В 1998 г. ранее действовавший порядок уплаты акцизов был существенно изменен Законом РФ № 29-Ф З О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон "Об акцизах" от 14.02.1998 г. установлено, что датой (моментом) реализации подакцизных товаров, за исключением природного газа, является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включая произведенные из давальческого сырья. Таким образом, акцизы стали первым налогом, который не предполагает права выбора метода определения выручки для целей налогообложения. Теперь для всех подакцизных товаров (за исключением природного газа) законодательно установлен [c.370]
Для какого налога не предусмотрено право выбора метода определения выручки для целей налогообложения [c.373]
Счет-фактура Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручки для целей налогообложения по отгрузке ) 90-3 68 [c.494]
Предприятие (ООО Светлана ) уплачивает НДС ежемесячно. Заполнение книг продаж и покупок, например за май 1997 года, осуществляется с использованием журналов учета выдаваемых и получаемых счетов-фактур за апрель и за май, так как в книгах за май подлежат отражению некоторые операции, которые совершались в предыдущем(их) месяце(ах). Метод определения выручки для целей налогообложения на предприятии установлен по оплате . [c.47]
Исходя из вышеизложенного, момент реализации у организаций участников бартерной операции наступает одновременно как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Такая позиция распространяется на организации, заявившие в учетной политике метод определения выручки для целей налогообложения "по оплате". [c.81]
При принятии в учетной политике порядка отнесения общехозяйственных расходов в дебет счета 46 "Реализация продукции, работ, услуг", необходимо учитывать заявленный в учетной политике метод определения выручки для целей налогообложения. [c.101]
Если предприятие заявило в учетной политике на 1999 г. метод определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты продукции, то при списании в бухгалтерском учете общехозяйственных расходов в дебет счета 46, в налоговом учете, т.е. в расчете фактического налога на прибыль появится дополнительная корректировка налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база по прибыли, в этом случае, должна быть увеличена на сумму общехозяйственных расходов, относящихся к отгруженной, но не оплаченной продукции. [c.101]
Внереализационные доходы и расходы принимаются для целей налогообложения в том же периоде, когда отражаются в бухгалтерском учете, независимо от выбранного метода определения выручки для целей налогообложения. [c.156]
В данном разделе приказа по учетной политике организация устанавливает метод определения выручки для целей налогообложения [c.156]
Необходимо подчеркнуть, что если в учетной политике предусмотрен порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 46 "Реализация продукции, работ, услуг" и метод определения выручки для целей налогообложения заявлен по оплате, то корректировке на оплаченную продукцию подлежат как себестоимость продукции, товаров, работ, услуг, так и общехозяйственные расходы и издержки обращения, отнесенные в дебет счета 46. [c.159]
В случае если торговая организация использует метод определения выручки для целей налогообложения по оплате , то в соответствии с пунктом 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1997 г. № 22 Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль момент учета затрат по производству и реализации продукции должен совпадать с моментом учета выручки от реализации этой продукции. [c.50]
Погашение задолженности по векселю (запись в учете векселедателя) Произведен зачет задолженностей участников товарообменной операции (при использовании метода определения выручки по моменту отгрузки) Начислены суммы НДС при применении метода определения реализации для целей налогообложения по моменту оплаты Отражены перевод денежных средств и передача денежных документов сторонним организациям и лицам через подотчетных лиц , [c.189]
Суммы НДС должны быть выделены из суммы выручки от реализации и начислены к уплате в бюджет. Начисление задолженности перед бюджетом по НДС за реализованные по отгрузке ценности зависит от принятого метода определения реализации для целей налогообложения. [c.646]
В связи с новым порядком предусмотрены переходные положения. Все плательщики НДС обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 г., в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету. Дальнейшие действия зависят от того, какой из методов определения выручки для целей НДС применялся. [c.586]
Второй метод — определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия — вправе использовать малые предприятия (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Министерства финансов России от 21 декабря 1998 г. № 68Н). Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными. фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена. [c.36]
О вмешательстве налоговых органов в учет финансово-хозяйственных результатов организаций свидетельствует и то, что по-разному определяется показатель выручка для целей налогообложения исходя из принимаемой учетной политики. Так, согласно приказу МФ РФ от 19 октября 1995 г. № 115 [11], в бухгалтерском учете показатель выручки определяется по отгрузке продукции. В письме ГНС РФ от 5 января 1996 г. № ПВ-4-13/Зн О проверке правильности исчисления организациями налогооблагаемой базы указано, что метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения устанавливается предприятиями на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров. При объявлении учетной политики предприятие выбирает методику определения выручки только для целей налогообложения по моменту оплаты отгруженной продукции или по моменту ее отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Следовательно, если предприятие принимает метод по оплате , то оно вынуждено вести два раздельных учета реализационных результатов в обычном режиме бухгалтерского учета и налоговый учет. Перерасчет таких показателей требует от бухгалтеров предприятий дополнительного времени и затрат труда. Задача упорядочить учет выручки от реализации продукции (работ, услуг) была поставлена в Указе Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины [20]. В нем предусматривалось, что выручка от реализации продукции всеми предприятиями и организациями, кроме малых пред- [c.204]
