Отчетность перед клиентом [c.286]
Отчетность Перед собственниками и (или) руководством Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту [c.36]
При достижении между аудитором и клиентом принципиальной договоренности о проведении аудита составляется договор на оказание аудиторских услуг, который юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон. Общие положения такого договора определяются ГК РФ, но в отличие от других договоров возмездного оказания услуг он имеет ряд особенностей Это прежде всего учет уровня аудиторского риска и, следовательно, разделение ответственности между аудитором и клиентом, а также учет интересов третьих лиц (потребителей информации финансовой отчетности). Перед этими потребителями аудитор несет ответственность при нанесении им ущерба в результате некачественной проверки. [c.48]
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствие их законодательству, действующему в РФ. В основе аудита лежит гражданское право административно-хозяйственное право. Существуют три области ответственности по аудиторской деятельности ответственность перед клиентом, ответственность на базе гражданского законодательства перед третьими лицами, уголовная ответственность. [c.28]
И наконец, руководитель аудиторской организации несет ответственность за выраженное в форме аудиторского заключения мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Поэтому он должен быть осведомлен обо всех существенных причинах, определивших содержание каждого выданного аудиторского заключения. Для подтверждения обоснованности, документального оформления выводов, послуживших базой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, перед подписанием аудиторского заключения руководителю аудиторской организации целесообразно проверить аудиторский файл клиента. Степень доскональности такой проверки зависит от множества факторов начиная со специфики конкретного клиента и заканчивая уровнем квалификации сотрудников аудиторской организации, участвовавших в проверке. Некоторые рекомендации по данному вопросу приведены в главе 5. [c.219]
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО АУДИТОРА документальное подтверждение согласия аудитора с поставленной задачей и масштабом аудита, степени его ответственности перед клиентом и формы представления аудиторской отчетности. [c.23]
В том случае, если руководство клиента не вносит исправления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, тогда как аудитор полагает это необходимым, а аудиторское заключение еще не было передано клиенту, аудитор должен составить заключение, отличное от безусловно положительного, с указанием причин модификации. [c.141]
Когда аудиторское заключение было передано клиенту, аудитор должен уведомить руководство клиента, ответственное за выпуск бухгалтерской (финансовой) отчетности к публикации, о недопустимости опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения без корректировки. Если бухгалтерский (финансовый) отчет в первоначальном виде все-таки выпущен, аудитор должен принять меры для информирования пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента относительно своего модифицированного аудиторского заключения. Принятое решение будет зависеть от правовой поддержки аудитора и рекомендаций его юриста. [c.141]
Информационная служба IB Ltd. периодически передает своим клиентам по компьютерным сетям пакеты информации по запросу. Плата установлена за каждый запрос. За отчетный месяц имеются следующие сведения [c.714]
Как ведение учета, так и составление отчетности и даже защита ее в налоговой службе — это совершенно отдельные и самостоятельные виды аудиторских услуг, которые может оказывать аудиторская фирма своему клиенту по договору. В случае оказания таких услуг она действительно не может подтверждать собственную отчетность своим же собственным аудиторским заключением. Такие действия противоречили бы основному этическому аудиторскому принципу — принципу независимости. Мы же говорим об абонементном обслуживании как о независимой аудиторской проверке экономического субъекта, растянутой во времени и имеющей ряд преимуществ перед проверкой, которая проводится в сжатые сроки и непосредственно перед собранием акционеров. [c.60]
Забалансовые статьи, условные события и потенциальные обязательства. Многие банки заключают сделки, которые в настоящий момент не признаются активами или обязательствами банка, но которые ведут к возникновению обязательств и активов в будущем. Такие потенциальные обязательства и условные события отражаются как забалансовые статьи. Они представляют собою во многих бан ках существенную часть их деятельности и могут оказать значительное влияние на уровень риска, которому подвергается банк. Забалансовые статьи могут возникать от операций, проведенных банком от имени клиентов, по операциям доверительного управления имуществом или по операциям хеджирования и другим аналогичным операциям. Часть этих операций, в особенности порождающая безотзывные потенциальные обязательства и условные события, является весьма значимой для оценки ликвидности и платежеспособности банка или влечет потенциальные убытки, причины, и размеры которых должны быть раскрыты перед пользователями отчетной финансовой информации банка. [c.434]
