В контексте п. 2 статьи понятие участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах , на наш взгляд, должно истолковываться в более широком смысле, чем оно использовано в ст. 9 НК. Если актом законодательства о налогах и сборах вводится или ужесточается ответственность или же каким-либо иным способом ухудшается положение лица, на которое законодательством о налогах и сборах возлагаются определенные обязанности независимо от того, признается ли это лицо участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, -в смысле ст. 9 НК (например, банки), то такой акт не может иметь обратной силы, исходя из общеправовых принципов, закрепленных в Конституции РФ. По смыслу Конституции общим для всех отраслей права правилом является принцип, согласно которому закон, ухудшающий положение граждан, а соответственно и объединений (организаций), созданных для реализации конституционных прав и свобод граждан, обратной силы не имеет (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 г. № 17-П). Согласно ст. 54 Конституции РФ закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. [c.24]
Статья 8. Понятие налога и сбора [c.28]
Таким образом, на наш взгляд, в комментируемой статье понятие участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах применяется в узком значении. Вместе с тем из контекста отдельных норм Кодекса следует, что в ряде случаев данному понятию следует придать более широкое значение для правильного понимания и применения этих норм (см. п. 2 ст. 5 НК и п. 3 комментария к ней). [c.31]
Статьей 8 Налогового кодекса обособлено вводятся понятия налога и сбора. [c.153]
Статья 8. Понятие налога и сбора.................26 [c.275]
Статья 8. Понятие налога и сбора. 1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении [c.215]
Статья 8 НК РФ содержит определения понятий налог и сбор . [c.16]
Продолжают иметь место случаи некачественного или неполного оформления материалов налоговой проверки, отсутствие необходимых в процессе доказывания первичных документов. По-прежнему причиной удовлетворения ряда исков налогоплательщиков является неоднозначная позиция налоговых органов, судебных органов и налогоплательщиков по вопросу применения налоговых льгот, установленных п. 3 ст. 40 Закона РФ Об образовании . До 1 января 1999 г. все споры, касающиеся налоговых льгот, предусмотренных указанным Законом, решались судами в пользу налогоплательщиков в том случае, если доходы, полученные от оказания образовательных платных услуг, были реинвестированы в образовательное учреждение. С введением в действие Кодекса появились основания (ст. 1, 56) полагать, что судебная практика по данному вопросу изменится в пользу налоговых органов. В ст. 1 НК РФ дано понятие законодательства о налогах и сборах. Согласно указанной статье, к законодательству о налогах и сборах Закон РФ Об образовании не относится. [c.405]
Статьей 6 части первой НК РФ определено также, что подзаконный нормативный акт не может изменять определенное Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, содержание понятий и терминов, определенных в Кодексе, и др. В обобщенном виде признаки несоответствия подзаконного нормативного акта закону указаны на схеме 111-7. [c.240]
Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. [c.650]
Эти признаки отличают налог от сбора. Использование в статье различных родовых категорий платеж (при определении налога) и взнос (при определении сбора), на наш взгляд, не имеет сущностного значения. (Понятия платеж и взнос в контексте Кодекса являются синонимами.) И налог, и сбор представляют собой обязательные платежи (взносы). Различие заключается в правовой природе этих платежей. [c.29]
Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Их права, обязанности и ответственность определены в соответствующих статьях НК (см. ст. 90, 95-98, 128, 129). В отношениях, возникающих в процессе учета налогоплательщиков, участвуют банки и иные органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которые возложены определенные обязанности (см. ст. 85, 86 НК). Банки принимают участие также в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет (см. ст. 60, 133-135 НК). Однако указанные органы, организации и физические лица в данной статье не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению и сборам. [c.31]
В п. 2 комментируемой статьи (так же, как в п. 3) говорится о нарушениях законодательства о налогах и сборах . Это понятие более широкое, чем понятие налоговые правонарушения . Нарушения законодательства о налогах и сборах, являющихся административными правонарушениями, предусмотрены, в частности, в Законе РСФСР О Государственной налоговой службе РСФСР (п. 12 ст. 7) и в Кодексе РСФСР об административных правонарушениях (ст. 156/1 и 156/2). Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения, ведется в порядке, установленном гл. 17-21 КоАП РСФСР. (См. также п. 6 ст. 101 НК.) [c.34]
Понятия налогоплательщик , объект налогообложения) , налогооблагаемая база , налоговый период и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса. [c.36]
Безусловно, используемые в Кодексе понятия и термины не ограничиваются приведенными в данной статье. Одной из задач части первой НК является формирование понятийного аппарата Кодекса в целом. Поэтому в большинстве случаев специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах определены в соответствующих статьях части первой Кодекса. [c.37]
В статье определено понятие специальных налоговых режимов. Подразумевается, что специальные налоговые режимы, применяемые в случаях и порядке, установленных НК, отличаются от общего режима налогообложения, предусмотренного Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. К специальным налоговым режимам могут относиться, например, установление особого правового регулирования налогообложения в специальных экономических зонах, налогообложения для отдельных отраслей (сфер) или субъектов экономической деятельности (скажем, установление единого налога на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства). Условия и порядок установления специальных налоговых режимов регламентируются частью второй Кодекса. Специальным налоговым режимом не могут вводиться более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями. [c.44]
