В заключение раздела приводятся бухгалтерские записи (проводки) по учету денежных средств. [c.368]
Запись в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов на второй день после совершения хозяйственных операций. Порядок записей зависит в основном от их количества. Если оно незначительно, то вначале их фиксируют в книге учета хозяйственных операций, а затем — в соответствующих ведомостях. Так, операция по поступлению денежных средств в кассу е расчетного счета будет отражена в гр. Сумма , по дебету счета 50 Касса ,, кредиту счета 51 Расчетный счет книги учета хозяйственных операций, а затем в ведомости по учету денежных средств и фондов (ф. № В-4). В ней отдельно группируют кассовые операции и операции по расчетному счету. [c.123]
Для проведения расчетов необходимо воспользоваться данными оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, а также отдельными аналитическими записями. Например, если необходимо произвести корректировку прибыли в связи с изменением стоимости основных средств за анализируемый период, то данную величину можно определить, воспользовавшись бухгалтерскими записями по дебету балансового сч. 01, из которых следует выбрать лишь те, которые связаны с приобретением основных средств за плату. Соответственно из записей по кредиту сч. 01 следует выбрать величины, связанные с продажей основных средств за деньги (т.е. суммы денежных средств, полученные от реализации основных средств). Корректировочная величина, связанная с изменением стоимости основных средств, будет равна разности между принятыми в расчет дебетовыми и кредитовыми оборотами по сч. 01. На эту сумму следует скорректировать показатель чистой прибыли организации за анализируемый период. [c.393]
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в предприятии продукцией (работами, услугами) этого предприятия, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету сч. 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетами учета реализации соответствующих ценностей. Суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету сч. 75 и кредиту сч. 68 Расчеты с бюджетом . Аналитический учет по сч. 75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. [c.349]
Последовательная проверка записей предполагает проверку правильности разноски хозяйственных операций, зарегистрированных в разных учетных регистрах. Например, проверка бухгалтерской записи по оприходованию в кассу полученных с расчетного счета денежных средств устанавливается при жур-нально-ордерной форме учета (см. п. 7.4) по двум учетным регистрам ведомости № 1 дебет счета 50 Касса и журналу-ордеру № 2 кредит счета 51 Расчетные счета . Против каждой проверенной суммы ставится знак V , нередко называемый птичкой . Отсутствие такого знака рассматривается как подтверждение того факта, что оставшиеся суммы еще не проверены, и поиск ошибки следует продолжить. В условиях автоматизированного учета аналогичный результат достигается в процессе последовательного просмотра информации на экране дисплея с данными первичных документов. [c.340]
Главный бухгалтер, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью на неотрывном листе кассовой книги подтвердить приемку оправдательных документов (количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров — прописью). [c.19]
В отчете о движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств. [c.47]
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. [c.251]
Построение П. с. должно исходить из правильного, экономически обоснованного обобщения и группировки хозяйственных операций отвечать задачам учета и контроля за выполнением плановых заданий, целям оперативного руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций обеспечивать согласованность учетных показателей с показателями действующей отчетности. В соответствии с этим счета группируются в определенном порядке по разделам и назначению. Так, в особых разделах объединены счета для учета основных средств, производственных запасов, затрат на произ-во, готовой продукции и ее реализации, денежных средств, расчетов, финансовых результатов (прибылей и убытков). В каждом из разделов имеются счета (а в нек-рых и субсчета) для учета соответствующих объектов. Непременной составной частью П. с. служит инструкция (руководство) по его применению. В ней дается краткая характеристика экономич. содержания объектов учета по каждому счету, раскрывается назначение счетов и приводится общая схема их корреспонденции, характеризующая типичные бухгалтерские записи по счетам, взаимосвязанным содержанием хозяйственных процессов и операций. [c.198]
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей. [c.93]
При приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента (дохода), начисленного с момента его последней выплаты, в случае возможности его выделения в бухгалтерском учете производятся следующие записи по дебету счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Облигации" (на сумму покупной стоимости облигации, уменьшенной на величину оплаченного процента, дохода), субсчет "Средства полученные и затраты произведенные по облигационным процентам (доходам)" (на сумму оплаченного процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения облигации) и кредиту соответствующих счетов учета денежных средств или расчетов. [c.125]