В СССР А. используются в расчетных и др. операциях учреждений Госбанка и Стройбанка. В качестве А. служат специальные бланки или копии денежно-расчетных документов (платежные поручения, счета-платежные требования, мемориальные ордера и т. п.). Наиболее широкое применение получили при взаимных расчетах между учреждениями Госбанка так наз. А. по МФО (межфилиальным оборотам). Такое авизо представляет собой письменное распоряжение одного. учреждения банка — филиала А др. учреждению банка — филиалу 5 о выплате клиенту или списании с его счета определенной суммы, либо о совершении др. банковской операции. В зависимости от операции (зачисление или списание средств) А. по МФО бывают кредитовые и дебетовые. По способу отсылки они подразделяются на телеграфные и почтовые. А. составляются в 3 экз. первый отсылается по почте или передается по телеграфу филиалу Б второй направляется вместе с отчетностью по счету начальных МФО контролирующему центру (фабрике механизированного учета или машиносчетной станции), а третий остается [c.9]
Цель аудиторов — методологические консультации по улучшению финансово-хозяйственного положения предприятия, наведение надлежащего порядка в бухгалтерском учете и отчетности, снижение налоговых рисков. Они помогают предприятию рациональным образом построить свои взаимоотношения с бюджетом не вносить излишних платежей или, наоборот, вовремя обнаружить и погасить недоплату, избежав, таким образом, значительных штрафных санкций. В настоящее время широкое распространение получила практика, когда аудиторские фирмы отстаивают интересы своих клиентов перед налоговыми органами в спорных случаях толкования действующего законодательства и даже в судебном порядке. [c.59]
Перед подписанием аудиторского отчета аудитору стало известно, что серьезный ущерб был нанесен одному из филиалов клиента в результате урагана. Событие произошло позже даты финансовой отчетности. Убыток не будет возмещен страховой компанией. [c.80]
В феврале года, следующего за отчетным, крупный покупатель вашего клиента объявил себя банкротом в результате пожара, уничтожившего все склады в январе того же года. Покупатель признал свою задолженность перед предприятием на дату баланса, но его руководство отказалось ее списывать или показывать в приложении к бухгалтерской отчетности за отчетный год. Данная дебиторская задолженность составляет примерно 60% всей дебиторской задолженности и 30% прибыли перед уплатой налогов. [c.81]
УКРАШЕНИЕ ВИТРИНЫ - 1) операции или бухгалтерские уловки для приведения баланса в соответствие с установленными требованиями на дату представления отчетности регулирующим органам 2) операции в конце квартала или финансового года, призванные улучшить характеристики инвестиционного портфеля перед предоставлением информации клиентам или акционерам. [c.774]
В Законе содержится требование о том, что аудитор не может быть независимым и не вправе проводить аудит в отношении тех лиц, для которых он восстанавливал или у которых он сам вел бухгалтерский учет или готовил отчетность. В отличие от Временных правил [9, п. 11 в ] в Законе (ст. 1, п. 1, подп. 6) установлен временной промежуток в три года, по истечении которого аудитор вправе проводить аудит у того клиента, у которого он перед этим вел учет или готовил отчетность. Положение Временных правил можно было рассматривать как некоторый бес- [c.34]
В отличие от многих развитых стран Запада российские юридические лица заканчивают финансовый год одновременно — 31 декабря. Как следствие — аудиторы ведут свою работу с клиентами на протяжении нескольких месяцев, зачастую уже после того, как бухгалтерская отчетность подготовлена, подписана и передана пользователям. Учет этого различия потребовал внесения соответствующих изменений в российский документ по сравнению с МСА. [c.53]
Отличительной чертой профессии бухгалтера и аудитора является признание своего долга перед обществом [72, с. 633—634]. Применительно к профессиональному сообществу аудиторов общество — это клиенты, кредиторы, правительство, работодатели, служащие, инвесторы, деловое и финансовое сообщество, а также другие лица, которые полагаются на объективность и порядочность такого рода специалистов, оказывающих услуги в деле обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности. Таким образом, на представителей бухгалтерской профессии возлагается обязанность, продиктованная интересами общества. Интересы общества определяются как коллективное благосостояние сообщества людей и институтов, которым предоставляют свои услуги бухгалтеры и аудиторы. Важно, что обязанности аудитора не сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента независимые аудиторы помогают в том числе обеспечить целостность и эффективность финансовой отчетности, представляемой финансовым учреждениям в составе документации для получения кредитов, а акционерам—для реализации их прав на сохранение и преумножение капиталов. [c.75]
