Назовите основные методы оценки средств системы внутреннего контроля. [c.452]
Если аудиторская организация в ходе процедур подтверждения надежности придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего контроля в целом и (или) каких-либо отдельных средств внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, она обязана соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита. [c.270]
Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля осуществляется аудитором на основе собственных методик и приемов. При этом следует учитывать, что для проверки надежности средств контроля нужно изучить учетную и хозяйственную документацию не выборочно, а за весь [c.43]
Все хорошо организованные системы внутреннего контроля имеют общие установки. Они могут быть названы положением по внутреннему контролю, которое используется при оценке операций с денежными средствами, покупок, продаж, заработной платы и др. Различия зависят от выбранной руководством стратегии. [c.405]
По итогам процедуры первичной оценки надежности аудиторская организация может оценить надежность всей системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля как [c.269]
Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля. Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе внутреннего контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы. [c.270]
Все этапы оценки системы внутреннего контроля должны надлежащим образом документироваться с указанием аргументов, которыми руководствовалась аудиторская организация, давая соответствующую оценку надежности всей системы или отдельных средств контроля или принимая решение, оказывающее влияние на планирование аудиторских процедур. [c.272]
По итогам процедуры первичной оценки надежности аудиторская организация может оценить надежность всей системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля как среднюю или высокую . В этом случае аудиторская организация должна планировать аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе абсолютно. [c.450]
Если по итогам процедуры первичной оценки аудиторская организация оценит надежность системы внутреннего контроля в целом и (или) отдельных средств контроля как низкую , она [c.450]
Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. СВК экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля. [c.131]
Процесс проведения аудиторской проверки финансовой отчетности по проекту включает в себя оценку системы внутреннего контроля и тесты соответствующих операций. Тем не менее предполагается, что аудитор делает основной акцент на проверке соответствующей вспомогательной документации и проведении других мероприятий фактической проверке закупленных товаров (для подтверждения соответствия расходов соглашениям о займе). С одной стороны, это важно осуществлять, так как займы на цели проведения структурных реформ в целом и по секторам предполагают оперативное расходование валютных средств, связанное с импортом товаров и услуг на основе реестра таких статей, утвержденного банком ("позитивного списка"). С другой стороны, банк может составить список тех товаров и услуг, на [c.331]
Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля осуществляется в процессе проверки. Доверяя в определенной степени системе внутреннего контроля предприятия, аудитор в ходе проверки должен проводить процедуры подтверждения ее надежности (тесты средств контроля), используя различные методы и приемы Если при этом оценка надежности системы окажется ниже первоначальной, следует скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур. [c.44]
Следующим этапом предварительной работы является оценка величины риска неэффективности системы внутреннего контроля в отношении каждого типа операций (риска средств контроля). Для этого исследуются отношение администрации к необходимости поддержания адекватной системы внутреннего контроля на предприятии, структура системы внутреннего [c.55]
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций [c.80]
Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе внутреннего контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы. [c.87]
Обычно администрация не выделяет такие процедуры в специфическую систему. Мониторинговые контрольные моменты существуют как часть повседневной деятельности администрации и являются не столько частью предварительного и текущего, сколько частью последующего контроля, т.е. контроля после совершения фактов хозяйственной деятельности, направленного на выявление различного рода несоответствий. Аудиторская оценка системы мониторинговых контрольных моментов дает косвенные доказательства того, что система внутреннего контроля в целом, а также средства контроля в частности обеспечивают возложенные на них функции. [c.101]
Текущий аудиторский файл обычно разбивается на разделы в соответствии с важнейшими секциями аудита Планирование аудита , Предварительная оценка системы внутреннего контроля , Дебиторская задолженность , Кредиторская задолженность , Основные средства и нематериальные активы , Тестирование системы внутреннего контроля , Налогообложение , Денежные средства и их эквиваленты , Производственные запасы и готовая продукция , Отчет о прибылях и убытках , Уставный капитал и прочие фонды и резервы и т. д. Каждая из секций может иметь буквенный или цифровой код. Например секцию Кредиторская задолженность можно обозначить буквой К , а рабочую документацию, относящуюся к данной секции, кодировать начиная с буквы К - например К/Ь>, К/2 и т. п. [c.105]
Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита в основном соответствует МСА 400. Выше мы упоминали о том, что по распределению материала данный российский документ ближе к МСА, изданному до 1994 года, часть информации из нынешнего МСА 400 рассматривается в российском правиле (стандарте), посвященном существенности. Другие имеющиеся различия связаны с тем, что разделы, касающиеся изучения системы бухгалтерского учета экономического субъекта, в отечественном стандарте потребовалось привести в согласие с российскими же нормативными документами по ведению бухгалтерского учета, отдалив тем самым текст российского документа от МСА. Вместе с тем при подготовке правила (стандарта) выяснилось, что в документах, регулирующих российский бухгалтерский учет, нет таких терминов, как система внутреннего контроля предприятия , средства контроля , контрольная среда . Причина в том, что в административно-командной экономике необходимые средства внутреннего контроля (взаимные сверки, инвентаризации, подпись руководителя на расходных кассовых документах и пр.) являлись частью ведомственных бухгалтерских инструкций, а идея о том, что предприятия могут самостоятельно разрабатывать внутренние контрольные процедуры, была в то время по понятным причинам неосуществима. Поэтому соответствующие разделы правила (стандарта) прописаны подробнее, чем в МСА, даны необходимые определения и пояснения. [c.50]