В случае определения выручки от реализации продукции кассовым методом выручка для целей налогообложения должна корректироваться на суммы отгруженной, но не оплаченной продукции. При этом суммируется стоимость остатков отгруженной продукции (товаров) на начало отчетного периода и отгруженной продукции за отчетный период, а полученная сумма уменьшается на стоимость остатков отгруженной продукции (товаров) на конец периода. Разность определяет показатель оплаченной отгруженной продукции за отчетный период, используемый для целей налогообложения. [c.347]
В случае определения финансового результата по объекту строительства в целом затраты по производству работ накапливаются в учете на счете 20 Основное производство с начала строительства до его завершения в оценке по фактической себестоимости при определении финансового результата по отдельным выполненным работам стоимость выполненных и принятых заказчиком в установленном порядке работ с начала строительства и до его полного завершения учитывают в составе незавершенного производства на счете 36 по сметной стоимости (по цене реализации). Выбор метода определения финансового результата производится подрядчиком самостоятельно, в зависимости от установленного договором между заказчиком и подрядчиком (подрядчиком и субподрядчиком) порядка приемки-сдачи выполненных строительных работ и обусловленным этим методом учета финансовых результатов. При этом для строительных организаций в рамках каждого из методов определения финансового результата (по объекту в целом или по его этапам) могут существовать два способа учета выручки по приему работ и предъявлению счетов — по отгрузке или по мере оплаты выполненных работ по оплате . Выбор любого из указанных способов определения выручки в целях налогообложения закрепляется предприятием как элемент учетной политики и применяется на предприятии в течение отчетного года (как минимум) в отношении всей реализации продукции (работ, услуг) данного предприятия. [c.374]
Проверяя правильность определения выручки от реализации продукции, аудитор должен прежде всего выяснить применяемый предприятием метод ее исчисления для целей налогообложения [c.148]
Учет реализации продукции (работ, услуг) следует вести по мере отгрузки ее и предъявлению счетов или других расчетных документов к оплате, так как доходы и издержки накапливаются (принимаются на учет) по мере поступления (доходов) или возникновения (издержек), а не по мере получения денег или совершения платежа (малые предприятия могут также применять кассовый метод). При этом для целей налогообложения наряду с учетом реализации по отгрузке используется метод определения выручки по оплате. Необходима также сопоставимость объема в денежном выражении и затрат на изготовление. [c.128]
Начисление акцизов не зависит от метода определения выручки от продаж для целей налогообложения. Исключение предусмотрено лишь для некоторых категорий подакцизных товаров (п. 1 ст. 195). По данным товарам начисление акцизов осуществляется после их оплаты. В этом случае проводки аналогичны рассмотренным выше по НДС при использовании учета выручки для целей налогообложения по моменту оплаты. [c.390]
Метод определения выручки от реализации для целей налогообложения может устанавливаться предприятием на несколько лет из заключенных договоров и контрактов. Избранный метод исчисления выручки от реализации для целей налогообложения (по моменту оплаты или по моменту отгрузки) применяется также для расчета НДС, налога на пользователей автомобильных дорог и ряда местных налогов, базой исчисления которых является выручка от продаж. [c.286]
Доходы и затраты, полученные налогоплательщиками в иностранной валюте, должны бьг-ъ также учтены в совокупности с доходами и затратами в российской валюте. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу рубля Банка России, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции, работ и услуг в соответствии с принятым методом определения выручки от реализации для целей налогообложения. [c.218]
Кассовый метод определения выручки и любых иных показателей в целях налогообложения не может поколебать основы метода начисления для финансовой (бухгалтерской) отчетности. Оплаченные доходы и оплаченные затраты не требуют специального отражения на счетах бухгалтерского учета. Они могут быть получены путем корректировки любых начисленных на счетах бухгалтерского учета показателей на разность начального и конечного (по отношению к данному отчетному периоду) сальдо по соответствующему счету расчетов с юридическими и физическими лицами в ходе специального расчета без проведения каких-либо дополнительных записей на счетах бухгалтерского учета. [c.13]
Бухгалтерские параметры определяют правовой и организационный статус предприятия, специфику его деятельности, начало расчетного периода, характеристики учетной политики (метод списания себестоимости материальных ценностей, порядок определения выручки от реализации для целей налогообложения, метод начисления амортизации (износа) основных средств и т.п.), национальную валюту, способы пересчета иностранных валют в национальную и т.д. [c.297]
