В случае несущественности величины затрат на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой по договору продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими операционными расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к учету эти ценные бумаги. [c.229]
Для учета реализации ценных бумаг и определения результата от реализации используется счет 48 Реализация прочих активов . Записи хозяйственных операций по данному счету производятся аналогично записям по учету реализации нематериальных активов. Следует учитывать только, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, освобождены от налога на добавленную стоимость. [c.250]
Списаны с учета реализованные ценные бумаги Учетная. стоимость Реализация прочих активов Долгосрочные финансовые вложения [c.348]
Реализация ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражается с использованием счета 48 Реализация прочих активов . В данном случае выручка от реализации ценных бумаг отражается по кредиту счета 48 Реализация прочих активов в корреспонденции с дебетом счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Списание с учета реализованных ценных бумаг отражается записью в сумме их себестоимости по кредиту счета 06 Долгосрочные финансовые вложения в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов. [c.960]
Прочие финансовые расходы" - ведется учет расходов, связанных с размещением одолженного капитала, кроме расходов, связанных с выпуском, содержанием и учетом собственных ценных бумаг, начислением процентов за долгосрочное кредитование (кроме банковских кредитов), финансового лизинга. [c.69]
Для учета реализации ценных бумаг и определения результата от реализации используется счет 91 Прочие доходы и расходы . В кредит этого счета в аналитическом учете или на отдельном субсчете 1 Прочие доходы записывают продажную стоимость ценной бумаги, в дебет (или на отдельный субсчет 2 Прочие расходы ) - первоначальную (учетную при изменении первоначальной) стоимость и расходы, связанные с продажей. [c.369]
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (сч. 14), резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (сч. 59) и резервы по сомнительным долгам (сч. 63) создаются за счет прочих доходов (сч. 91) для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неиспользованные резервы списываются на прочие доходы (сч. 91). [c.60]
Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касается сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п. 29 ПБУ 4/99. В частности, в состав показателя ДСп входят поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг от продажи основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование кредиты и займы полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления. Соответственно выбытие денежных средств (показатель ДСв) складывается из оплаты товаров, работ, услуг оплаты труда отчислений в государственные внебюджетные фонды выдачи авансов финансовых вложений выплаты дивидендов, процентов по ценным бумагам перечислений в бюджет оплаты процентов по полученным кредитам прочих выплат и перечислений. [c.241]
Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д. [c.598]
При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, в учете делаются записи по дебету счета 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы , т. е. на сумму превышения восстанавливается сумма прибыли. [c.213]
Как уже отмечалось, чистая прибыль рассчитывается как прибыль после выплаты налогов без учета движения дивидендов. При проведении инвестиционного анализа считается, что чем ниже коэффициент R. (выше коэффициент Kf), тем при прочих равных условиях устойчивее положение фирмы на рынке ценных бумаг. [c.105]
Финансовыми посредниками называются фирмы, главная функция которых заключается в обеспечении клиентов финансовыми продуктами и услугами с большей эффективностью, чем они могли бы получить от своих непосредственных операций на финансовых рынках. Среди основных типов финансовых посредников следует назвать банки, инвестиционные и страховые компании. Их финансовые продукты, среди прочего, включают чековые счета, кредиты, ипотеки, ценные бумаги взаимных фондов и широкий диапазон страховых контрактов. Простейшим примером финансового посредника может служить взаимный фонд, который объединяет финансовые ресурсы многочисленных мелких инвесторов и вкладывает собранные деньги в ценные бумаги. Взаимные фонды за счет масштаба своих операций обеспечивают значительную экономию в области ведения учета и торговли ценными бумагами и, следовательно, предлагают своим клиентам более эффективный способ инвестирования средств в ценные бумаги, чем их покупка и продажа непосредственно на фонд ов ом рынке. [c.38]
При выдаче покупателем собственного векселя в обеспечение погашения задолженности по оплате отгруженных товаров задолженность покупателя учитывается у продавца по-прежнему на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", однако у него меняется структура дебиторской задолженности. Продавец переводит сумму задолженности за отгруженные товары с одного субсчета счета 62 на другой, т. е. отражает получение векселя в аналитическом учете. Номинал векселя может быть больше стоимости отгруженных товаров. На счете 62 субсчет "Векселя полученные" отражается сумма, равная номинальной стоимости векселя, а разница между суммой, указанной в векселе и суммой задолженности (т. е. дисконт), относится на счет 91 субсчет "Прочие доходы". Учитывая, что полученный вексель является ценной бумагой, а значит, может, например, продаваться или иначе использоваться векселедержателем по своему усмотрению, то его оприходование необходимо отразить в бухгалтерском учете проводкой по дебету счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Долговые ценные бумаги" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Векселя полученные". [c.77]
