В связи с этим в МСФО 40 оценка по справедливой стоимости инвестиций в недвижимость определена в качестве основного подхода, а оценка по переоцененной стоимости - разрешенного альтернативного подхода. Иными словами, данный стандарт не предписывает оценку по справедливой стоимости в качестве единственно возможного подхода. Вместе с тем стандарт не просто разрешает применять данную оценку наряду с другими способами оценки. Обозначив оценку по справедливой стоимости как основной подход, Правление Комитета по МСФО четко выразило свою позицию предпочтение должно отдаваться этому способу оценки. Тем самым, признав наличие двух альтернативных способов оценки, Правление указало пользователям МСФО ориентир в выборе между ними. [c.77]
Руководство АО Бриз собирается применить модель последующей оценки по справедливой стоимости согласно МСФО 40, к собственности, которая подходит под определение инвестиционной. [c.161]
МСФО 25 Учет инвестиций был недавно отменен в связи с выходом МСФО 39 Финансовые инструменты признание и оценка и МСФО 40 Инвестиционная собственность . В соответствии с МСФО 39 все финансовые активы и финансовые обязательства, в том числе все производные инструменты, должны признаваться на балансе. Первоначально их следует оценивать по себестоимости, то есть по справедливой стоимости возмещения, уплаченного или полученного при приобретении финансового актива или обязательства. [c.171]
Обмен, сам по себе (если его рассматривать вне системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), не предусматривает стоимостную оценку имущества. Однако бухгалтеру для постановки на баланс данного имущества, необходимо произвести его оценку — измерение. Правдивое представление в оценке полученного актива будет следствием профессионального суждения бухгалтера. Согласно МСФО 16 стоимость полученного объекта основных средств должна определяться по справедливой стоимости, которая в свою очередь будет равна справедливой стоимости обмениваемого актива, скорректированной на сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств. [c.47]
И, наконец, одно из наиболее фундаментальных возражений относительно учета по справедливой стоимости касается соблюдения одного из ключевых принципов бухгалтерского учета — принципа осмотрительности. Сторонники учета по наименьшей из двух величин — фактических затрат либо рыночной стоимости (метод, используемый в МСФО 25 Инвестиции при учете инвестиций) — указывают, что использование справедливой стоимости нарушает принцип осмотрительности, гласящий, что при подготовке финансовой отчетности следует минимизировать различного вида неопределенности, который неизбежно возникают в связи с оценкой хозяйственных событий. Сторонники справедливой стоимости, в свою очередь, настаивают на том, что данная концепция отнюдь не нарушает принципа осмотрительности, поскольку в основе справедливой стоимости лежит рыночная стоимость, складывающаяся в результате сделок на реальном рынке и, вследствие этого, являющаяся вполне определенной категорией. [c.119]
Современный этап развития МСФО характеризуется, с одной стороны, расширением сферы применения при оценке активов справедливой стоимости (более подробно см. раздел 1.5 главы 1 настоящего издания), и, с другой стороны, ужесточением требований к соблюдению принципа осмотрительности в случае, когда активы оцениваются по фактическим затратам. В последнем случае имеется в виду требование к проведению ежегодного теста на обесценение активов, введенное МСФО 36 Обесценение активов . [c.141]
В соответствии с МСФО 39 при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства компании следует оценивать его по фактическим затратам, т.е. по справедливой стоимости внесенного (в случае актива) или полученного (в случае обязательства) на него возмещения. Затраты по совершению сделки включаются в первоначальную оценку всех финансовых активов и обязательств. [c.251]
Оценка финансовых вложений по МСФО предполагает использование справедливой стоимости, основанной на рыночных показателях, в отличие от фактических затрат либо фактических затрат за вычетом резерва под обесценение ценных бумаг, принятых по российским правилам. Следовательно, в зависимости от колебаний цен на рынке и изменения иных рыночных показателей, влияющих на определение справедливой стоимости (например, ставки процента), величины, в которых финансовые вложения отражаются в отчетности по МСФО, могут в несколько раз отличаться от соответствующих данных отчетности, подготовленной по российским правилам (соответственно, будут отличаться и отраженные в отчетности финансовые результаты и капитал, поскольку разница от переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости отражается как на счетах по учету капитала, так и на финансовых результатах). [c.255]
