Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (кроме единого социального налога) в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 68 Расчеты по налогам и сборам . Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. [c.289]
Учет расчетов с бюджетом по налогу ведут на счете 68 Расчеты по налогам и сборам , на отдельном субсчете Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы . [c.461]
Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам по аналитическому счету Расчеты по акцизам . Начисление суммы акцизов по приведенному примеру будет отражено следующей бухгалтерской записью [c.298]
Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляют на счете 68 Расчеты по налогам и сборам , субсчет Расчеты по акцизам . [c.326]
Учет расчетов с бюджетом по таможенной пошлине, акцизам и НДС осуществляют на субсчетах Расчеты по импортной таможенной пошлине , Расчеты по акцизам и Расчеты по НДС счета 68 Расчеты по налогам и сборам . [c.489]
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по соответствующим субсчетам, 68 Расчеты по налогам и сборам , субсчете Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость . [c.357]
Строка 220 Направлено денежных средств на расчеты с бюджетом . При заполнении строки отражаются данные счета 68 Расчеты с бюджетом и счета 67 Расчеты по внебюджетным платежам (по новому Плану счетов — только по счету 68 Расчеты по налогам и сборам ). По дебету данных счетов показываются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютные средства . [c.234]
Проводки на счете Расчеты по налогам и сборам типичны для любого активно-пассивного счета с тем небольшим отличием, что обычно счет выступает в качестве пассивного. Ситуация, при которой субъект учета должен бюджету гораздо распространенней обратной, хотя и возможность последнего не исключена. [c.544]
Частным случаем является отражение в учете НДС, акцизов и иных возмещаемых налогов, исчисляемых в качестве разницы между полученными и уплаченными суммами. Это приводит к тому, что по дебету счета Расчеты по налогам и сборам фигурируют не только суммы перечислений в бюджет, но и суммы, принимаемые к так называемому зачету с бюджетом, т.е. относимые на уменьшение платежей в бюджет. Вообще, зачету могут подлежать как суммы уплаченных контрагентам НДС и акцизов, так и суммы, излишне перечисленные в бюджет (статья 78 НК РФ). [c.544]
При мемориально-ордерной форме аналитический учет осуществляется в контокоррентной книге, где счета открываются по видам платежей в бюджет Расчеты по отчислениям от прибыли в бюджет , Расчеты по налогу с доходов работников , Расчеты по налогу на добавленную стоимость и т. д. При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учеты совмещены в журнале-ордере № 8. Записи производятся позиционным способом, т. е. по каждой строке указываются виды платежей в бюджет ( Расчеты по налогу с доходов работников , Расчеты по налогу на имущество организации и т. д.) с указанием начального сальдо, производством записей по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам , оборотов по дебету этого счета с выведением конечного сальдо. [c.292]
В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство, после их оплаты, суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащие в соответствии с налоговым законодательством зачету, но ранее уже возмещенные бюджету, восстанавливаются по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет - Расчеты по налогу на добавленную стоимость . При этом делаются записи на счетах бухгалтерского учета [c.218]
На счете 99 "Прибыли и убытки" также отражаются платежи налога на прибыль организации. В течение года суммы авансовых платежей налога на прибыль отражают по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Суммы, фактически причитающихся с организации платежей (согласно расчетам), записываются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Налог на прибыль") выявляется сумма задолженности по платежам в бюджет или переплаты. Погашение долга отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Когда сумма переплаты засчитывается в счет начисленных платежей следующего периода, никакие дополнительные записи не делаются. Если сумма переплаты возвращается организации из бюджета, то в учете производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". [c.284]
В соответствии с приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается — письмо от 9 ноября 2000 г. № 9558-ЮД) учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам на субсчете 68-3 По видам налогов и сборов . [c.212]
Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется следующим образом. Все расчеты с финансовыми органами по налогу с оборота, налогам, удержанным с рабочих и служащих, и прочим платежам в бюджет отражаются в организациях снабжения на пассивном счете Расчетов с бюджетом, который имеет семь субсчетов (по налогу с оборота, по налогам с рабочих и служащих, по отчислениям от прибыли и др.)- В кредит счета Расчетов с бюджетом относятся начисленные налоги и прочие платежи, а в дебет — уплаченные в бюджет суммы налогов, сборов и прочих платежей. Кредитовое сальдо по данному счету означает задолженность снабженческой организации по платежам в бюджет, а дебетовое сальдо— переплаченные суммы по этим платежам. [c.149]
Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам , на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество . [c.250]
В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты поступивших материальных ресурсов сумма НДС по ним списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы НДС, ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам , субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость , в корреспонденции с дебетом счетов недостач материальных ценностей, использования прибыли отчетного периода. [c.446]
Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведут на счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчет по земельному налогу . [c.459]
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, обобщение информации о расчетах с бюджетом по НДС, уплачиваемым организацией, осуществляется на отдельном субсчете, открываемом к счету 68 Расчеты по налогам и сборам . [c.225]
Для учета сумм удержанных с физических лиц налогов в государственный бюджет используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Он относится к пассивным счетам, отражающим расчетные отношения организации по кредиторской задолженности, благодаря чему имеет кредитовое сальдо, которое отражает сумму задолженности организации бюджету на начало отчетного периода. Оборот по дебету этого счета характеризует объем выплаченных (перечисленных) платежей в бюджет за отчетный период, а оборот по кредиту - суммы, удержанные с налогоплательщиков за тот же отчетный период. На данном счете учитываются и прочие налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет. [c.207]
Бухгалтерский учет. Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество . Сумма налога отражается бухгалтерской записью по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы . [c.708]
Должностные обязанности. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.). Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, [c.132]
Раздел VI Расчеты включает счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по зачету взаимных требований, расчетов с финансовыми органами (по налогам, сборам и пр. платежам), с профсоюзом (по отчислениям на социальное страхование), с подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и пр. дебиторами и кредиторами. На счетах этого раздела учитываются также расчеты с вышестоящей организацией и выделенными на самостоятельный баланс подведомственными х-вами В раздел входят счета Расчетов с поставщиками и подрядчиками, Расчетов по авансам и частичной оплате заказов, Расчетов с покупателями и заказчиками, Расчетов по закупкам с.-х. продукции, Расчетов в порядке зачетов взаимных требований. Расчетов по социальному страхованию, Расчетов с рабочими и служащими, Расчетов с подотчетными лицами, Расчетов с бюджетом, Расчетов с кооперативными организациями, Расчетов по оплате оборудования, Расчетов с разными дебиторами и кредиторами, Внутриведомственных расчетов, Внутрихозяйственных расчетов. [c.418]
К платежам и сборам, уменьшающим налогооблагаемую базу, относятся налог на имущество, другие целевые сборы и платежи, согласно действующему законодательству. Учет этих платежей ведут по дебету 80 счета Прибыли и убытки и кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом на соответствующих субсчетах. [c.392]
В состав счетов для учета обязательств по распределению входят счета, на которых учитываются обязательства по распределению в фонды личного потребления я обязательства по распределению в общественные фонды. К первым из них относятся прежде всего счета расчетов с рабочими и служащими по заработной плате (в государственных предприятиях). Ко вторым счетам относятся счета обязательств перед бюджетом по налогу с оборота и другим налогам, сборам и платежам, а также счет обязательств перед органами социального страхования. Таким. образом, на счетах обязательств по распределению общественного продукта отражаются обязательства предприятия перед финансовыми органами, органами социального страхования, а также работниками предприятия. [c.128]
Транспортный налег и Сбор на нужды образовательных учреждений - начисляются и размере 1 % от ФОТ каждый. Пени за просрочку платежа составляют 0,7 % в день. Предприятие ежеквартально отчитывается в налоговой инспекции по начислению и уплате этих налогов. Учет перечисленных налогов ведется на счете 68 Расчеты с бюджетом . [c.171]
Для учета расчетов по местным налогам и сборам используют счет 68 Расчеты с бюджетом . Начисленные суммы налогов и сборов отражаются по кредиту счета 68 и дебету счетов учета источников погашения налогов и сборов (балансовая прибыль организаций, чистая прибыль и др.). [c.423]
Величина условного расхода по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде и показанной по статье Прибыль и убыток до налогообложения (с учетом корректировки на сумму штрафных санкций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами), на ставку налога па прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. [c.88]