Вложения в ценные бумаги отражаются по покупной стоимости этих ценных бумаг с учетом дополнительных затрат на их приобретение (комиссионные, регистрация сделки и прочее). [c.267]
Прочие операционные расходы расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование и владение активов, в том числе объектов интеллектуальной собственности расходы на содержание законсервированных производств расходы, связанные с продажей, выбытием, прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции остаточная стоимость проданного амортизируемого имущества расходы по оплате услуг кредитных организаций расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров) или прекращением производства, которое не дало продукции налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.) прочие [c.296]
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относятся продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации. Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы, валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат. [c.63]
К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в валюте РФ путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ поступления от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ поступления от реализации государственных запасов поступления за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета. [c.282]
В Приказе разъясняется также, что начисление расходов по оплате услуг депозитариев за хранение принадлежащих организации бланков (сертификатов) ценных бумаг должно учитываться по дебету счета 80 Прибыли и убытки (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию начисленных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств. [c.5]
Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 Прочие счета в банках , к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг в порядке, изложенном в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий. [c.107]
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации - владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 80 Прибыли и убытки (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств. [c.108]
Учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг производится на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии со статьей 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". [c.122]
Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции с дебетом счетов учета расчетов. [c.123]
При применении указанных документов следует иметь в виду, что при передаче двойного складского свидетельства, каждой из его двух частей эта операция отражается с использованием счета 48 "Реализация прочих активов". При этом учетная стоимость указанных ценных бумаг в бухгалтерском учете не формируется, а по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" отражаются затраты, связанные с указанной передачей. [c.161]
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 № 2 утвержден Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Следует иметь в виду, что, если цена выкупа организациями собственных акций у акционеров отличается от учетной (номинальной) цены выкупаемых акций, возникающая разница в бухгалтерском учете отражается на счете 80 "Прибыли и убытки" (при цене выкупа ниже номинала) или на счетах учета собственных источников (при цене выкупа выше номинальной стоимости) одновременно с принятием организацией к бухгалтерскому учету на счете 56 "Прочие денежные документы" выкупленных акций. [c.182]
Если в счет оплаты за приобретаемые ценные бумаги передаются готовая продукция, основные средства и другое имущество, то эти операции отражаются в учете с использованием счетов реализации 46 Реализация продукции (работ, услуг) , 47 Реализация и прочее выбытие основных средств и 48 Реализация прочих активов . Аналогичная методика используется при учете вкладов в уставный капитал другого предприятия (или совместную деятельность). При этом следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставный капитал или совместную деятельность. В первом случае эта разница списывается на счет 80 Прибыли и убытки , во втором — на счет 87 Добавочный капитал или счет 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (прил. 15). [c.113]
Счет 06 Долгосрочные финансовые вложения имеет субсчета 06-1 Паи и акции , предназначенный для учета инвестиций в акции АО и уставный капитал других предприятий 06-2 Облигации — для учета инвестиций в процентные облигации государственных займов, акционерных обществ и других предприятий 06-3 Предоставленные займы — для учета движения предоставленных займов. Дебет данных субсчетов корреспондирует с кредитом счетов 51 Расчетный счет , 47 Реализация и прочее выбытие основных средств , 48 Реализация прочих активов , 52 Валютный счет и других в зависимости от того, за счет каких средств производятся оплата ценных бумаг, инвестиции в другие предприятия, предоставление займов. [c.247]
В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать и использовать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых, как уже отмечалось, являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты, целевое финансирование и прочие денежные поступления, не противоречащие законодательству. Учет наличия и движения некоторых источников средств предприятия был рассмотрен в предыдущих главах. В этой главе рассматривается учет уставного капитала, фондов специального назначения, прибыли и других источников хозяйственных средств предприятия. [c.383]