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и п. 58 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации суммы вкладов учредителей в виде денежных средств отражаются в бухгалтерском учете записями по дебету счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". [c.221]
При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делаются записи по дебету сч. 81 Собственные акции (доли) и кредиту счетов учета денежных средств. [c.368]
Для учета расчетов по оплате труда малые предприятия используют ведомость учета оплаты труда по форме № В-8 (приложение № 10 к Типовым рекомендациям). По своей структуре ведомость представляет собой характеристику показателей бухгалтерского счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда . В разделе Кредит (начислено) отражаются начисленные работникам малого предприятия (состоящим и не состоящим в штате) суммы оплаты труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Оплата труда в ведомости группируется по категориям работников, объектам учета и видам производств. Одновременно с начислением заработной платы определяются источники погашения затрат с производством записи по дебету корреспондирующих счетов в ведомости по форме № В-3 Ведомость учета затрат на производство (дебет счета 20 Основное производство ) или в ведомости по форме № В-4 Ведомость учета денежных средств и фондов (дебет счета 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ). [c.477]
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету 66 [c.66]
Важно проверять получающие распространение операции по приобретению отдельных квартир для членов трудового коллектива в жилищных хозяйствах. Купленные квартиры по действующему законодательству продолжают оставаться на балансе в составе дома жилищного фонда, т. е, предприятия-продавца. В связи с этим предприятие-покупатель должно отражать их стоимость по дебету счета 04 Нематериальные активы с кредитованием счетов для учета денежных средств или расчетов. Одновременно с приведенной бухгалтерской записью необходимо отражать уменьшение фонда накопления я увеличение фонда средств социальной сферы, что достигается записью [c.229]
Остатки денежных средств на расчетном и других счетах в банках проверяются на основе выписок Госбанка или Стройбанка, расчеты проверяются путем взаимного согласования имеющихся в учете записей. Все статьи баланса должны соответствовать бухгалтерским записям по счетам синтетического учета. [c.231]
Важнейшая часть проверки - установление реальности сальдо по задолженности покупателей, отсутствия (или малого удельного веса) задолженности безнадежной. В ряде случаев сумма задолженности должна быть подтверждена либо письмами дебиторов, либо актами инвентаризации (сверки) расчетов. Одновременно выверяют наличие и условия договоров поставки продукции, благонадежность векселедателей (кто, за что, подо что, на каких условиях выдал тот или иной вексель нет ли здесь злоупотреблений). Подлежит проверке аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" его построение должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной а) векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил б) векселями дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок). Те векселя, которые не котируются на торгах, можно оценивать только с относительной долей риска ее можно снизить привлечением экспертов. Проверяют также правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие учетных записей по счету 62 записям в журналах-ордерах, Главной книге и балансе. [c.173]
При зачислении имущества, купленного организацией, на баланс покупателя - юридического лица и при превышении покупной цены над оценочной (начальной) стоимостью имущество приходуется по оценочной (начальной) стоимости по дебету соответствующих счетов его учета с кредита счетов учета денежных средств. Сумма превышения затрат по выкупу над оценочной стоимостью отражается как нематериальные активы (положительная деловая репутация организации) по дебету счета 04 Нематериальные активы , субсчет Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества . При этом оформляются бухгалтерские записи [c.188]
На основании данных сводных документов (отчетов по кассе, выписок из расчетного счета, авансовых отчетов подотчетных лиц и др.), представляющих собой итог нескольких простых документов, производятся бухгалтерские записи в регистры учета денежных средств в кассе, на расчетном счете, расчетов с подотчетными лицами и др. [c.191]
Записи в учетные регистры (вручную или на ПЭВМ) необходимо производить сразу же вслед за проверкой и проставлением корреспонденции в бухгалтерских документах. Так, ежедневно или в другие сроки (по мере поступления документов в бухгалтерию) отражаются в учетных регистрах операции по движению денежных средств в кассе и на расчетном счете (в ведомостях дебетовых оборотов и в журналах-ордерах, в которых развертываются кредитовые обороты), операции по расчетам с поставщиками и покупателями (в журнале-ордере, книге покупок) и другие операции. Наряду с текущими (ежедневными) записями в практике бухгалтерского учета широко применяется запись однородных (массовых, повседневных при нормальной деятельности предприятия) операций итогами за месяц, причем не по каждому документу, а по их совокупности. Примером могут служить операции по отпуску материалов в производство, а также по начислению заработной платы персоналу предприятия, которые один раз в конце месяца отражаются в учетных регистрах накопительным итогом. В течение отчетного периода первичные документы по расходу материалов, начислению заработной платы и т.п. предварительно накапливаются и группируются по синтетическим и аналитическим счетам. Например, документы на расход материалов в производстве (на рабочих местах) группируются по производственным счетам, а внутри них — по изделиям, заказам и статьям затрат. [c.192]