Отметим, что аудитор может столкнуться с организационными проблемами, обусловленными спецификой инвентаризации. В соответствии с установленным порядком экономические субъекты должны инвентаризовать имущество и обязательства перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, если инвентаризация проводилась не позднее 1 октября отчетного года, т.е. в IV квартале отчетного года. Таким образом, аудитор сможет принять участие в инвентаризации, если договор на аудиторскую проверку заключен до ее проведения, т.е. до окончания отчетного года. Следовательно, аудитор должен быть приглашен заблаговременно. Но даже при соблюдении этого условия он чисто физически не в состоянии одновременно проверить наличие ценностей на складах всех своих клиентов по состоянию на 31 декабря. Универсальные рекомендации здесь дать невозможно. Наверное, предпочтительнее принять участие в инвентаризации, проводимой крупным клиентом, несмотря на эффективно функционирующую у него систему внутреннего контроля, нежели бросить силы на относительно небольшую организацию, контрольная среда которой имеет более высокие риски, (такое не- [c.152]
Реально профконсультанту приходится считаться с количественными показателями, принятыми в данной школе или психологическом центре как уже отмечалось выше, начальнику также приходится отчитываться перед вышестоящими инстанциями с помощью количественных показателей, и эти показатели профконсультант должен представить. Кроме того, иногда приходится вести двойную отчетность отдельно для начальства и проверяющих, и отдельно для самого себя, без самообмана, реально оценивать эффективность своего труда, вовремя корректировать его, а главное — чтобы постепенно подключать к реальной оценке (и рефлексии) проделанной совместной работы и самого клиента. Формирование у консультируемого способности оценивать эффективность профконсультации также является своеобразным показателем качества оказываемой клиенту помощи. [c.306]
Она органична в отношении современной крупной корпорации, которая должна учитывать влияние своей деятельности на различные социальные группы и общество в целом. С точки зрения бухгалтерского учета это означает, что фирма отвечает за правильность отчетных данных не только перед акционерами и кредиторами, но и перед общественностью. Крупная корпорация не может функционировать только в интересах акционеров, предполагая, что интересы других социальных групп будут защищены благодаря конкуренции. Работники фирм, действуя через профсоюзные организации, используют бухгалтерские данные для обоснования своих требований повышения заработной платы. Клиенты фирмы и регулирующие органы заинтересованы в обоснованности изменения цен, а государственные организации должны получить представление о влиянии изменения цен на состояние экономики в целом. [c.485]
УКРАШЕНИЕ ВИТРИНЫ — 1) операции, проводимые бухгалтерами с целью соответствия баланса установленным требованиям к дате представления отчетных документов регулирующим органом 2) действия, осуществляемые в конце отчетного квартала или финансового года, направленные на оптимизацию характеристик инвестиционного портфеля перед предоставлением привлекательной информации клиентам или акционерам. [c.689]
ЧИСТКА ОКОН — мероприятия, которые проводятся при обращении за ссудой или кредитом или на момент предоставления бухгалтерских отчетных документов (баланса) в налоговые органы для того, чтобы обеспечить бухгалтерскому балансу большую эффективность. Улучшить баланс можно в случае нахождения краткосрочных источников кредитования. Также чистка окон предполагает действия в конце квартала или финансового года, направленные на оптимизацию характеристик инвестиционного портфеля перед акционерами или перед предоставлением информации клиентам. [c.754]
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита в содержании письма должны быть раскрыты цель аудита и его объекты сроки проведения проверки ответственность аудитора перед клиентом и его обязательство о сохранении коммерческой тайны обязательства клиента по предоставлению необходимой для проверки информации ответственность руководства предприятия-клиента за достоверность финансовой информации и отчетности нормативные акты, на основании которых будет проводиться аудит возможный риск невыявления не- [c.47]
В странах с развитой экономикой аудиторов чаще всего привлекают к ответственности, которую они несут перед клиентами за невыполнение своих обязанностей с должной тщательностью. Крупные конфликты в таких странах, как США, довольно часто рассматривали различные комиссии конгресса. Так, комиссия Тридвэя (по имени ее председателя) пришла к выводу, что основная ответственность за объективность бухгалтерской отчетности лежит на администрации проверяемых фирм и компаний, но потребовала, чтобы аудиторы обращали в своей работе больше внимания на злоупотребления и коррупцию. [c.334]
