Таким образом, налоговые доходы как основной вид ресурсов государства подлежат законодательному утверждению. Правило об утверждении налогов имеет долгую историю. Оно содержится в статье 14 Декларации прав человека и гражданина (1789) и было принято намного раньше, чем принцип законодательного утверждения расходов. Последний может рассматриваться как логическое следствие первого. Компетенция парламента по вопросам доходов гораздо шире, чем по государственным расходам. Законодательная регламентация налогов существенно отличается от утверждения направлений государственных расходов или так называемого бюджетного финансирования. Это различие необходимо учитывать, поскольку оно определяет весь режим налогообложения. Утвержденный расход остается факультативным, утвержденный же налог обязательно должен быть взыскан. [c.121]
Привлечение к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по соответствующему виду налога в соответствии со ст. 119 НК РФ самой организации-налогоплательщика на данном этапе представляется преждевременным, поскольку предусмотренный данной статьей размер штрафных санкций прямо увязан с причитающейся к уплате на основании данной налоговой декларации суммой и продолжительностью задержки в ее представлении. Таким образом, при непредставлении налоговой декларации отсутствует база для исчисления действительного размера штрафа, а применение минимального штрафа в настоящий момент лишает налоговый орган возможности наложения более серьезных санкций в будущем, так как, согласно п. 2 ст. 108 НК, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за одно и то же правонарушение повторно. Исходя из этого, предусмотренные ст. 119 меры налоговой ответственности могут быть применены лишь после фактического представления отчетности. [c.109]
Данной статьей за непредставление налоговой декларации в установленный действующим законодательством срок ответственность налогоплательщиков предусмотрена в виде штрафа в размере [c.111]
Среди элементов криминалистической характеристики налоговых преступлений важное место принадлежит понятиям доходов и расходов налогоплательщика. Статьи 198, 199 УК РФ указывают на эти дефиниции применительно либо к процедуре подачи налоговой декларации (декларации о доходах и расходах) физического лица, либо к процедуре включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах организации. [c.457]
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (статья 89 НК РФ). [c.94]
Статья 289. Налоговая декларация [c.211]
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. [c.211]
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. [c.212]
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление сделано им до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверных фактов, внесенных в отчетность, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). С точки зрения уголовного права в данном случае преступление считается законченным. Но если нарушитель решил исправить содеянное без какого бы то ни было давления внешних обстоятельств, к нему применима ст. 75 УК РФ. Согласно этой статье лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытию преступления, возместило причиненный ущерб или иным образом [c.473]
Ответ В соответствии с положениями статьи 229 части второй Налогового кодекса РФ, определяющей категории физических лиц, обязанных подавать налоговую декларацию, получение в 2001 году физическим лицом выигрыша по лотерее, начиная с 1 января 2001 года, само по себе не влечет обязанности подачи налоговой декларации в налоговый орган. [c.409]
В таком случае налогоплательщик вправе на основании налоговой декларации о доходах, поданной по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства, а также письменного заявления и документов, подтверждающих оплату расходов на лечение и приобретение медикаментов для себя и названных лиц, состоящих в родственных отношениях, что также должно быть подтверждено соответствующими документами, уменьшить налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 части второй Налогового кодекса РФ, в размере 25 000 руб. Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит. [c.461]
Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 219 части второй Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. [c.462]
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 части первой Налогового кодекса РФ. [c.514]
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи [c.696]
Выходом из ситуации, на наш взгляд, до полного перехода российской налоговой системы на принцип начислений может стать отнесение разницы НДС, полученного методом оплаты и методом отгрузки на счет 91 Прочие доходы и расходы по субсчету 91-3 Перерасчет налоговых начислений . В этом случае по кредиту счета 68 субсчет Налог на добавленную стоимость будет отражаться сумма НДС в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), основанной на использовании принципа оплаты. Разница же величин НДС методом оплаты и методом начислений (по методу начислений НДС равен величине списания с субсчета 90-3 в кредит счета 68 за вычетом списания со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в дебет счета 68) будет относиться на счет 91 проводкой [c.231]
Налоговые декларации статьи, подлежащие амортизации [c.252]
Налоговые декларации отнесение расходов на развитие и разработки на расходные статьи [c.253]
Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. [c.650]
Права налогоплательщиков не ограничиваются перечисленными в данной статье. Они имеют также другие права, установленные актами федерального законодательства о налогах и сборах, законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. Например, право налогоплательщика бесплатно получать бланки налоговой декларации (ст. 80 НК), право налогоплательщика -физического лица в месячный срок после подачи декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в декларации (ст. 18 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц ). [c.51]
Вместе с тем в силу оговорки, содержащейся в п. 1 статьи, налогоплательщик обязан осуществлять свои права и обязанности лично, если это специально предусмотрено НК. Представляется, что имеющиеся в некоторых статьях части первой Кодекса указания на осуществление определенных действий налогоплательщиком самостоятельно (ст. 45, 52 - налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, если эти обязанности не возложены на налогового агента) или лично (ст. 80 - налоговая декларация может быть представлена лично, т. е. из рук в руки, или направлена по почте) не дают основания утверждать, что при исполнении этих обязанностей налогоплательщик не может действовать через представителя. В приведенных примерах противопоставления самостоятельно или налоговым агентом и [c.61]
Так, праву налогового органа требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица (например, налогового агента) документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (абз. 2 п. 1 комментируемой статьи), соответствует обязанность налогоплательщика предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты этих налогов (подл. 4 и 5 п. 1 ст. 23 НК). В результате сопоставления этих текстов становится ясным, что имеется в виду право требовать и обязанность представлять налоговую декларацию и ряд документов, которые подтверждают правильность исчисления налога (например, бухгалтерский баланс, документ, подтверждающий правомерность применения налоговой льготы), а также своевременность уплаты налога (платежное поручение банку). [c.72]