При налоговом планировании необходимо, в первую очередь, обеспечить правильные расчеты подоходного налога с физических лиц, а также выплаты и отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения, сборы на нужды образовательных учреждений). Кроме того, очень важно при налоговом планировании правильно исчислять налог на добавленную стоимость (НДС). При этом следует иметь в виду, что законодательством освобождаются от начисления налогов некоторые виды деятельности реализация продукции (работ, услуг) на экспорт и для нужд дипломатических представительств, услуга городского пассажирского транспорта, операции, связанные с обращением валюты, денег, ценных бумаг, страховые операции, научно-исследовательские работы и др. Основные средства, используемые при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, отражаются в учете по стоимости их приобретения, включая НДС. Затем эти суммы налога, уплаченные поставщикам материальных ценностей (работ, услуг), возмещаются непосредственно из бюджета. [c.276]
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 349 зерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности 3 по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. [c.349]
АКЦИЗ (фр. a ise) - косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. А. включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Плательщиками А. являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором. В соответствии с Законом Российской Федерации Об акцизах от 6 декабря 1991 г. (в ред. Федерального закона от 07.03.96 № 23-ФЗ) А. облагаются спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка, ли-кероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, отдельные виды минерального сырья. Учет расчетов с бюджетом по А. осуществляется на счете 68 Расче- [c.21]
В апреле 2000 г. налоговой инспекцией проведена документальная проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах обществом с ограниченной ответственностью ЗАО Мах в период 1997—1999 гг., в результате которой выявлено занижение в указанных периодах дохода (прибыли) и неуплата ряда налогов вследствие занижения объектов налогообложения. Решением руководителя налоговой инспекции от 9 мая. 2000 г. общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% сумм заниженных доходов. Организацией санкции уплачены не были, и налоговая инспекция обратилась с иском в арбитражный суд, который, рассмотрев имеющиеся в деле материалы, удовлетворил исковые требования. ЗАО Мах предъявило иск об отмене решения Инспекции МНС РФ по г. Н-ску о применении штрафных санкций за занижение налога на прибыль. Занижение прибыли произошло вследствие арифметической ошибки. При этом ЗАО Мах ненадлежащим образом внесло исправления в бухгалтерскую отчетность, в расчеты по налогу и не сообщило налоговому органу о внесенных изменениях. Учитывая, что на срок уплаты данного налога при надлежащем ведении бухгалтерского учета (5 сентября 1998 г.) по лицевому счету налогоплательщика числилась переплата, допущенная им арифметическая ошибка не повлияла на обязанность по уплате налога, и налог в бюджет поступил в полном объеме. Арбитражный суд решил, что основания для применения к ответчику санкций отсутствовали (решение от 30 апреля 1999 г.). Следовательно, самостоятельное выявление налогопла- [c.307]
ИНСПЕКЦИЯ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОХОДАМ — структурное подразделение аппарата городских и районных финансовых отделов, выполняющее работу по государственным доходам. Контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет предприятиями и организациями налога с оборота, отчислений от прибыли, налога со зрелищ, подоходного налога с колхозов, лесного дохода, налогов и сборов с населения и др. госдоходов ведет учет плательщиков и поступления этих доходов получает от предприятий и организаций установленную отчетность и проверяет ее анализирует по отчетным материалам финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций и вносит предложения об устранении выявленных недостатков на основе представляемых хозяйственными организациями расчетов составляет проекты планов платежей в бюджет представляет вышестоящим финансовым органам установленную отчетность. Работники инспекции имеют право проверять на предприятиях, в учреждениях и организациях по соответствующим документам выполнение обязательств перед бюджетом, а в кредитных учреждениях — правильность и своевременность выполнения поручений плательщиков по перечислению с их счетов причитающихся в бюджет платежей. Инспекция проводит свою работу, руководствуясь Положением об инспекциях районных и городских финансовых отделов и ревизорах-инспекторах по государственным доходам, утвержденным министром финансов СССР. [c.472]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
: [c.136] [c.354] [c.10] [c.284] [c.179]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет Выпуск3 -> Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам