По-видимому, определение запасов сырья, которые следует вносить в отчет о запасах и использовать при начислении амортизации, должно соответствовать методике включения роялти в сумму дохода. Когда роялти входит в валовой доход и отражается как элемент себестоимости продаж, промышленные запасы (для целей отчетности и расчета амортизации) должны включать долю активного участия в запасах наряду с объемами добычи, предназначенными для выплаты роялти. В этом случае роялти причисляют к расходам. Соответственно запасы, предназначенные для выплаты роялти, считаются, по сути, принадлежащими владельцу доли активного участия или запасами, на которые он имеет право. (Довод в поддержку расчета амортизационных отчислений на основе совокупных запасов и общей добычи состоит в том, что скважины и оборудование, эксплуатируемые при добыче углеводородов, предназначены и использованы для извлечения суммарных объемов нефти и газа.) Однако если роялти исключается из дохода, то промышленные запасы (для целей отчетности и начисления амортизации) следует ограничивать остающимися после выплаты роялти объемами нефти и газа, которыми владеет компания или на которые она имеет право. В данном случае углеводороды, предназначенные для выплаты роялти, считаются собственностью владельца роялти. Значит, запасы, находящиеся во владении оператора или те, на которые он имеет право, — это запасы после уплаты роялти. [c.187]
Запасы, принадлежащие компании или на которые она имеет право. Запасы, которые следует включать в раскрываемые сведения о запасах и которые рекомендуется использовать при начислении амортизации, должны охватывать только ту часть совокупных запасов, которыми владеет отчитывающаяся единица, или часть совокупных запасов, на которую она имеет право. Британские компании, указывающие в отчетах валовой доход, должны включать сюда и роялти. Как было показано в главе 3, контракт, по условиям которого компании передаются права на разработку недр (например, договор аренды или правительственное соглашение), служит инструментом для решения таких вопросов. Условия подобных соглашений подробно рассмотрены в главе 3. В ходе обсуждения установлено, что в договорах аренды и, как правило, в концессионных соглашениях доля в собственности на недра передается владельцу доли активного участия. Соответственно, если соглашение о разработке недр является договором аренды или концессией, запасы определяют методом долевого участия. Метод экономи- [c.187]
Допустим, если не указано иное, в остальных примерах, которые приводятся в этой главе а) роялти выплачивается в натуральном выражении б) любая британская компания выбирает в качестве основы для начисления амортизации объем доказанных запасов, а не доказанных и вероятных запасов, и в) компании имеют право на все приводимые количества запасов и добычи, за вычетом роялти. [c.197]
МСФО 25 дает следующее определение инвестиции -актив, который компания держит в целях увеличения богатства через распределение (в форме процента, роялти, дивидендов и арендной платы), повышения стоимости капитала или для получения инвестирующей компанией других выгод, причем запасы и основные средства не относятся к инвестициям. Классифицируются инвестиции на краткосрочные и долгосрочные, что не отличается от нового Плана счетов, причем краткосрочные инвестиции - это инвестиции, которые могут быть легко реализованы и которые будут сохраняться не более одного года. [c.105]
В качестве примера приведем результаты подобного анализа по перспективным на газ территориям провинции Альберта, Канада (рис. IV.26). При отсутствии налогов и роялти и ценах на газ в размере 3 долл./млн БТЕ при анализе полного цикла рентабельно извлекаемые запасы составляют 88%, а с учетом налогов - лишь 70%. Для частичного цикла и без налогов достигается почти полное освоение запасов (96%). [c.417]
Реализация проекта Сахалин-2 осуществляется в рамках СРП, в соответствии с которым право собственности на запасы газа и нефти принадлежат России. Западный консорциум несет все расходы, связанные с освоением месторождений и, кроме того, выплачивает российской стороне бонусы, приуроченные к основным этапам реализации проекта. После начала добычи доходы от реализации продукции, в первую очередь, пойдут на выплату роялти (плата за пользование недрами) российской стороне, а затем на компенсацию затрат инвестора. Кроме того, западная сторона будет выплачивать российской стороне налог на прибыль. Общая сумма инвестиций в проект составит 10 млрд. долл. [c.244]
