль или убытки, возникающие в результате владения такими активами и обязательствами, раскрываются в расчете прибыли до налогообложения. В Проекте толкования ПКИ-П19 поясняется, что хотя предприятие, расположенное в гиперинфляционной экономике, как правило, отчитывается в валюте страны регистрации, оно может по своему усмотрению отчитываться в какой-либо другой валюте. Однако, в тех случаях когда предприятие (например, дочерняя компания или компания, в акции которой инвестируются средства) готовит финансовую отчетность в соответствии с МСФО, ему не следует менять валюту отчетности для целей его включения в подготовленную по МСФО финансовую отчетность другого предприятия путем консолидации, пропорциональной консолидации или учета по методу долевого участия. [c.389]
Задание. Выскажите профессиональное суждение о том, может ли компания Шторм применять метод пропорционального сведения для составления своего консолидированного отчета за 20X3 год или должна применить метод долевого участия. Подсчитайте и приведите статьи финансовой отчетности компании Шторм с учетом статей отчетности компании Шифр . [c.202]
Инвестиции, не позволяющие устанавливать контроль, но оказывающие существенное влияние. Как указывалось выше, приобретение более 20% акций, имеющих право голоса, позволяет оказывать влияние на деятельность инвестируемой корпорации. Для учета таких инвестиций используется метод пропорционального распределения прибылей. Этот метод подразумевает, что участие в акционерном капитале инвестируемой компании, превышающее 20%, предполагает включение инвестором в отчеты соответствующей доли прибыли или убытков контролируемой фирмы, поскольку такие инвестиции производятся не только для простого получения дивидендов. Можно выделить три основных признака этого метода (1) инвестор учитывает приобретенные акции по себестоимости (2) инвестор записывает причитающуюся ему долю прибыли компании, инвестиции в которую составляют более 20 %, на счет "Долгосрочные финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета "Прибыли и убытки". Точно так же соответствующая доля убытков в контролируемой компании записывается по кредиту счета "Долгосрочные финансовые вложения" в корреспонденции с записью по дебету счета "Прибыли и убытки" (3) когда инвестор получает дивиденды, счет "Касса" дебетуется, а счет "Долгосрочные финансовые вложения" кредитуется. Для иллюстрации метода пропорционального распределения прибылей рассмотрим инвестиции компании Vassor. [c.386]
Метод пропорциональной консолидации (proportionate onsolidation method) предусматривает постатейное сложение показателей участия в активах, обязательствах, доходах и расходах СКП с соответствующими статьями финансовой отчетности участника предприятия. Другой вариант этого метода заключается в представлении показателей участия в активах, обязательствах, доходах и расходах СКП обособленно, в качестве отдельных статей в сводной финансовой отчетности участника. Метод пропорциональной консолидации во многом похож на метод отражения вложений в дочерние компании, установленный МСФО 27 Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании . Так, показатели, отражающие долю в основных средствах СКП, могут быть либо включены в основные средства без обособления, либо представлены обособленно (отдельной статьей) как часть основных средств группы. Использование этого метода должно быть прекращено с даты утраты участником возможности совместно с другими участниками контролировать СКП. [c.139]
В качестве альтернативного стандарт предлагает (но не предписывает) метод долевого участия (equity method). Такой подход обусловлен тем, что метод пропорциональной консолидации позволяет более точно отражать тот факт, что участник контролирует долю будущих экономических выгод от совместной деятельности. Метод долевого участия подробно описан в МСФО 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании . Применительно к СКП он состоит в признании участия в предприятии первоначально в размере фактических затрат и последующей корректировке этого показателя. Корректировка ведется с учетом изменений, произошедших в чистых активах СКП, приходящихся на долю участника, с момента ее приобретения. Отчет о прибылях и убытках отражает долю участника в результатах деятельности совместного предприятия. Использование метода должно быть прекращено с даты утраты участником возможности совместно с другими участниками контролировать СКП или осуществлять существенное влияние. [c.139]
Не получив точного результата при последующем анализе, Д. И. Вайншенкер и В. М. Иванченко ограничились применением логарифмического метода лишь на первом этапе (при определении фактора Az J- Последующие величины влияния факторов они получили при помощи пропорционального (структурного) коэффициента L, который представляет собой не что иное, как удельный вес прироста одного из факторов в общем приросте составляющих факторов. Математическое содержание коэффициента L идентично способу долевого участия , описанному ниже. [c.127]