При оценке активов по справедливой стоимости исходят из предположения, что достоверной информацией об активах предприятия должна быть информация о возможной цене продажи указанных активов. Напомним, что под справедливой стоимостью согласно МСФО понимается сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Таким образом, можно сказать, что в бухгалтерской отчетности финансовое положение предприятия будет представлено как ликвидационная стоимость его активов. Следовательно, при таких предпосылках допущение непрерывности деятельности предприятия неизбежно будет носить декларативный характер. [c.562]
Рассмотрим вопрос оценки выручки. Определение величины выручки по ПБУ 9/99 опирается на статьи Гражданского кодекса РФ, отражающие положения о договоре. Однако ГК предусматривает только один вариант неденежной формы расчетов — договор мены и не отражает самый распространенный на сегодняшний день в российской экономике вид расчетов — товарообменные, бартерные операции. В связи с этим ПБУ 9/99 расширяет рамки российского законодательства, определяя величину выручки при неденежных формах расчетов. По МСФО 18 сумма выручки, возникающей от операции, обычно также определяется договором между компанией и покупателем или пользователем актива. Она оценивается по справедливой стоимости возмещения, полученного или ожидаемого к получению, с учетом [c.250]
Необходимо особо отметить использование МСФО такой специфической категории оценки, как справедливая стоимость. Мы считаем уместным трактовать справедливую стоимость как оценку, наиболее адекватную цели представления пользователям достоверной информации. В различных ситуациях в качестве справедливой стоимости выступают различные виды приведенных ранее оценок, хотя обычно под справедливой стоимостью понимается рыночная цена. В МСФО дается следующее определение справедливой стоимости - сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами [1,с. 34]. Если первый вид оценки - фактическую стоимость приобретения, можно условно-обобщенно обозначить как цена покупки, а возможную цену продажи как цена продажи, подразумевая под ней прежде всего рыночную цену (справедливую стоимость), то следует отметить тенденцию к постепенному вытеснению цены покупки ценой продажи (справедливой стоимости). Международный стандарт 40 Инвестиционная собственность недавно впервые установил в качестве одного из двух вариантов отражения в отчетности нефинансовых (долгосрочных) активов модель учета по цене продажи (справедливой стоимости). Ранее такое требование выдвигалось только по отношению к финансовым активам (стандарт 39 Финансовые инструменты ). КМСФО полагает, что более широкое использование справедливой стоимости - путь для повышения достоверности информации финансовой отчетности и ее прозрачности. Российскими правилами ведения учета и составления отчетности не предусматривается использование дисконтированной стоимости и в них отсутствует такая категория, как справедливая стоимость. [c.30]
Важнейшим принципом МСФО является принцип оценки, требующий отражения активов и обязательств по справедливой стоимости, которая может быть определена четырьмя способами по фактической цене приобретения, по восстановительной [c.760]
Серьезные трудности в процессе перехода на международные стандарты могут возникнуть в отражении активов и обязательств банка по справедливой стоимости. Ни в правилах ведения учета, ни в методических указаниях по составлению отчетности по МСФО не дано определение понятия справедливой стоимости. Кроме того, объективная трудность оценки неденежных активов связана с неразвитостью рынка ценных бумаг и производных финансовых инструментов, проблемы также могут возникнуть при оценке принадлежащих банкам зданий. [c.763]
Но оценка всех активов и обязательств по справедливой стоимости необходима — сказано в МСФО 39 Финансовые инструменты и оценка . Это положение развивает требования переоценки нематериальных активов, изложенные в пункте 107 МСФО 38, где говорится о том, что в финансовой отчетности для каждого класса нематериальных активов должна проводиться сверка балансовой величины на начало и конец периода, показывающая чистые курсовые разницы, возникающие от пересчета финансовой отчетности... (с. 986-987). [c.34]
