Обязанности и права налогоплательщиков и налоговых агентов [c.122]
Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Их права, обязанности и ответственность определены в соответствующих статьях НК (см. ст. 90, 95-98, 128, 129). В отношениях, возникающих в процессе учета налогоплательщиков, участвуют банки и иные органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которые возложены определенные обязанности (см. ст. 85, 86 НК). Банки принимают участие также в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет (см. ст. 60, 133-135 НК). Однако указанные органы, организации и физические лица в данной статье не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению и сборам. [c.31]
В разделе 2 речь идет о налогоплательщиках и налоговых агентах, об их правах и обязанностях, о представительстве в налоговых отношениях. [c.22]
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени определено в ст. 5 НК. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК. Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Вышеуказанные требования распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. [c.219]
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями-контрагентами. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организаций. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть I) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством (см. ниже). [c.425]
Нормативные акты министерств и ведомств представляют собой огромный пакет документов, зачастую противоречащих друг другу. Поэтому уже в 1995 г. встал вопрос о создании Налогового кодекса РФ. Однако первая попытка, предпринятая в 1996 г., не увенчалась успехом. Только в 1998 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ, введенная федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.1998. Этот базовый акт определяет налоговую систему России, участников налоговых правоотношений, порядок сбора налогов и контроля за их взиманием, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов, порядок обжалования действий налоговых органов, а также целый ряд иных положений налоговой системы. Следует отметить, что после принятия первой части Налогового кодекса РФ (НК РФ) Закон РФ Об основах налоговой системы РФ утратил силу, за исключением статей, определяющих перечень налогов РФ. [c.355]
Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей. [c.232]
Вместе с тем в силу оговорки, содержащейся в п. 1 статьи, налогоплательщик обязан осуществлять свои права и обязанности лично, если это специально предусмотрено НК. Представляется, что имеющиеся в некоторых статьях части первой Кодекса указания на осуществление определенных действий налогоплательщиком самостоятельно (ст. 45, 52 - налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, если эти обязанности не возложены на налогового агента) или лично (ст. 80 - налоговая декларация может быть представлена лично, т. е. из рук в руки, или направлена по почте) не дают основания утверждать, что при исполнении этих обязанностей налогоплательщик не может действовать через представителя. В приведенных примерах противопоставления самостоятельно или налоговым агентом и [c.61]
Так, праву налогового органа требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица (например, налогового агента) документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (абз. 2 п. 1 комментируемой статьи), соответствует обязанность налогоплательщика предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты этих налогов (подл. 4 и 5 п. 1 ст. 23 НК). В результате сопоставления этих текстов становится ясным, что имеется в виду право требовать и обязанность представлять налоговую декларацию и ряд документов, которые подтверждают правильность исчисления налога (например, бухгалтерский баланс, документ, подтверждающий правомерность применения налоговой льготы), а также своевременность уплаты налога (платежное поручение банку). [c.72]
Статья 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов на проведение налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом. Вместе с тем часть первая статьи 87 НК РФ устанавливает, что налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и только как налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Другими словами, под налоговыми проверками Кодекс понимает такие проверки, предметом которых является исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей, установленных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах именно для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. [c.11]
Статья 26 НК предусматривает право налогоплательщика, плательщика и налогового агента участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Изъятия из этого общего правила возможны лишь в случаях, когда в НК установлен прямой запрет на участие представителя в налоговых отношениях или прямое предписание обязанному лицу лично участвовать в налоговых отношениях. В отсутствие таких прямых запретов [c.57]