В статье дано общее определение налогоплательщиков и плательщиков сборов. Ими являются физические лица и организации (понятие организации см. в ст. 11 НК), на которые в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. [c.45]
Пункт 12 статьи создает для субъектов РФ широкие возможности в области регулирования условий предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов. Вместе с тем законы субъектов РФ не могут отменять или изменять общие условия предоставления отсрочек и рассрочек, установленные ст. 61-63, и императивные положения ст. 64 НК, касающиеся содержания понятий отсрочка и рассрочка , перечней оснований для предоставления отсрочки и рассрочки и обстоятельств, при которых в изменении срока уплаты налога или сбора не может быть отказано (эти перечни могут быть только расширены), а также требований к содержанию и вступлению в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки. [c.167]
Статья дает определение понятий отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора. [c.147]
В статье раскрывается содержание основных понятий налогового законодательства — налога и сбора. [c.26]
В соответствии с выработанными Конституционным Судом Российской Федерации на основе названных конституционных норм правовыми подходами вопрос о правовой природе обязательных платежей, как налоговых или неналоговых, — в отсутствие их полного нормативного перечня — приобретает характер конституционного, поскольку он связан с понятием законно установленных налогов и сборов (статья 57 Конституции Российской Федерации) и разграничением компетенции между органами законодательной и исполнительной власти (статья 71, пункт з статья 75, часть 3 статьи 114 и 115 Конституции Российской Федерации). [c.107]
Раскрывая содержание понятия законно установленные налоги и сборы , Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установить налог или сбор можно только законом и только путем прямого перечисления в законе существенных элементов налогового обязательства (постановления от 4 апреля 1996 года по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, от 11 ноября 1997 года по делу о проверке конституционности статьи 11 Закона Российской Федерации О Государственной границе Российской Федерации и др.). [c.107]
Статьи энциклопедии можно объединить в семь основных блоков. Первый блок составляет терминология Налогового кодекса РФ (части 1 и 2), затрагивающая сферу международных налоговых отношений. Во вторую группу включаются термины и понятия, значения которых устанавливаются нормами других действующих актов законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации. В третий блок включены термины и основные словосочетания, используемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (доходов, имущества, авторских вознаграждений, международных перевозок и т.д.). Четвертый блок составляют термины, используемые в актах законодательства РФ о таможенном деле. Пятый блок образуют важнейшие категории, используемые в налоговых законодательствах ведущих развитых стран. Шестой блок составляют основные понятия, используемые в теории и практике международного налогового планирования. В седьмой блок входят статьи по видам налогов и сборов, взимаемых в настоящее время в Российской Федерации (а также взимавшихся в последние 10 лет). [c.8]
В п. 1 статьи сформулирован общий принцип использования в НК институтов, понятий и терминов других отраслей российского законодательства (гражданского, административного, семейного и др.). Они применяются в Кодексе в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если в Кодексе не предусмотрено иное. Этот принцип можно было бы условно назвать принципом дополнительности , означающим, что смысл и содержание заимствованных из других отраслей законодательства институтов, понятий и терминов в законодательстве о налогах и сборах сохраняются в первоначальном значении и лишь в предусмотренных Кодексом случаях могут приобрести дополнительные оттенки и нюансы, обусловленные особенностями регулируемых законодательством о налогах и сборах отношений. С этих позиций сформулированы, например, ст. 73 и 74 НК, предусматривающие использование гражданско-правовых институтов залога и поручительства в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. [c.36]
Понятие экономического основания налогов и сборов раскрывается в ст. 38 НК. Размер устанавливаемых налогов и сборов должен основываться на соответствующих расчетах. Важное значение имеет запрет вводить налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. В качестве примера сбора, нарушающего конституционное право каждого на свободный выезд из РФ (ч. 2 ст. 27 Конституции РФ), можно привести сбор за пограничное оформление, установленный в ст. 11.1 Закона РФ О государственной границе РФ 1. Этот сбор был установлен Федеральным законом от 31 июля 1998г. О внесении изменений и дополнений в статью 11.1 Закона Российской Федерации О государственной границе Российской Федерации 2. [c.17]
Статьи словаря можно объединить в пять основных блоков. Первый блок составляет терминология Налогового кодекса РФ. Во второй блок включены термины и понятия, значения которых устанавливаются нормами других действующих актов законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации (Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законов по отдельным видам налогообложения, а также термины и понятия, значение которых раскрывается в инструкциях, письмах и разъяснениях компетентных органов (Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета РФ). В третий блок вошли термины и основные словосочетания, используемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Четвертый блок образуют важнейшие категории, используемые в налоговых законодательствах ведущих развитых стран. Пятый блок составляют основные понятия налоговопГзаконодательства дореволюционной России и Советского Союза, а также часто встречающиеся в специальной и художественной литературе архаичные термины. [c.5]
Смотреть страницы где упоминается термин Статья 8. Понятие налога и сбора
: [c.396] [c.355]Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 -> Статья 8. Понятие налога и сбора