Одна из основных проблем, с которой приходится иметь дело предприятию, на балансе которого имеются финансовые инструменты, является их оценка и представление в отчетности. В системе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) имеются два стандарта МСФО 32 Финансовые инструменты раскрытие и представление информации и МСФО 39 Финансовые инструменты признание и оценка , имеющие особую значимость для компаний, в балансах которых доля финансовых инструментов высока. Для повышения достоверности и реальности отчетных данных упомянутые стандарты рекомендуют более активно использовать оценку инструментов по так называемой справедливой стоимости, в основе которой лежат рыночные оценки. (Данное пособие не предназначено для обсуждения базовых категорий теории оценивания тем не менее, читатель может найти соответствующую терминологию в глоссарии.) [c.65]
Как видим, требования МСФО и российского законодательства различны, хотя общим для них является обращение к рыночной стоимости (напомним, что рыночная стоимость является важнейшим показателем справедливой стоимости). В соответствии с МСФО оценка имущества, внесенного в оплату акций, указанная в учредительном договоре, может существенно отличаться от той величины, по которой это имущество будет признано в бухгалтерском учете общества. В этом проявляется, в том числе, [c.346]
Как было отмечено, МСФО устанавливает оценку выручки исходя из справедливой стоимости полученного или ожидаемого к получению возмещения. В связи с этим следует обратить внимание на некоторое отличие МСФО от российских нормативных актов по бухгалтерскому учету в оценке выручки в случае обмена. [c.389]
Модели последующей оценки стоимости объектов инвестиционной собственности. МСФО-40 разрешает принимать для учета объектов инвестиционной собственности справедливую стоимость, а ее изменения отражать в составе прибылей и убытков первоначальную стоимость приобретения, при которой инвестиционная собственность отражается в балансе по остаточной стоимости, to есть за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. Применение для учета первоначальной стоимости приобретения не исключает необходимости раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности справедливую стоимость инвестиционной собственности. [c.189]
Финансовые инструменты представляют значительную часть инвестиций, порядок учета которых, в особенности финансовых активов, рассматривался в предыдущей главе. Разделение инвестиций на долгосрочные и краткосрочные не отражает всей сути возникающих отношений в операциях с финансовыми инструментами. МСФО-39 Финансовые инструменты признание и оценка (1998 года) устанавливает классификацию финансовых инвестиций на а) предназначенные для продажи б) удерживаемые до погашения в) ссуды и дебиторскую задолженность г) имеющиеся в наличии для продажи. Большая часть инвестиций подлежит учету по их справедливой стоимости. Порядок признания и учета инвестиций в финансовые инструменты значительно изменяется. Это заставляет нас рассматривать данные проблемы сразу же вслед за рассмотрением общих вопросов учета инвестиций в главе 7. [c.204]
Вызывает сомнение установка ПБУ 14/2000 на оценку деловой репутации организации. Согласно пункту 27 деловая репутация организации может определяться в виде разницы между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Это утверждение совершенно не соответствует определению деловой репутации, данному в МСФО 22 (п. 41, с. 560) Превышение стоимости покупки над приобретением интересов в справедливой стоимости идентифицируемых приобретенных активов и обязательств по состоянию на дату совершения операции обмена должно называться деловой репутацией и признаваться в качестве актива . [c.34]
Все признанные активы и обязательства должны оцениваться в соответствии с МСФО (т. е. по себестоимости, "справедливой стоимости", либо по дисконтированной сумме, см. Оценка элементов финансовых отчётов). [c.328]
Из таблицы видны расхождения в определении справедливой стоимости в национальном стандарте по сравнению с международным, однако особенно эти различия видны в оценке земли и основных фондов, поскольку в МСФО 22 этот вопрос изложен более многогранно, во всех возможных вариантах. [c.142]