Таким образом, в отличие от правил учета реализации прочих ценных бумаг (в том числе и финансовых векселей) отражение индоссирования коммерческих векселей должно производиться без использования для выявления финансового результата от данных фактов хозяйственной жизни счета 48 Реализация прочих активов . [c.113]
Первый блок включает в себя законы, постановления, указы, т. е. документы, определяющие прежде всего правовую основу деятельности предприятия. На первый взгляд подобные сведения не имеют непосредственного отношения к анализу. Однако значимость этого блока с позиции аналитика определяется несколькими обстоятельствами. Во-первых, документы регулятивно-пра-вового характера нередко определяют состав других информационных источников например, требования к методологии бухгалтерского учета, требования к составу обязательной отчетности и отдельных показателей, рекомендации по публикации отчетных данных и т. п. Во-вторых, некоторые из регулятивов содержат данные нормативно-рекомендательного характера, существенные для проведения аналитических расчетов . например, ограничения на выплату дивидендов, критерии признания предприятия банкротом и др. Все документы блока можно условно разбить на три группы регулятивы общеправового характера, бухгалтерское законодательство, прочие регулятивы (например, требования налогового законодательства, законодательство в отношении финансовых институтов, рынка ценных бумаг и др.). Информацию этого блока необходимо принимать в расчет прежде всего потому, что представленные в нем документы носят обязательный для исполнения характер. Кроме того, никакие хозяйственные операции, равно как и никакая система учета или анализа, не могут надлежащим образом реализовываться без аде кватного понимания условий и требований действующего правового пространства. [c.94]
Термин денежные средства употребляется в бухгалтерском учете неоднозначно в форме № 1, денежные средства (строка 260) употреблены в узком значении этого слова (касса, средства на расчетных и валютных счетах, прочие). В Плане счетов бухгалтерского учета денежные средства (раздел V) употреблены в широком смысле этого термина как обобщение денежных средств в узком значении и краткосрочных финансовых вложений (легкореализуемых ценных бумаг, депозитов до востребования и т. п.). [c.265]
К справочникам объектов натурального учета относятся справочники товарно-материальных ценностей (материалов, товаров, готовой продукции), незавершенного производства (заказов, изделий), основных средств и нематериальных активов, ценных бумаг. Справочники субъектов учета включают справочники сторонних организаций (юридические лица), сторонних физических лиц, а также справочники, содержащие сведения о персонале предприятия, в том числе о материально-ответственных и подотчетных лицах. К справочникам структурных единиц относятся справочники филиалов, подразделений предприятия, участков, бригад. Справочники оснований взаиморасчетов содержат сведения о договорах, их этапах и партиях поставок. Прочие справочники представлены справочниками статей затрат, единиц измерения, валют, вариантов расчетов курсовой разницы и пр. [c.94]
Постановление ФКЦБ России "Об утверждении правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами" от 27 ноября 1997 г. (действует с 1 января 1998 г.) предусматривает учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг на дату перехода прав на ценные бумаги. При организации бухгалтерского учета по счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения" обеспечивается раздельный учет ценных бумаг, приобретенных как финансовые вложения для собственных нужд (с целью получения инвестиционного дохода) и для перепродажи (с целью получения дохода от их реализации). [c.250]
Курс ценных бумаг, т. е. цена Ф. к., исчисляется путем капитализации приносимого ими дохода (дивиденд по акциям и процент но облигациям) с учетом существующей нормы процента. Если годовой доход от ценной бумаги равен 10 долл., а норма процента составляет 5%, то ценная бумага будет рассматриваться как капитал, приносящий 5-процентный доход в 10 долл., и ее курс (цена) будет равняться 200 долл. Снижение средней нормы процента с развитием капитализма увеличивает размер Ф. к., величина к-рого, при прочих равных условиях, прямо пропорциональна приносимому им доходу и обратно пропорциональна средней норме процента. [c.468]
Таким образом, взаимный фонд, показанный на рис. 13.11, обеспечивает своим вкладчикам в течение трех лет, которые нас интересуют, среднегодовую доходность примерно в 12,7%. Эта информация очень существенна как с точки зрения оценки доходности акций данного фонда, так и с точки зрения сравнения с доходностью других фондов и прочих финансовых инструментов. (Согласно последним предписаниям, введенным Комиссией по ценным бумагам и биржам, взаимные фонды будут обязаны публиковать стандартную отчетность о доходности за предыдущий период, включая данные о полной доходности с учетом сложных процентов (т.е. с учетом регулярного реинвестирования получаемых ими доходов. — Прим. науч. ред.), такого же типа, как полученный нами показатель примерной доходности. Точнее, публиковать такую информацию в обязательном порядке не требуется, однако если фонд приведет сведения о доходности в своих рекламных публикациях, то ему нужно будет дать их полностью, опираясь на принцип [c.696]