Нефтяные и газовые компании. Небольшие независимые нефтяные и газовые компании имеют право ежегодно зачислять в амортизационные фонды определенный нормативный процент истощения подземных запасов. Большие интегрированные компании такого права не имеют. Закон 1986 г. отменил вычеты на процент истощения из лизинговых платежей, выплаченных вперед роялти и других подобных платежей. Начиная с 1987 г. большие интегрированные компании обязаны капитализировать 30% нематериальных издержек на бурение на территории США и равномерно амортизировать эти расходы за пять лет. Прежде требовалось капитализировать 20% этих расходов. Нематериальные расходы на бурение за пределами США обязаны капитализировать и равномерно амортизировать за десятилетний период даже малые независимые производители. Либо эти компании могут выбрать обычный метод амортизации величины истощения запасов. Нефтяные и газовые компании обязаны платить также налог на непредвиденную прибыль, которая представляет собой скорее акцизный, а не подоходный налог. Но правила при этом таковы, что налог этот выплачивается именно с налогооблагаемого дохода. Ставки этого налога для больших нефтяных компаний составляют от 30 до 70% с превышения цены, полученной за старую нефть, над базовой ценой для такого типа нефти, при этом сбор не может превышать 90% от чистой прибыли, получаемой от каждого проданного барреля нефти. В 1980 г., когда Закон вошел в действие, базовые цены намного превышали расходы на добычу, так что доллары, с которых взимался этот акцизный сбор, представляли собой налогооблагаемый доход. Аналитик, которого интересуют эти компании, должен найти налоговые формы 720, 6047 и 6458, а также инструкции к ним. [c.308]
Производственные подходы, основанные на производственных параметрах, горно-геологических характеристиках запасов, технических и технологических показателях освоения и разработки. В рамках производственных подходов дифференциация ставок налогов может осуществляться в зависимости, например, от деби-тов скважин, периода открытия месторождения, качества и состава добываемой продукции (газ, газ и конденсат), стадии освоения месторождения. Дифференциация механизмов специального налогообложения, например, в зависимости от уровня добычи, периода разработки месторождения, глубины шельфа, места добычи (суша или шельф) используется во многих странах. Примером наиболее разработанного подхода, применяемого на практике в течение длительного периода (что косвенно свидетельствует об эффективности издержек со стороны, связанных с обеспечением гибкого подхода), является производственный подход к дифференциации роялти в Канаде. [c.30]
Разработку нефтегазовых месторождений обычно облагают многочисленными налогами и сборами. Для того чтобы определить соответствующую сумму налогов, которую следует учитывать, как и другие затраты на добычу, необходимо оценить налог и выяснить, каким образом он соотносится с добычей. Например, в США распространены налоги на добычу полезных ископаемых. Обычно эти налоги выражаются в процентах от продажной цены нефти или газа за вычетом роялти либо в абсолютной цифре. В некоторых случаях налоги на добычу полезных ископаемых взимают по определенной ставке за баррель проданной нефти, например 1 дол./барр. В других странах аналогичные налоги (НДС) также начисляются на стадии производства. Налоги обоих видов следует списывать как затраты на добычу. Во многих странах некоторые пошлины и сборы начисляют на ввозимые оборудование, материалы и материально-производственные запасы. Эти пошлины и сборы разрешается отменять, по крайней мере частично, в связи с тем что в конечном счете право собственности на оборудование принадлежит правительству принимающей страны. Хотя налоги увеличивают затраты на добычу, их можно отражать не как собственно налоги, а, скорее, как увеличение стоимости оборудования, материалов и запасов. [c.268]
