Порядок закрытия книги учета хозяйственных операций см. на с. 56, а вспомогательных книг — в гл. 3. Порядок сверки книг учета и материальных книг см. на с. 57. [c.221]
Если период закрытия книг учета, составления ба- [c.231]
Заработная плата выдается в течение трех рабочих дней, считая день получения денег в банке. Не выданная в течение трех дней заработная плата депонируется и сдается в банк. Кассир по истечении трех дней закрывает платежные ведомости. Порядок закрытия платежных ведомостей заключается в том, что кассир ставит в ведомости против фамилии не получившего заработной платы штамп Депонировано , затем переносит в реестр депонированных сумм данные по каждой отмеченной фамилии, а на основании реестра — в книгу учета депонированной заработной платы (типовая форма № 8). Выплата депонированной заработной платы в последующие дни производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учета депонированной заработной платы делаются записи о ее выдаче. [c.201]
Одна из задач производственного учета - вовремя определить фактическую стоимость единицы готовой продукции, произведенной в течение месяца, чтобы выпустить финансовый отчет в разумный срок после окончания этого месяца. Иногда отделы бухгалтерского учета критикуют за выпуск финансовых отчетов намного позже окончания отчетного месяца, когда отчеты уже мало полезны для управления в следующем месяце (или, в некоторых случаях, двух). Финансовые отчеты, подготовка которых занимает несколько недель или больше, могут выходить в свет недостаточно быстро, чтобы менеджеры могли улучшить результаты в следующем месяце. Уроки, почерпнутые из январских отчетов, выпущенных в конце февраля, не могут быть практически использованы раньше марта, отчего в феврале повторяются январские ошибки. В быстроразвивающемся, высококонкурентном или узконаправленном бизнесе это не может быть приемлемым для бдительного руководства. Поэтому недавние достижения технологии способствовали популярности бухгалтерского учета в реальном времени - систем, постоянно собирающих бухгалтерскую информацию и обеспечивающих часть руководства отчетами по требованию, без необходимости формального закрытия книг . [c.158]
В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено. Инвентарная карточка №55 закрыта. [c.140]
Первичные документы, книги учета, отчетность подлежат хранению в архиве кооператива или его бухгалтерии в специальном помещении или закрытых шкафах под ответственностью уполномоченных лиц. [c.38]
В процессе производственно-хозяйственной деятельности кооператив несет целый ряд затрат и получает средства, влияющие на общий размер его дохода. Для правильного исчисления его облагаемой налогом величины все внереализационные доходы и расходы должны быть распределены на группы, предусмотренные отчетностью. С этой целью к счету Доходы книги учета хозяйственных операций целесообразно открыть ведомость учета распределения дохода, форма которой отличается от типовой (ф. № ВК-7) тем, что не содержит граф Остатки , поскольку распределение дохода и закрытие учетных регистров разумнее всего совмещать во времени. Однако если книги учета закрываются ежемесячно, а доход распределяется по окончании квартала или года, то остатки дохода по данной ведомости покажут общие суммы выручки от реализации, прочих доходов и поступлений, прочих расходов, отчислений от доходов и формирование фондов. Как в книге учета, так и в [c.151]
Перед составлением отчетности, ежеквартально или каждый месяц, при ежемесячном расчете результатов закрывают все книги учета, т. е. подсчитывают итоги и определяют остатки. К моменту закрытия в книгах должны найти отражение все факты хозяйственной деятельности отчетного периода, хотя часть из них становится известной бухгалтеру уже после окончания этого периода. Например, выписка банка об операциях по расчетному счету, сделанная в последний день месяца, поступает в кооператив не раньше 1-го числа следующего месяца и т. п. В связи с этим книги, как правило, закрывают, начиная с первого рабочего дня, следующего за отчетным периодом, причем само закрытие при большом числе хозяйственных операций может продолжаться несколько дней, но не свыше сроков, установленных для представления отчетности (до 15-го числа первого месяца следующего квартала). Любые документы, полученные бухгалтером после закрытия хотя бы одной из книг учета, регистрируются как документы следующего периода и проводятся по книгам, в том числе и незакрытым. Так, списание ведомости учета заработной платы за истекший месяц может отражаться в книге учета хозяйственных операций до заключения счетов, но ее данные не должны учитываться при подсчете оборотов и сальдо. [c.220]
В начале деятельности кооператива книга учета, как и при форме Журнал-Главная, открывается записью Инвентаря , а затем по ней проводятся все остальные ведомости. В дальнейшем каждый новый период открывается записью ведомости учета заработной платы за прошлый месяц, которая проводится по книге после окончания выплаты денег. Все остальные ведомости проводятся в начале следующего месяца, сразу после их закрытия. [c.221]