Так, согласно ст 46 Налогового кодекса Российской Федерации налог взыскивается по решению налогового органа, при этом инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денег со счетов налогоплательщика или налогового агента направляется непосредственно в банк, где открыты счета налогоплательщика или налогового агента (банк-эмитент). Следовательно, налоговым органам предоставлено право добиваться расчетов (платежей) с использованием инкассовых поручений, минуя некоторые процедуры, в ином случае обязательные для банка-эмитента (проще говоря, последний должен исполнить такое инкассовое поручение, ио вопреки тому, что записано в п. 8.5 Положения № 2, его ответственный исполнитель освобождается от обязанности проставить на всех экземплярах принятых расчетных документов отметки - штамп банка, дату их приема и свою подпись). [c.134]
В соответствии с п.п. 3 п. 8 ст. 201 НК РФ налоговые вычеты предоставляются на основании реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов, которая, в свою очередь, проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем счетах-фактурах. Указанные требования противоречат положениям п. 1 ст. 8 НК РФ, в соответствии с которым под налогом понимается индивидуально установленный платеж. Исходя из трактовок ст.ст. 8, 9 и 45 НК РФ третьи лица (помимо самого налогоплательщика и налогового органа, в котором он состоит на учете) не могут являться субъектами налоговых правоотношений, за исключение случаев, когда это прямо регламентировано самим Налоговым кодексом. В частности, Налоговый кодекс РФ содержит единственную группу оснований для участия третьего лица в налоговых правоотношениях — это, так называемый, институт налоговых агентов. Так, в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены права и обязанности по исчислению, удержанию [c.98]
Особая категория лиц — налоговые агенты. На них возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Они имеют те же права, что и налогоплательщики. [c.517]
Полномочия должностных лиц, производящих выездную налоговую проверку, осуществляются в пределах прав, предоставленных им НК РФ и Законом РФ О налоговых органах . Эти права и соответствующие им обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) перечислены в табл. 7.1. [c.156]
Налог следует рассматривать как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу—меру дозволенных действий. Принудительный характер налога не мешает рассматривать налог как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний казны и ее агентов, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений — с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества—с другой. [c.30]
Существенным является условие, в соответствии с которым обязанности налоговых агентов распространяются только на суммы, выплачиваемые ими налогоплательщикам непосредственно. Источником удержания налога могут быть только причитающиеся налогоплательщику доходы. Правило о том, что налогоплательщик уплачивает налог лично, т.е. за свой счет, должно соблюдаться и при удержании налога налоговым агентом. [c.178]
НК РФ устанавливает два режима обратной силы актов, улучшающих положение налогоплательщиков. В первом случае улучшающие законы всегда имеют обратную силу, а во втором—только тогда, когда это прямо предусмотрено законом. Первый режим распространяется на акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей (п. 3 ст. 5). Второй режим установлен в отношении актов, отменяющих налоги и сборы, снижающих размеры ставок налогов и сборов, устраняющих обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улучшающих их положение (п. 4 ст. 5). [c.214]
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]
Статус налоговых агентов характеризуется тем, что, с одной стороны, они выступают по отношению к налогоплательщику как представители фискальных органов, исчисляющие и удерживающие налоги, при этом не обладая какими-либо правами налоговых органов, а с другой стороны - по отношению к налоговому органу они выступают как обязанные лица, обладающие статусом, аналогичным статусу налогоплательщика. Необходимо отметить, что термин обязанное лицо используется во многих статьях НК без определения его содержания. В зависимости от контекста под обязанными лицами понимаются как законные представители и правопреемники налогоплательщика, так и налоговые агенты. Налоговые агенты имеют практически те же права, что и налогоплательщики. Это свидетельствует о схожести статусов налоговых агентов и налогоплательщиков и объясняется тем, что налоговые органы в отношении налоговых агентов как обязанных лиц обладают тем же [c.57]
Закон не предусматривает возможности доступа должностных лиц налоговых органов в помещения и на территории налоговых агентов. Это не случайно, поскольку целью осмотра, проводимого в помещениях и на территориях обязанного лица, является определение суммы подлежащего уплате налога на основании сведений об объемах производства, товарных и сырьевых запасах и пр. Обязанность налогового агента по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет налога является производной от обязанности налогоплательщика уплачивать налоги. Сведения об объеме налоговой обязанности налогоплательщика не могут быть получены путем осмотра помещений и территорий налогового агента таким образом, предоставление должностным лицам налоговых органов права доступа на территории и в помещения налогового агента было бы лишено смысла. Из этого следует, что налоговый агент не может являться субъектом правонарушения и ответственности, предусмотренных комментируемой статьей. Таким образом, не вполне понятно, о каком ином обязанном лице идет речь в рассматриваемой статье. [c.330]
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. [c.50]