Каждая компания отчитывается о своей доле запасов, которую определяют на основе оценки суммарных доказанных запасов, доли своего активного участия и ставки роялти (1 000 000 барр. х 50% х 90%). [c.311]
Подлежит раскрытию учет получаемого роялти в отчете об оборотах и запасах нефти и газа. [c.490]
Чистые объемы запасов включают те, которые относятся к долям активного и неактивного участия компании в участках недр. В чистые объемы запасов не входят углеводороды, относящиеся к долям участия других сторон в участках недр, принадлежащих компании, а также объемы нефти и газа, связанные с долгосрочными договорами поставки. Чистые объемы запасов должны включать только углеводороды, которые могут быть забраны правительствами принимающих стран в качестве роялти в натуральном выражении, если это соответствует учетной политике компании (см. 198) — отражать в качестве оборота стоимость добычи, забираемой как роялти в натуральном выражении. [c.490]
Размеры платежей за право на добычу определяются как доля от стоимости добытого минерального сырья с учетом нормативных потерь полезных ископаемых. Положение о порядке и условиях взимания платежей за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна определяет предельные уровни регулярных платежей. Конкретные размеры роялти определяются по каждому месторождению с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества запасов, природно-гео-графических, горнотехнических условий, оценки риска пользователя недр и рентабельности разработки месторождения. Указанное положение устанавливает предельные уровни платежей за право на добычу нефти, конденсата и природного газа в размере от б до 16%. [c.335]
Стандарт применяется при учете доходов, получаемых от реализации товарно -материальных запасов (далее - товары), оказания услуг и передачи в пользование активов, принадлежащих организации и приносящих вознаграждение, роялти и дивиденды. [c.4]
Как правило, GAAP США рекомендуют применять первый метод, в котором доход представляют в отчетах за вычетом роялти. В этом случае запасы, указываемые в отчете о запасах и используемые для начисления амортизации, ограничены принадлежащими компании объемами после выплаты роялти или запасами, в которых она имеет долю экономического участия. Впрочем, SE указывает, что при международной деятельности в определенных обстоятельствах, перечень которых закрыт, в отчетности бывает целесообразнее давать сведения о суммарных запасах. [c.186]
Oil o следует отчитаться за 393,75 тыс. барр. доказанных запасов и использовать эту цифру, а также объем добычи, составивший 43,75 тыс. барр., при начислении амортизации за 2007 г. В отличие от нее Smith Oil, как британская компания, обязана в соответствии с условиями соглашения продать добытую нефть и перевести денежные средства м-ру Ломаксу как роялти. В результате Smith Oil использует при расчетах суммарные запасы. Эта компания должна включить в свои отчеты доказанные запасы в объеме 450 тыс. барр. и использовать именно эту цифру, а также объем добытой нефти, равный 50 тыс. барр., при расчете амортизации за 2007 г. [c.189]
В целом под инвестициями (investments) понимается имущество, которым располагает компания-инвестор с целью увеличения своего благосостояния и извлечения материальных выгод через распределение (в форме процента, роялти, дивидендов и рентных поступлений), повышения стоимости капитала или получения иных выгод, аналогичных достигаемым в результате долгосрочных деловых отношений. Запасы, в определении МСФО 2 Запасы , и основные средства, в определении МСФО 16 Основные средства не считаются инвестициями. [c.111]
Для каждого из двух случаев рассматриваются три типа анализа финансовый экономический и без выплаты роялти. Финансовый сценарий исходит из расчета рен табельно извлекаемых запасов для действующей системы налогов и роялти. При эко комическом сценарии налоги и роялти не учитываются. Сценарий без роялти пред полагает, что регулярные платежи не производятся. Упомянутые три сценари обеспечивают оценку влияния федеральных и местных налогов на величину рен табелъно извлекаемых запасов по рассматриваемому региону. [c.416]