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Статья 80. Налоговая декларация [c.215]
Часть первая НК не определяет, по каким налогам налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию. В качестве общего правила абз. 2 п. 1 статьи предусматривает, что налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате. [c.216]
Пункт 2 статьи содержит правила, имеющие значение для надлежащего исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по подаче налоговых деклараций. [c.217]
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком по форме, которая в соответствии с п. 3 статьи утверждается законодательством о налогах и сборах. В случае, если по соответствующему налогу предусмотрена необходимость подачи налоговой декларации, но ее форма не утверждена федеральными законами, законодательством субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, решение данного вопроса входит в компетенцию Госналогслужбы РФ или ее соответствующего территориального подразделения. [c.217]
Утвержденные надлежащим образом формы налоговых деклараций имеют нормативно-правовой характер. Их соблюдение обязательно как для налогоплательщика, так и для налоговых органов. Последние не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию иных сведений, кроме тех, которые требуется указать в соответствии с утвержденной формой налоговой декларации (см. п. 5 статьи). [c.217]
При заполнении налоговой декларации по федеральному, региональному или местному налогу налогоплательщик обязан руководствоваться нормативными правовыми актами (инструкциями) по заполнению налоговых деклараций, утверждаемыми в соответствии с п. 7 статьи Госналогслужбой РФ по согласованию с Минфином РФ. В отношении их содержания так- [c.217]
В целях налогового контроля п. 4 статьи предусматривает необходимость указания во всех налоговых декларациях, представляемых в налоговые органы, единого идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного ему при постановке на налоговый учет по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика (об этом см. п. 7 ст. 84 НК и комментарий к этой статье). [c.218]
Сроки представления декларации, о которых говорится в п. 6 статьи, определяются законодательством о налогах и сборах отдельно по каждому налогу. Поскольку от своевременной подачи декларации зависит соблюдение установленных сроков уплаты налога, ст. 119 НК (пп. 1 и 2) устанавливает ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации. [c.218]
Статья 81. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию [c.218]
Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларация производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. [c.218]
Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении я изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 121 настоящего Кодекса, если указанное заявление было сделано до момента вручения акта налоговой проверки, выявившей обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи. [c.219]
Статья касается внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию после ее представления в налоговый орган. [c.219]
Пункт 1 статьи определяет нарушения правил составления налоговой декларации, при обнаружении которых на налогоплательщика возлагается обязанность внести в налоговую декларацию соответствующие дополнения и изменения. Пункт 2 статьи регулирует внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию до истечения установленного законом срока ее подачи. Пункты 3 и 4 статьи определяют основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1. [c.219]
Как следует из п. 2 статьи, до истечения установленного законом срока подачи налоговой декларации налогоплательщик вправе в любое время внести в налоговую декларацию, представленную в налоговый орган, необходимые дополнения и изменения. [c.219]
Налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 статьи, если он до истечения срока уплаты налога внесет в налоговую декларацию необходимые исправления. Не является основанием освобождения от ответственности подача заявления о внесении дополнений и изменений в налоговую декларацию после вручения налогоплательщику акта налоговой проверки, выявившей наличие нарушений. [c.220]
В период после истечения срока уплаты налога для освобождения от ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 статьи, помимо соблюдения условий, изложенных в п. 3, налогоплательщик должен уплатить недостающую сумму недоимки по налогу, возникшей в результате несоблюдения правил составления налоговой декларации, и пени, начисленной на сумму недоимки (см. п. 4 статьи). [c.220]
Об ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации, предусмотренной ст. 121 и п. 4 ст. 120 НК, см. комментарий к названным статьям. [c.220]
Начало камеральной налоговой проверки в соответствии с ч. 2 статьи определяется датой представления налогоплательщиком или налоговым агентом налоговой декларации и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты того или иного налога. Постановления (решения) руководителя налогового органа о проведении проверки (как это предусмотрено ст. 89 НК в отношении проведения выездной проверки) не требуется. [c.241]
Вызывает сомнение обоснованность распространения особого порядка исчисления давностного срока на правонарушение, предусмотренное п. 4 ст. 120 НК. В отличие от ведения учета, представляющего собою некоторый продолжительный процесс, составление налоговой декларации является однократным действием, заключающимся в перенесении в этот документ итоговых сведений, полученных в результате учета хозяйственных операций и иных объектов в пределах налогового периода. Необходимо отметить, что правонарушение, предусмотренное п. 4 ст. 120, весьма сходно с правонарушением, ответственность за которое установлена ст. 121 НК ( Нарушение правил составления налоговой декларации ) (см. комментарий к указанной статье). Между тем законодатель не включил правонарушение, предусмотренное ст. 121, в перечень правонарушений, в отношении которых срок давности привлечения к ответственности следует исчислять со следующего дня после окончания налогового периода, в котором они совершены. [c.303]
Статья 119. Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов [c.313]
В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство. [c.299]
При заполнении налоговой декларации налогоплательщик указал, что совокупная сумма расходов, произведенных в связи с приобретением указанных ценных бумаг, составила 710 000 руб. Произведенные расходы подтверждены документами, в связи с чем налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса РФ. В налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, включается 40 000руб. (750 000руб. -710 000руб.). [c.468]
Статьи 121—122 Налогового кодекса РФ определяют меры ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации и за неуплату или неполную уплату сумм налога. Неотражение или не полное отражение, как и ошибки, приводящие к занижению сумм налога, подлежащего уплате, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. [c.189]
Смотреть страницы где упоминается термин Статья 229. Налоговая декларация
: [c.186] [c.253] [c.218]Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 -> Статья 229. Налоговая декларация