Комментируемая статья устанавливает в качестве общего правила самостоятельное исчисление налогоплательщиком подлежащей уплате суммы налога. Исключения из этого общего правила могут быть предусмотрены законодательством о налогах и сборах. Так, например, при выплате работнику заработной платы работодатель, действуя в качестве налогового агента, исчисляет и удерживает сумму подоходного налога. На сборщика налогов обязанность исчисления суммы налога возлагаться не может. [c.115]
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. [c.225]
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ - правоохранительные органы по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, основными задачами которых являются выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Статья 2 Закона Российской Федерации О федеральных органах налоговой полиции от 24 июня 1993 г. № 5238-1 запрещает возлагать на налоговую полицию задачи, не предусмотренные этим Законом. Федеральным органам Н.П. для выполнения возложенных на них задач предоставляется право 1) проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по которым отнесено Законом к ведению федеральных органов Н.П., а также обеспечения собственной безопасности 2) пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля 3) осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе [c.424]
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации производится последовательно в отношении наличных денежных средств имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке другого имущества. [c.40]
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом Об исполнительном производстве последовательно в отношении денежных средств на счетах в банке наличных денежных средств имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ. [c.41]
АВТОМАТИЧЕСКАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА — см. Фискальная политика. АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ — лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Имеет те же права, что и налогоплательщик. [c.2]
Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. [c.114]
Обратите внимание на следующий нюанс. Одним из объектов авторских прав являются аудиовизуальные произведения. Это прописано в пункте 1 статьи 7 Закона РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 Об авторском праве и смежных правах . Следовательно, при передаче аудиовизуальных произведений заключается авторский договор. Поэтому ФНС России в письме от 23 мая 2005 г. № 03-4-03/844/28 сообщило, что при приобретении услуг по предоставлению исключительных имущественных авторских прав на аудиовизуальное произведение местом реализации данных услуг в любом случае признается территория Российской Федерации. Следовательно, при реализации таких услуг налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации-покупателя возникают обязанности налогового агента, предусмотренные пунктом 1 статьи 161 Налогового кодекса РФ. [c.697]
Вступая в налоговые отношения от имени налогоплателыцика-представляемого, представитель создает, изменяет и прекращает права и обязанности налогоплательщика. Представители могут быть у налоговых агентов и плательщиков сборов. [c.56]
В статье 111 НК РФ указано, когда добросовестность заблуждения презюмируется. Достаточно лишь доказать, что налогоплательщик или налоговый агент действовал на основании письменных указаний и разъяснений уполномоченного государственного органа или должностного лица. В остальных случаях необходимо доказывать и факт добросовестности. Ключевым моментом при этом, как представляется, может быть обращение с запросом в налоговый орган и неполучение ответа. Нарушение налоговым органом своих обязанностей, предусмотренных ст. 32 НК РФ и соответственно нарушение при этом права налогоплательщика на информацию, не может повлечь наложения санкций на налогоплательщика. Иное означало бы и нарушение ст. 1 и 19 Конституции РФ, на что указал КС РФ1. [c.429]
В этой связи между налоговыми органами, а также иными органами, наделенными их компетенцией в соответствии со ст. 34 НК РФ, возникают споры с ншюгоплателыликами. В настоящее время порядок обжалования решений налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц детально регламентирован в гл. 19 НК РФ. Каждому налогоплательщику, налоговому агенту или иному обязанному лицу в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 22 и ст. 137 НК РФ и иными федеральными законами1 предоставлено право обжаловать акты налоговых органов, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия (бездействие) нарушают их права, в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. [c.400]
Особое положение среди налогоплательщиков — физических лиц занимают адвокаты. К адвокатам в соответствии с действующим законодательствам относятся лица, получившие статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность в порядке, установленном Федеральным законом от 31 мая 2002 г. Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации . Однако при этом следует иметь в виду, что коллегии адвокатов и иные адвокатские образования, действующие на момент введения Закона от 31 мая 2002 г. в действие, несут обязанности по исполнению функций налогового агента, предусмотренные ст. 244 НК РФ (ст. 9.1 Федерального закона от 5 августа 20QO г. в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 г.). [c.487]