В таблице 3.1 дается дальнейшее уточнение терминологии и последовательности расчетов денежного потока подрядчика. Этот пример в большей степени относится к финансовым перспективам, но вычисления имеют вполне универсальный смысл. В таблице 3.2 дан расчет прогноза денежного потока ( ash flow) в рамках концессионного соглашения. Таблицу сопровождают детальные объяснения смысла и порядка вычислений денежного потока. В этом примере величина роялти 12,5%, а ставка подоходного налога — 35%. Обычно именно такие значения берут для анализа денежного потока по проекту разработки месторождения. В нашем примере запасы 40 млн баррелей, а объем добычи определяется на [c.50]
Каждый из названных подходов имеет свои плюсы и минусы . Например, обоснование дифференциации налогообложения в недропользовании при производственном подходе не всегда очевидно30. Большие по объемам запасов месторождения могут быть менее эффективными, чем маленькие, и при дифференциации в зависимости от уровня добычи различие в эффективности может только увеличиваться. Маленькое месторождение будет платить, например, роялти по пониженной ставке, а большое (менее рентабельное) — по высокой ставке. Но, как правило, крупные месторождения экономически более эффективны. Таким образом, нельзя гарантиро- [c.30]
В провинции Британская Колумбия особое внимание уделяется программам стимулирования добычи из глубоких газовых скважин. Неразрабатываемые ресурсы глубокого газа оцениваются на уровне 40% от остаточных запасов, залегающих в недрах данной провинции (что примерно соответствует ситуации в России), По мнению правительства провинции, хотя потенциальные выгоды разработки этих залежей высоки, их разработка также характеризуется повышенным уровнем издержек и риска. Скидки по роялти для глубоких скважин направлены на стимулирование геолого-разведочных работ и максимизацию выгод от освоения уже открытых запасов65. [c.102]
Предположим, что компания Oil o заключает концессионное соглашение с правительством Суразии. При его подписании Oil o выплачивает правительству бонус в сумме 10 млн дол. и дает согласие на роялти в размере 20%. Компания также согласна принять на себя риски и расходы по проведению сейсмических и других геологических и геофизических испытаний, а также по бурению двух разведочных скважин. В случае обнаружения промышленных запасов углеводородов Suroil (государственная нефтяная компания) может принять решение активно участвовать в разработке в качестве владельца 5 5-процентной доли и выплачивать пропорциональную долю затрат на освоение. [c.163]
Долю совокупных запасов, по которым рассчитывают амортизационные отчисления, следует определять на основе 1) порядка отражения роялти при признании доходов и 2) запасов, которые принадлежат отчитывающейся единице или в которых она имеет долю экономического участия (e onomi interest). В последующих разделах рассмотрены оба эти вопроса. [c.186]
В начале 2006 г. американская компания Oil o подписала с правительством Суразии соглашение о концессии, согласно которому компания обязывалась выплачивать роялти по ставке 10%. Роялти следовало выплачивать правительству в натуральном выражении. Позднее в том же году Oil o продала 50% своей доли активного участия британской компании Smith Oil, которая использует доказанные запасы в отчетности и при начислении амортизации. По состоянию на 30 декабря 2007 г. был подтвержден общий объем запасов 5 млн барр., а суммарная добыча нефти составила 100 тыс. барр. [c.189]
Вообще, для GAAP США приемлем только первый из указанных методов — добывающие компании отражают доход за вычетом роялти. Кроме того, из запасов, которые компании включают в свои финансовые отчеты и используют при начислении амортизации, следует вычесть величину, которая, по оценкам, пойдет на выплату роялти (в натуральном или денежном выражении). [c.304]
GAAP Великобритании разрешают две разные учетные процедуры, которые применяют в зависимости от ситуации (SORP 2001 г., 111— 113). Если нефтедобывающая компания обязана реализовать объем добытой нефти и выплатить владельцу роялти его долю выручки от продаж, то такие платежи считаются по своей природе затратами на добычу или налогами. В этом случае компания указывает в отчетах всю сумму дохода от продаж, вычитая из нее платежи роялти как один из видов затрат на добычу. Кроме того, запасы, которые отражаются в отчетности и по которым начисляют амортизацию, включают объемы углеводородов, предназначенные в конечном счете для роялти. В то же [c.304]