Каждая организация обязывается применять избранный порядок оценки для всех объектов инвестиционной собственности. Часто по объективным причинам невозможно обеспечить оценку по справедливой стоимости всех имеющихся объектов. МСФО-40 допускает определенный плюрализм применять для отдельных объектов оценку по первоначальной стоимости, а для других объектов - по справедливой стоимости. Переход от одной модели оценки кдругой необходимо увязывать с предположением о наиболее приемлемом отражении информации в финансовой отчетности. Но соблюсти этот основополагающий подход удается не всегда, что и вызывает необходимость отступить от общего правила и применять параллельно и ту, и другую модель оценки. [c.190]
NB Выручка (revenae — стандарт МСФО 18). Выручка должна измеряться по справедливой стоимости полученного или причитающегося к получению вознаграждения. Как правило, в денежной форме. В МСФО, 18 подчеркивается важность учета перехода значимых рисков, потери контроля над товаром, надежной оценки вероятности того, что в результате данной операции предприятие получит экономическую выгоду. Выручка от оказания услуг должна отражаться в соответствии со стадией завершенности работ по состоянию на отчетную дату. Предприятие обязано раскрывать информацию о принципах учетной политики, применяемых для отражения выручки, в т.ч. о методах определения стадии завершенности работ. Кроме того, предприятие должно раскрывать информацию о размере каждой существенной статьи выручки, признанной в течение данного периода, в т.ч. выручки, которая возникает от продажи товаров, предоставления услуг, получения процентов, лицензионных платежей и дивидендов. Данный стандарт также требует раскрывать информацию об объеме выручки, возникающей при об- [c.360]
Различие в порядке признания и оценки активов. Активы в соответствии с РСБУ признаются в учете с момента перехода права собственности на них и в большинстве случаев за все время нахождения на балансе оцениваются по первоначальной стоимости. Согласно МСФО активы оцениваются по справедливой стоимости, которой может быть первоначальная, восстановительная (текущая), стоимость реализации. [c.761]
В ряде случаев налоговые последствия от возмещения балансовой стоимости актива зависят от способа возмещения. Поэтому оценка отложенных налогов производится исходя из предполагаемого способа возмещения активов или урегулирования обязательств по состоянию на отчетную дату. Когда компания намерена возмещать стоимость объекта основных средств путем использования его в производстве, налогооблагаемая база будет уменьшаться на сумму амортизации, и прибыль будет облагаться по одной ставке. Если компания намерена продать объект и таким образом возместить его стоимость, то может применяться другая ставка налога на прибыль или устанавливается иной порядок возмещения убытка. Если в отчетности, составленной по МСФО, стоимость основных средств, материально-производственных запасов или инвестиций списана до их возмещаемой суммы (или эти активы отражены по справедливой стоимости (fair value), которая ниже фактических затрат на приобретение) и при этом компания намеревается продать данные активы, то в отчетности не отражается сумма отложенного налогового актива. В таком случае налоговой базой актива является его возмещаемая сумма. Если бы компания имела намерение использовать эти основные средства или материально-производственные запасы в производстве, то налоговой базой актива была бы его себестоимость, поскольку в себестоимость проданной продукции включалась бы соответствующая часть себестоимости актива. Однако компания могла бы получить убыток от продажи продукции, так как возмещаемая сумма актива меньше его себестоимости (из-за ухудшения его потребительских свойств или изменения конъюнктуры рынка). В данном случае убыток уменьшил бы налогооблагаемую базу. [c.170]
МСО различает понятия справедливая стоимость и рыночная стоимость . Председатель Международного комитета по стандартам оценки Дж. Эддж в предисловии к МСО 2005 пишет, что эти понятия применяются в МСФО (Международных стандартах финансовой отчетности) широко и повсеместно (с. 9). Иными словами, такое же разделение этих понятий характерно и для МСФО. Вместе с тем, когда речь идет о слияниях и поглощениях компаний (в МСФО 22 в редакции от 1999 г.), ставился знак равенства между этими понятиями. В пункте 24 этого стандарта говорилось, что при определении первоначальной стоимости покупки (одной компании другой. — В.Р.) рыночные ценные бумаги, выпущенные покупателем, оцениваются по их справедливой стоимости, равной рыночной стоимости... .2 [c.113]
Смотреть страницы где упоминается термин МСФО оценка по справедливой стоимости
: [c.16] [c.281] [c.251] [c.77] [c.212] [c.294] [c.97] [c.15]Смотреть главы в:
Международные и российские стандарты бухгалтерского учета -> МСФО оценка по справедливой стоимости