Если предприятие имеет значительную дебиторскую задолженность, то ему следует в целях налогообложения объявить в учетной политике кассовый метод. В таком случае данные финансового учета и учета для целей налогообложения различаются. Корректировка выручки производится в аналитических расчетах по определению налогооблагаемой базы без учетных проводок. Метод учета выручки от реализации по мо- [c.346]
Выбор метода определения выручки от реализации продукции. Организациям разрешено применять любой из двух методов определения выручки от реализации продукции для целей налогообложения [c.372]
Метод определения момента возникновения выручки от реализации. В соответствии с п. 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 г.) для целей налогообложения выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки. Согласно Письму ГНС РФ от 5 января 1996 г. № ПВ-4-13/Зн О проверке правильности исчисления организациями налогооблагаемой базы выбранный предприятием в целях налогообложения метод определения выручки от реализации применяется при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на пользователей автомобильных дорог и других налогов, которые определяются по выручке от реализации. [c.53]
Согласно принятой учетной политике для целей налогообложения на предприятии используется метод определения выручки по оплате . [c.80]
Начиная с 1995 года, согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170) и Постановлению Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661, внесшим изменения в порядок формирования себестоимости продукции и финансовых результатов, произошло разделение между бухгалтерским методом определения выручки от реализации и методом для исчисления налогов, связанных с реализацией продукции. В данный период предприятия вправе в целях налогообложения использовать по выбору один из существовавших методов ( по отгрузке либо по оплате ), однако в целях ведения бухгалтерского учета должен был использоваться только один метод по отгрузке . [c.8]
В Письме ГНИ по Московской области от 09.12.98 г. № 04-16/3206 оговорено, что резервы в данном случае создавать можно. Но, на наш взгляд, исходя из состояния законодательной базы на сегодня, делать это не имеет смысла, так как образование такого фонда для целей налогообложения у организаций, осуществляющих расчеты выручки от реализации продукции по оплате , не учитывается. Следует это из п. 3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49, в котором указано, что инвентаризация резерва сомнительных долгов у организации, применяющей метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями. По нашему мнению, в упомянутые выше Методические указания давно пора внести изменения, уравняв оба вида учета выручки. Основанием для этого является Письмо Минфина России от 12.11.96 г. № 96, изменяющее методологию учета. Этим Письмом руководствуются все Госналогинспекции. [c.17]
Порядку формирования финансового результата, учитываемого при налогообложении прибыли, посвящен раздел II Положения о составе затрат. Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию. При этом для целей налогообложения предприятие в учетной политике устанавливает на длительный период (не менее года) метод определения выручки от реализации продукции (кроме подакцизной) по отгрузке (отгрузка товара или выполнение работ и предъявление счета покупателю) или по оплате (поступление денежных средств за отгруженные товары, выполненные работы, услуги на счета в учреждения банков или кассу предприятия, а также поступление бартерного товара при товарообменных сделках). [c.10]
В настоящее время Минфином России с участием Госналогслужбы России подготавливаются предложения по внесению изменений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г., которыми предусматривается, что для целей налогообложения организации, применяющие метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, должны учитывать затраты по мере осуществления оплаты или признания платежей. [c.215]
В зависимости от того, какой метод определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) применяется предприятием, в таком же порядке следует учитывать затраты, связанные с производством и реализацией этой продукции. [c.216]
Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности и налоговому органу по месту их нахождения до наступления срока представления ими квартальных бухгалтерских отчетов и годовых бухгалтерских отчетов и балансов о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении в составе валовой прибыли независимо от фактического распределения этой прибыли. При этом указанная доля прибыли определяется исходя из прибыли по данным бухгалтерского отчета, скорректированной с учетом метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, положений Постановления Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 с учетом изменений и дополнений и ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 2.4, 2.5 и 2.6 настоящей Инструкции. [c.286]
При оценке влияния резервов сомнительных долгов на финансовь е показатели следует учитывать, что право их образования предоставлено всем предприятиям, но для целей налогообложения прибыли сумма резервов, отнесенная науменьшение финансового результата, может быть учтена лишь у предприятий, избравших для исчисления налогов метод определения выручки по моменту отгрузки т эваров (работ, услуг). [c.114]
Смотреть страницы где упоминается термин Метод определения выручки для целей НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
: [c.150] [c.44] [c.47] [c.140] [c.17] [c.126] [c.281] [c.84]Смотреть главы в:
Учетная политика 1999 года -> Метод определения выручки для целей НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