Аудитор обязан изучить и оценить систему средств контроля, включающую в себя систему внутреннего контроля, контрольную среду и отдельные средства контроля. В первую очередь аудитор проводит общую оценку системы внутреннего контроля экономического субъекта. Он должен выяснить, можно ли вообще полагаться на систему внутреннего контроля, оценить ее надежность и подтвердить достоверность этой оценки. Если надежность системы внутреннего контроля оценивается как высокая или средняя, то аудитор планирует и организует проверку с учетом этой оценки. Однако нельзя абсолютно полагаться на первичную оценку. В ходе проверки аудитор обязан осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы или отдельных средств контроля, применяя методы и приемы, разработанные его аудиторской организацией. [c.135]
При тестировании средств контроля риск первого рода означает вероятность оценки системы внутреннего контроля по результатам выборки как ненадежной, в то время как она в действительности надежна. [c.215]
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень действий аудитора, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля в целях выявления их существенных недостатков. Очевидно, что проведение таких аудиторских процедур должно планироваться в отношении средств контроля, на которые аудитор по результатам первоначальной оценки рассчитывает опираться в своих выводах, т.е. средств контроля, получивших высокую и среднюю предварительные оценки надежности (подробнее об этом см. п. 3.5). [c.311]
Надежность системы внутреннего контроля в целом оценивается как высокая, средняя или низкая исходя из оценок ее составных частей (системы бухгалтерского учета, контрольной среды, средств контроля). [c.156]
Контроллинг — 1) система управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности фирмы 2) система управления прибылью 3) средство, инструмент экономического управления результатами фирмы 4) совокупность функций информационного обслуживания, включающая систему планирования, нормирования, учета и контроля конечного результата деятельности предприятия и управляющей функции — анализ данных контроля и принятия решений на всех уровнях управления предприятием 5) система внутреннего контроля (экономичности работы предприятия и его подразделений) и ревизии, аудита как средства стратегического контроля 6) количественная и качественная подготовка и оценка оперативных и стратегических решений руководства, анализ хозяйственной деятельности предприятия. [c.712]
Жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов. [c.32]
Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций высокую, среднюю, низкую. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно. [c.27]
Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных аудиторских процедур в результате изучения особенности средств контроля экономического субъекта должно быть во всех таких случаях надлежащим образом аргументировано. [c.448]
Осуществление ревизионными органами контроля и проведение ими аттестации финансовой деятельности проверяемого экономического субъекта путем исследования и оценки финансовых документов и составления выводов о состоянии финансовой отчетности. Проверка аудиторами соответствия финансовой системы и совершенных сделок действующему законодательству, изучение ими средств внутреннего контроля и функций внутренней ревизии, обоснованности принятых решений с точки зрения экономичности, продуктивности и эффективности, сравнение достигнутых результатов с планировавшимися. [c.210]
На первом этапе планирования аудиторской проверки в компьютеризированной среде осуществляется сбор необходимой информации о среде контроля, системе бухгалтерского учета и процедурах контроля, которые используются для оценки неэффективности внутреннего контроля. Действия аудитора на первом этапе должны быть спланированы так, чтобы обеспечить понимание сферы контроля и потока операций в системе бухгалтерского учета. Изучение сферы контроля позволяет дать общую оценку организационной структуре, принятой на предприятии системе распределения прав и обязанностей, методов, используемых администрацией для контроля системы бухгалтерского учета, включая внутренний аудит. Компьютерная обработка данных может оказывать влияние на каждый из этих элементов среды контроля. Понимание организационной структуры предприятия предполагает определение места компьютерной системы в ней. При этом описываются компьютерные ресурсы предприятия, включая аппаратные средства дается оценка организации компьютерной сис- [c.77]
Сотрудникам аудиторской организации необходимо оценить, позволяют ли системы бухгалтерского учета внутреннего контроля собрать аудиторские доказательства, необходимые для подготовки мнения аудитора. В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как низкой, если нет явных доказательств противоположного. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) Существенность и аудиторский риск . [c.50]
По указанным направлениям проводится также оценка системы учета и внутреннего контроля непосредственно в ходе аудита конкретных объектов (реализация, поступление денежных средств, заготовление материалов и др.). Например, система внутреннего контроля по отношению к реализации должна гарантировать, что объем реализации соответствует суммам отгрузки реальным покупателям разрешены все проведенные операции реализации, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, правильно отфактурованы и отражены в учете операции по реализации правильно разнесены по счетам своевременно зарегистрированы включены в учетные регистры, правильно суммированы и обобщены. [c.44]
ПОДСИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ получает от перерабатывающей подсистемы информацию о состоянии системы и незавершенном производстве. Информация поступает из внутренней среды организации (как было рассмотрено в гл. 3) о целях, политике, основных направлениях и других внутренних параметрах. Информация о спросе на продукцию, стоимости ресурсов, тенденциях развития технологии, правительственных нормативных актах и других факторах, как говорилось в гл. 4, поступает из внешней среды. Подсистема планирования и контроля должна обработать весь этот обычно большой объем достаточно сложной информации и выдать решение, как именно должна работать перерабатывающая подсистема. Конкретные вопросы, подлежащие решению, как правило, включают планирование производственных мощностей, диспетчеризацию, управление материально-производственными запасами, контроль качества. В университете эти функции планирования и контроля выполняют администрация университета, в том числе и деканаты, приемная комиссия, регистрационное и плановое бюро университетского городка. Расписание занятий строится на основе заявок студентов на различные курсы научных дисциплин, имеющегося профессорско-преподавательского состава, наличия аудиторий. Качество преподавания и научных работ контролируется с помощью анализа силами профессорско-преподавательского состава и оценки студентами курсов и преподавателей. Постоянное внимание уделяется потребности в дополнительных преподавательских кадрах и соответствующих средствах. [c.597]