До закрытия хранилища ценностей выводится общий остаток ценностей на начало следующего дня в книгах учета ценностей по каждому счету. Правильность остатков, выведенных в книгах, ежедневно удостоверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Оговорки и исправления в книгах заверяются подписями трех должностных лиц. Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня — в хранилище ценностей. [c.99]
Интересно отметить, что в некоторых странах, например в США, подготовка баланса так же трактуется, как закрытие счетов и оформляется соответствующими проводками, с помощью которых счета Главной книги разносятся по статьям баланса материальные, денежные и частично расчетные счета переносятся в актив баланса, а фондовые и частично расчетные счета — в пассив. В результате этой операции происходит закрытие всех счетов. Новый отчетный период начинается обратными проводками Подобны подход в завуалированном виде предлагался и отдельными представителями российской школы бухгалтерского учета. В частности, профессор Н. С. Помазков (1889—1969) рекомендовал писать конечное сальдо счета не на сильную сторону, как это традиционно делается бухгалтерами, а на слабую [c.200]
Авторы, имеющие практический опыт ведения бухгалтерского учета на предприятии и службы в налоговых органах, предлагают разработанную ими схему переноса сведений о хозяйственных операциях со счетов Главной книги в годовую и квартальную отчетности. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности знакомит читателей с техникой закрытия и открытия учетного периода, проведения инвентаризации, разработки учетной политики, а также с некоторыми основополагающими принципами международных бухгалтерских стандартов. [c.272]
Процедуры записи на счетах бухгалтерского учета, закрытия бухгалтерских счетов, заполнения Главной книги, составления баланса и других форм отчетности осуществляются программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета выполняет ПК. [c.280]
Экономическая природа статей отчетности и общие принципы их формирования. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Алгоритмы формирования большинства показателей могут быть в той или иной степени формализованы. В частности, формирование статей баланса осуществляется в процессе закрытия счетов и выведения финансового результата по итогам отчетного периода, а сам баланс представляет собой свод сальдо незакрытых счетов, чаще всего агрегируемых согласно нормативным документам, регламентирующим составление отчетности. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы. В первом разделе книги приведено общее описание экономической природы статей отчетности более детальная характеристика может быть составлена в результате ознакомления с сущностью счетов бухгалтерского учета и принципами их агрегирования в процессе подготовки отчетности. [c.172]
Карточки (книги) складского учета применяют для учета движения материалов по каждому сорту, виду и размеру. Записи в них делают на основании первичных документов в день совершения операций. Нельзя объединять несколько операций в одну запись. Разноску данных ведомостей расхода кормов и лимитно-заборных карт делают по мере их закрытия, но не позднее первого числа месяца, следующего за отчетным. После каждой записи в карточках (книге) выводят остаток. [c.265]
Если до закрытия счетов записи в Главной книге не делались и данные заносились только в регистры вспомогательные или аналитического учета, то потребность в сторнировочных записях отпадает. [c.54]
Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги журналов-ордеров за декабрь переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету и выводится сальдо каждого счета. Данные аналитических регистров сверяются с данными Главной книги. Затем на основании выверенных регистров аналитического учета и Главной книги составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. [c.667]
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс). Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. До его составления обязательно должны быть выверены обороты и остатки на конец года по всем синтетическим счетам (субсчетам). При этом должны быть произведены бухгалтерские записи по всем совершившимся операциям, закрыты все операционные счета, выявлены финансовые результаты и оформлены проводки по налогам. [c.5]
Сроки хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве организации определяются Глав- I ным архивным управлением РФ. Например, все первичные документы хранятся на предприятии не менее пяти лет. Квартальные отчеты, инвентарные карточки, карточки учета основных средств (после их ликвидации), доверенности на получение денежных сумм и товарно-материальных ценностей (в том числе аннулированные), гарантийные письма, инвентарные описи, акты, сличительные ведомости об инвентаризации (в случае возникновения споров или судебных дел) подлежат хранению в течение трех лет. В течение десяти лет организация должна хранить годовые бухгалтерские отчеты, балансы и пояснительные записки к ним, Главные книги организации. Наибольший срок хранения имеют лицевые счета рабочих и служащих они должны храниться не менее 75 лет с момента закрытия этих счетов. [c.188]