Денежные средства, предназначенные для капитального ремонта (равные по сумме амортизационным отчислениям для этой цели), перечисляются с расчетного счета (на котором хранятся денежные средства предприятия, используемые для текущих нужд основной деятельности) на особый счет по капитальному ремонту. Это перечисление на счетах бухгалтерского учета отражается следующей записью [c.104]
Бухгалтерские отчеты и балансы составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Для качества отчета и баланса важное значение имеет обязательная сверка оборотов и сальдо по аналитическим счетам. При составлении годового отчета и баланса все данные текущего учета должны быть приведены в полное соответствие с фактическим наличием средств предприятия. Для этого проводится полная инвентаризация, т. е. проверка наличия материальных и денежных средств в натуре и состояния расчетов. [c.308]
Организация ведёт учет платежей А) Все расчеты по поставкам осуществляются денежными средствами Б) Бухгалтерские записи анализируется должным образом В) Платежи заносятся в регистр кредиторов [c.124]
В результате становится возможным по данным учета определять остатки денежных средств в кассе и на счетах, а также остатки иного имущества, вообще всех объектов бухгалтерского учета, — по состоянию на будущие п е р и о д ы. Менеджер сможет вычислять ожидающуюся в период с такого-то по такое-то число нехватку денежных средств и заблаговременно принимать меры — взять кредит. При этом заключение кредитного договора с банком также будет отражено в бухгалтерском учете. Станет возможным исключительно по данным учета проверять исполнение поручения. Перед бухгалтером развернется картина будущего, представленная в привычных для него записях сальдо по счетам станет возможным подсчитывать не только на прошлые или текущую даты, но и на любую будущую. [c.696]
Особенно внимательно следует проверить записи на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т. п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов. [c.122]
Выполняя предусмотренные программой аудиторские процедуры, профессионалы проверяют полноту отражения важнейших хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности своевременность и правильность фиксирования результатов инвентаризации основных средств (фондов), материальных ценностей, денежных средств и расчетов сохранность в течение установленного срока первичных учетных и другого рода оправдательных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерских записях. Проверка данных, содержащихся в отчетности, выполняется, как правило, на базе специальных тестов. Чаще всего они имеют форму вопросника по сбору данных и исчислению основных показателей. [c.57]
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная связь, состоящая прежде всего в том, что итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать суммам, записанным по синтетическим счетам. Особенностью счетов аналитического учета является то, что наряду с денежными в них, где это возможно, используют натуральные измерители. Сочетание денежных и натуральных измерителей в аналитическом учете повышает его оперативность, дает возможность более правильно оценивать обеспеченность организации соответствующими видами средств, повышает значение бухгалтерского учета в деле контроля за сохранностью и правильностью использования материальных ценностей. [c.33]
АКТЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ — документы, составляемые по установленной форме инвентаризационной комиссией и подтверждающие фактическое наличие денежных средств, ценностей, бланков, соответствие расчетов и других объектов с учетом их специфики записям в регистрах бухгалтерского учета. А.и. могут иметь различную форму и содержание, например, А.и. кассы, А.и. расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, акт проверки задолженности по недостачам и хищениям, А.и. материалов и товаров, находящихся в пути, А.и. расходов будущих периодов и др. [c.12]
Международными стандартами финансовой отчетности поощряется прямой метод (см. п. 19 МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств ) его логика представлена графически на рис. 11.11. Согласно прямому методу осуществляется последовательный просмотр всех бухгалтерских записей по счетам учета, денежных средств и отнесение каждой из них к одному из трех видов деятельности — текущая, инвестиционная, финансовая — исходя из экономического смысла операции или вида корреспондирующего счета. Все суммы, проходящие по дебету этих счетов (приток денежных средств), разносятся по соответствующим статьям раздела Поступило денежных средств , суммы, проходящие по кредиту счетов (отток денежных средств), разносятся по статьям раздела Направлено денежных средств . Остаток денежных средств на начало отчетного периода определяется по данным бухгалтерского учета, а остаток на конец периода выводится расчетным путем и подтверждается данными бухгалтерского учета. Поскольку просматриваются все бухгалтерские записи, расчетное значение выходного остатка денежных средств и его значение по данным бухгалтерского учета должны быть идентичными. [c.475]