Неопределенная реализация. Иногда статья отсроченных доходов возникает по другим причинам. Возможны ситуации, когда товары (услуги) поставлены покупателю и все действия, направленные на получение прибыли, продавцом выполнены, но отражение прибыли отсрочено вследствие неочевидности получения платежей за отгруженный товар (предоставленные услуги) или возможности возникновения дополнительных непредвиденных расходов. В качестве примера можно привести случаи продажи недвижимости, когда первоначальный взнос покупателя не достигает минимальной величины, предусмотренной SFAS 66. Здесь отсроченные отнесения в кредит счетов не рассматриваются как кредиторская задолженность, так как при этом никаких обязательств перед клиентами не возникает. Сумма первоначального взноса за минусом оценки дополнительных расходов и задолженности покупателя включается в состав прибыли текущего отчетного периода. Однако, как было показано в гл. 16, при обсуждении продажи товаров с рассрочкой платежа, если отсрочка признания дохода оправдана, она может сопровождаться отражением дебиторской задолженности по себестоимости. Счет отсроченного валового дохода может быть использован как регулирующий в балансе статью Дебиторская задолженность . В то же время следует принимать во внимание, что, как правило, степень неопределенности не настолько велика, чтобы было невозможно дать никаких реалистичных оценок. Таким образом, прибыль следует рассчитывать с помощью наиболее вероятных оценок поступлений. Соответствующая ожида- [c.426]
После проведения всех необходимых процедур аудиторская организация (аудитор) оценивает полноту и качество исполнения всех пунктов программы аудита, а также уместность самой программы как средства выявления материальных ошибок и нарушений. Кроме того, аудитор определяет полноту раскрытия финансовой информации и отчетности. В конце аудита необходимо еще раз просмотреть все рабочие документы для того, чтобы проверить качество исполнения той части процедур, которая выполнялась ассистентами, а также удостовериться, чтоаудитудов-летворяет установленным стандартам аудита, и нейтрализовать возможное предвзятое отношение, которое может вырабатываться у аудитора в процессе проверки. Полезно представить рабочие документы для СО обзора лицу, не участвовавшему в проверке, чтобы выявить слабые места отчета, а также определить возможность защиты качества аудита перед клиентом. [c.31]
Профессиональные участники несут перед клиентами ответстЕ ность за качественное выполнение принятых в соответстви заключенными договорами обязательств, а поэтому должны 6i в определенной мере подконтрольны клиентам при сохране] полной свободы хозяйственной самостоятельности. Этот ко роль осуществляется клиентом на основе анализа отчетное составляемой и систематически представляемой ему професс нальным участником. В соответствии с Порядком ведения Bt реннего учета профессиональный участник должен представл клиентам отчетность [c.286]
Процессно-ориентированная структура, наоборот, имеет развитые горизонтальные связи. Бизнес-процессы охватывают функциональные и производственные единицы для получения и доставки продуктов/услуг клиентам. Поскольку процессно-ориенти-рованные структуры основаны на потоках работ, а не на иерархии предоставления отчетности, они более гибки, чем типичные вертикальные структуры, и их легче изменять. Что же касается обмена информацией, то процессно-ориентированная структура может и не иметь явных преимуществ перед вертикальной, так как горизонтальные шахты могут так же легко формироваться, как и вертикальные. [c.188]
Нет пока российских правил (стандартов), аналогичных МСА 910 и 930, которые касаются двух видов сопутствующих аудиту услуг, еще не нашедших применения в российской практике,— обзора (review) и подготовки ( ompilation) финансовой отчетности. И в том и в другом случав речь идет о проверке аудитором финансовой отчетности на предмет ее достоверности, но в первом случае имеется в виду беглая обзорная проверка, менее глубокая, чем полноценный аудит, а во втором случае — участие аудитора в подготовке такой финансовой отчетности. Письменные отчеты или заключения аудитора по результатам выполнения заданий, связанных с обзором или подготовкой (компиляцией) отчетности клиента, обладают меньшей доказательной силой, чем полноценное аудиторское заключение об отчетности клиента. В первом случае проверка по определению более беглая и обзорная, чем аудит, а во втором случае аудитор не является независимым, поскольку принимает участие в подготовке отчетности. Тем не менее на Западе считают, что участие квалифицированного специалиста-аудитора в подготовке отчетности может добавить авторитетности такой отчетности по сравнению с той, которую клиент готовил бы самостоятельно. В ряде случаев банки или иные кредиторы экономических субъектов не настаивают на проведении полноценного аудита перед выдачей займа и бывают удовлетворены отчетами аудиторов по МСА 910 или МСА 930, что можно получить быстрее и что стоит дешевле аудита. [c.70]
Пример 3. Аудитор провел проверку клиента, передал ему аудиторское заключение, которое клиент представил в составе своей бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям. Спустя некоторое время выяснилось, что аудитор не имел права проверять клиента вследствие i (аллчия родственных связей с его руководством. Этим воспользовались конкуренты клиента, объявив о недействительности аудиторского заключения, в результате чего клиент понес убытки. При предоставлении доказательств понесенного убытка и связи его с действием аудитора клиент имеет достаточные шансы для решения дела судом в его пользу. [c.61]