Известны различные определения бухгалтерской отчетности (см., например, ст. 2 Закона О бухгалтерском учете ). В данной книге мы будем придерживаться следующей дефиниции, на наш взгляд, более четко поясняющей природу происхождения отчетности бухгалтерская отчетность - есть система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги. [c.16]
Процедура закрытия книг учета задана формой счетоводства. При форме Журнал-Главная (американской) (см. с. 35) все книги закрываются автономно , после чего итоги ведомостей сопоставляются с итогами книги учета хозяйственных операций. При многожурнальной (французской) форме счетоводства (см. с 58) итоги всех ведомостей сводятся в книге учета, и их сверка происходит одновременно с заключением счетов. При этом сама книга учета может быть аналогична Журнал-Главной, только в левой ее части не регистрируют документы, а записывают ведомости учета с указанием даты их проведения по счетам (табл. 5.1), [c.221]
Практика учета в Северной Италии к концу XV в. была шире и глубже, чем описал ее Лука Пачоли, и, пожалуй, можно сказать, что для итальянских бухгалтеров — современников Пачоли его книга в части практических предложений была весьма элементарна. В своем классическом труде он не отразил многих ценных практических достижений. Это свидетельствует о том, что Пачоли в основном, очевидно, опирался на торговые книги практического счетоводства Ромпиази. Отсюда можно сделать вывод, что Пачоли не был знаком с учетом как профессионал. Только этим можно объяснить некоторую ограниченность труда в нем не нашли места такие важные и уже встречавшиеся в практике того времени приемы и методы, как 1) учет затрат в промышленности 2) ведение параллельных и дополнительных книг 3) ведение счетов лоро и ностро 4) применение баланса в аналитических целях, так как уже тогда баланс составлялся не только для закрытия книг и выверки записей, а служил орудием контроля и управления 5) правила проверки и основы ревизии баланса 6) порядок резервирования хозяйственных средств и распределения результатов по смежным периодам 7) методика расчетов, связанных с распределением прибыли 8) подтверждение отчетных данных инвентаризационными ведомостями. [c.214]
Для сокращения сроков закрытия книг целесообразно приступать к нему, не дожидаясь окончания периода. Для этого необходимо открыть специальную тетрадь-черновик книг учета, в которой подсчитываются их предварительные итоги и остатки. Окончательное закрытие книг сводится к добавлению оборо- [c.220]
Исторически управленческий учет появился в капиталистическом обществе именно как следствие коммерческой тайны, потому в литературе его иногда называют секретным учетом [44]. Не случайно исследователи бухгалтерского учета, в частности Р. де Рувер, показали, что начиная с XIV-XV вв. венецианские торговцы время от времени кроме положенных бухгалтерских книг, заполняемых служащими, сами вели секретные книги, чтобы отразить самые конфиденциальные операции (касающиеся чаще всего движения капитала и величины общей прибыли). В конце XIX — начале XX в., когда государство и профсоюзы рабочих стали активно интересоваться прибылями предпринимателей и требовать публикации финансовых отчетов, предприниматели, опираясь на идеи своих счетных работников, создали специальные методологические приемы, что привело к введению двух параллельных видов бухгалтерского учета открытого — для нескромных глаз , и закрытого, секретного, предназначенного только для предпринимателя [44]. [c.343]
Зарождение менеджмента как науки произошло в конце XIX в. Ф. Тейлор, обобщив практику управления промышленными предприятиями, в 19П г. опубликовал книгу Принципы научного управления . С этого времени теория и практика менеджмента развивались под воздействием происходящих изменений в мировой экономической системе, постоянного совершенствования рациональности производства и необходимости учета меняющихся социообщественных факторов. При этом наука менеджмента рассматривала систему управления как закрытой, так и открытой, механистической и социальной. В результате возникали так называемые школы управления. В табл. 3.1 приведена классификация школ управления и их вклад в эволюцию теории и практики современного менеджмента. Каждая последующая школа управления вносила достойный вклад в теорию и практику менеджмента, поскольку она не отрицала идеи предшествующей школы, а дополняла и углубляла их с учетом требований времени, особенностей ведения мирового хозяйства, национальной экономики той или иной страны. [c.31]
БАЛАНС ИСПРАВЛЕННЫЙ ПРОБНЫЙ — пробный баланс, подготовленный после того, как все корректирующие записи занесены в бухгалтерские книги и обеспечено равенство дебетов и кредитов на конец отчетного периода, но до как внесения закрывающих записей, обеспечивающих закрытие временных счетов путем получения на них нулевого сальдо. Баланс исправленный пробный включает счета, на которых показываются активы, обязательства, акционерный капитал, и временные счета, отражающие доходы отчетного периода. Составление пробного баланса является этапом подготовки финансовых отчетов, который предусмотрен Общепринятыми принципами бухгалтерского учета GAAP. [c.44]