Обработка массива ТМБЗ осуществляется по показателям основного счета (код вида оборота, структурное подразделение, синтетический счет, объект аналитического учета). Под основным счетом понимается синтетический счет, на котором учитывается данный вид средств вне зависимости от того, относятся ли записи к дебету или кредиту данного счета. Так, например, при обработке документов по движению денежных средств в кассе основным будет счет № 50 с обозначением вида оборота, т. е. дебета или кредита. Корреспондирующий счет в бухгалтерской записи имеет в основном контрольно-справочное значение. [c.51]
Акционерным обществом может быть принято решение о п обретении размещенных акций при реорганизации общества иных случаях. Информация о наличии и движении собствен акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров j перепродажи или аннулирования, обобщается на счете 81 С ственные акции . При выкупе акционерным обществом у акц нера принадлежащих ему акций в бухгалтерском учете на сум фактических затрат делается запись по дебету счета 81 Собств ные акции и кредиту счетов учета денежных средств. Аннули вание выкупленных акционерным обществом собственных акг проводится по кредиту счета 81 Собственные акции и деб счета 80 Уставный капитал после выполнения обществом в< предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете Собственные акции разница между фактическими затрата на выкуп акций и номинальной стоимостью их относится на с1 91 Прочие доходы . На погашение разницы может быть испо зован эмиссионный доход акционерного общества, а при отс ствии иных средств направлен резервный фонд акционерж общества. Бухгалтерские записи при отражении фактов хоз ственной деятельности, связанных с уменьшением уставного питала, представлены в табл. 5.8. [c.158]
К основным Кипарисов относил счета а) денежных средств б) вещей в) товаров г) расчетов д) капитала к результативным а) расходы на товары — издержки обращения б) домашние расходы купца в) прибыли и убытки к операционным — счет путешествий [Кипарисов, с. 287]. Надо отметить, что такой подход представляет собой определенную модернизацию плана счетов, приводимого Л. Пачоли. У него нет, конечно, классификации счетов, хотя есть классификация хозяйственных меновых операций. И это естественно, ибо уровень абстрактных понятий еще не получил достаточного распространения к концу XV в. Еще дальше по пути модернизации идей Пачоли пошел А. К. Фараджев, который представил старые средневековые счета в самой современной интерпретации [Фараджев, с. 246—247]. Надо заметить, что сами по себе варианты модернизации, выполненные и Кипарисовым, и Фараджевым, не только не должны осуждаться, но, напротив, они должны рассматриваться как крайне положительное средство, позволяющее приблизить к нашему времени и лучше понять глубинные идеи Луки Пачоли. Дело только в том, помогает ли та или иная модернизация достижению этой цели или нет, например Н.А. Кипарисов хочет как-то по-современному осмыслить экономическое содержание Трактата. Так, он пишет, цитируя Пачоли Купец записывает свои дела, крупные и мелкие, в том порядке, в каком они состоялись , не без наивности заключает Следовательно, объект бухгалтерского учета того времени — капитал и его кругооборот в хозяйстве [Цит. Кипарисов, с. 286]. Помазков связывал кругооборот капитала со структурой книги, это была ошибка, но связывать кругооборот капитала с последовательностью записей это больше, чем ошибка, ибо учет отражает движение средств не зеркально, а в зависимости от целей, поставленных собственником перед бухгалтером. [c.337]
При аудите кассовых операций используются следующие материалы Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), Расходный кассовый ордер (ф. № КО—2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3 и КО-За), Кассовая книга (ф. № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5), книги аналитического учета прочих денежных средств и бланков строгой отчетности, журнал-ордер № 1 и ведомость № 1, в которых на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним документов производятся записи по кредиту и дебету счета 50 Касса , машинограммы аналогичного содержания при автоматизации бухгалтерского учета, Главная книга, балансы на соответствующие даты и др. [c.109]
СЧЕТ — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые На основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. В торговых отношениях счетом называется товарный документ, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий поставку товара или оказание услуг и их стоимость. В бухгалтерском учете — это совокупность записей бухучёта, отслеживающих движение денежных средств по какому-либо конкретному направлению. [c.312]