В своих отчетах компания ОПсо должна указывать долю запасов, вычисленную на основе оценки суммарных объемов нефти и газа в недрах, своей доли активного участия и ставки роялти (1 000 000 барр. х 50% х х 7/8). Компания же Smith Oil — принадлежащую ей долю общих запасов (1 000 000 барр. х 50%). [c.308]
Активы, связанные с разработкой месторождения. Как и в методе полных затрат, при проверке на возмещаемость стоимости актива прогнозы денежных потоков должны отражать ожидаемые в будущем доходы, операционные расходы, налоги, роялти, затраты на подготовку месторождения к эксплуатации и на закрытие скважин. Общие затраты на привлечение капитала и налоги на прибыль корпораций не учитываются. Использованные в прогнозах цены и допущения по поводу затрат должны быть такими, которые, как ожидается, будут преобладать в дальнейших периодах, уже при разработке запасов. При этом необходимо корректировать либо денежные потоки, либо используемые ставки дисконтирования, чтобы отразить риск, связанный с оценками [c.374]
Информация о размере чистой доли компании в доказанных и доказанных разработанных запасах (а) сырой нефти (включая конденсат и газокон-денсатные жидкости) и (Ъ) природного газа должна предоставляться в начале и конце года. Чистые запасы включают те, которые относятся к долям активного и неактивного участия в собственности, как определено в 11(а) Положения 19. Доля роялти, то есть запасы, представляющие собой долю, принадлежащую собственнику недр, не [c.471]
В главе 10 было указано, что GAAP Великобритании требуют включения роялти в доход, если роялти выплачивается владельцу прав на недра в денежном выражении роялти, выплачиваемое в натуральном выражении, из отражаемого дохода исключается. В SORP 2001 г. говорится, что аналогично следует подходить и к запасам. [c.489]
На практике добавочный доход соответствует денежным изъятиям (или дотациям), осуществляемым различными субъектами, находящимися на этапах, предшествующих конечному потребителю. В зарубежной нефтяной промышленности он включает выплаты собственникам в виде платежей за пользование недрами (роялти), выплаты за право на конпессию, финансовых субсидий в добыче, отчислений в фонд воспроизводства запасов, налоговых льгот, выплат, осуществляемых добывающими предприятиями (частными или государственными фирмами) в виде сверхприбылей и трансфертов, отчислений странам—потребителям нефти в виде налогов или субвенций, в форме финансовых стимулов потребления, налоговых льгот и др. / [c.212]
В условиях рынка часть добавочного дохода, присваемого государством, соответствует налогу на прибыль и плате за недра. Такая плата представляется обоснованной как с юридической, так и с экономической точки зрения. Действительно, с юридической точки зрения месторождение обеспечивает совокупность рентных доходов, принадлежащих собственнику недр (государству) ренту качества и положения, а также ренту продуктивности. Кроме того, подготовка и продажа запасов добывающим предприятиям должна осуществляться по цене, которая возместит затраты на добычу, включает рентный доход, а также позволяет осуществить воспроизводство запасов истощенных месторождений. Последний элемент затрат соответствует издержкам по подготовке запасов в размере, эквивалентном их извлечению из недр. За рубежом этот принцип многие годы реализовался путем выплаты роялти. В настоящее время роялти представляет собой простой налог на стоимость добычи и ие имеет ничего общего с затратами на подготовку запасов. В действительности платежи роялти должны соответствовать приростным затратам на подготовку запасов, отражающим стоимость единицы запасов в недрах. [c.217]
Смотреть страницы где упоминается термин Запасы и роялти
: [c.489] [c.191] [c.255] [c.273] [c.305] [c.75] [c.227] [c.52] [c.67] [c.82] [c.188] [c.190] [c.313] [c.472] [c.478] [c.656] [c.227]Смотреть главы в:
Финансовый и бухгалтерский учет в международных нефтегазовых компаниях -> Запасы и роялти