В целях стимулирования экспорта и повышения конкурентоспособности товаров отечественного производства от НДС освобождаются экспортируемые товары собственного производства и приобретенные на стороне экспортируемые работы и услуги услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации — при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих реальный экспорт товаров. На практике зачастую имеет место фиктивный экспорт или реэкспорт отечественных товаров, который позволяет получать дополнительный доход от реализации товаров на внутреннем рынке, поэтому в последние годы усилен контроль за экспортными операциями как по линии налогового законодательства, так и по линии ГТК России, обеспечивающего его поступление в бюджет. [c.552]
Процедура 5. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности . Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. В частности, это возможно при закупке сельскохозяйственных продуктов, сырья. Нарушения при закупках сырья могут быть как простыми, например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов, так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат. [c.572]
Другой пример с целью уклонения от уплаты налогов искажаются данные о расходах — затратах на производство путем оформления бестоварной расходной накладной на отпуск материалов в производственный цех, где материально-ответственное лицо приходует материалы по этой фиктивной накладной в своем отчете и списывает не существующие фактически у него материалы на производство. На основании этих документов вносятся завышенные данные о расходах в журналы-ордера № 10а, либо № Юс, либо № Юн, либо № Юсн, либо в соответствующие ведомости, а также в счет 20 Основное производство , затем искажаются данные об объектах налогообложения в бухгалтерской отчетности и в расчетах налогов — Расчет налога от фактической прибыли и Расчет налога на добавленную стоимость . [c.463]
При проверке достоверности проведенных денежных операций встречаются, например, такие злоупотребления оплачивают фиктивные счета или документы, изъятые из архива прошлых периодов, т.е. ранее оплаченные "подделывают подписи получателей денег изменяют текст документов и оттисков печати, штампа включают в платежные документы вымышленных лиц безосновательно увеличивают выплачиваемую сумму по ведомостям на выплату заработной платы, отпускных, премий , пособий и т. п. безосновательно начисляют и выплачивают суммы за невыполненные работы путем применения завышенных расценок, пониженных норм выработки или путем неправильного подсчета причитающихся сумм не приходуют деньги, полученные кассиром по чекам в банке, и др. [c.114]
Фиктивность счета можно установить при встречной проверке содержания этих счетов. Изъятые из архива документы могут отличаться по цвету, виду (пожелтевшие, выцветшие, помятые, проколотые), форме, подтертым или скрытым какими-нибудь надписями датам, подписям и т. п. При подделке документов злоумышленники прибегают к травлению, подчистке, дописке и другим приемам. С помощью лупы или на просвет аудитор может обнаружить сделанные исправления в документах. Чтобы убедиться окончательно в подозреваемой подделке, следует произвести встречную проверку содержания поддельного документа. В сомнительных случаях нужно опросить получателей денег. Если деньги выплачены по доверенности, нужно убедиться в ее подлинности. [c.114]
На первом, в 1992 - 1993 гг. доминировали хищения денежных средств банков с использованием фиктивных платежных документов (авизо, чеки Россия и т.п.). [c.100]
Ценные бумаги — это документы установленной формы и реквизитов, удостоверяющие имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при их предъявлении. Данные имущественные права по ценным бумагам обусловлены предоставлением денег в ссуду и на создание различных предприятий, куплей-продажей, залогом имущества и т.п. В связи с этим ценные бумаги дают их владельцам право на получение установленного дохода. Капитал, вложенный в ценные бумаги, называется фондовым (фиктивным). Ценные бумаги — это особый товар, который обращается на рынке, и отражает имущественные отношения. Ценные бумаги можно покупать, продавать, переуступать, закладывать, хранить, передавать по наследству, дарить, обменивать. Они могут выполнять отдельные функции денег (средство платежа, расчетов). Но в отличие от денег они не могут выступать в качестве всеобщего эквивалента. [c.9]
Криминогенный риск. В сфере инвестиционной деятельности предприятий он проявляется в форме объявления его партнерами фиктивного банкротства подделки документов, обеспечивающих незаконное присвоение сторонними лицами денежных и других активов, связанных с реализацией проекта хищения отдельных видов активов собственным персоналом и другие. Значительные финансовые потери, которые в связи с этим несут предприятия на современном этапе при реализации инвестиционного проекта, обуславливают выделение криминогенного риска в самостоятельный вид проектных рисков. [c.250]
Фиктивный капитал, как отмечают исследователи, исторически начинает развиваться на основе ссудного, так как покупка ценных бумаг означает не что иное, как передачу части денежного капитала в ссуду, а сама бумага получает форму кредитного документа. Владелец ценной бумаги при- [c.114]
ЦЕННЫЕ БУМАГИ - документы, содержащие имущественные права, дающие право на получение определенной части дохода. Представлены акциями, облигациями, векселями, закладными листами под залог недвижимости и т.д. Являются одной из форм фиктивного капитала. ЦЕННЫЕ БУМАГИ продаются и покупаются на фондовой бирже. [c.243]
Основанием для проведения анализа служат следующие нормативно-методические документы Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением ФСФО России №33-р от 8 октября 1999 г. Постановление Правительства РФ О стандартах оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности государственные стандарты Единая система стандартов оценки. Основные положения и Единая система стандартов оценки. Термины и определения . [c.71]
Появление фиктивного капитала, т.е. ценных бумаг, связано с развитием потребности в привлечении все большего объема кредитных ресурсов вследствие усложнения и расширения коммерческой и производственной деятельности. Таким образом, фиктивный капитал исторически начинает развиваться на основе ссудного, так как покупка ценных бумаг означает не что иное, как передачу части денежного капитала в ссуду, а сама бумага получает форму кредитного документа, в соответствии с которым ее владелец приобретает право на определенный регулярный доход, представленный в виде процентов или дивидендов на отданный взаймы капитал. Бумага (титул собственности), которая возникает в результате такой операции, сохраняет за ее владельцем право собственности на отданный взаймы капитал и, кроме того, дает право на его увеличение за счет процента или дивиденда. [c.305]
Фиктивный капитал персонифицируется в ценных бумагах, или фондовых ценностях. Ценная бумага представляет собой денежный документ, удостоверяющий право владения или отношения займа и определяющий взаимоотношения между лицом, выпустившим этот документ и их владельцем. Ценные бумаги предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивиденда или процента, а также возможность передачи денежных или иных прав, вытекающих из этих документов, другим лицам. Наиболее распространенными видами ценных бумаг являются акции и облигации. [c.306]
В настоящий момент в США существует три уровня регулирования — федеральный, уровень отдельного штата и уровень самой индустрии рынка ценных бумаг. Основой федерального законодательства являются законы о ценных бумагах 1933 и 1934 гг. До начала 30-х годов регулирование рынка со стороны государственных органов практически отсутствовало, и деятельность фондовых бирж и их участников регулировалась правилами самих бирж, а также гражданским и уголовным законодательствами штатов. В те годы для рынка были характерны такие операции, которые сейчас считаются незаконными (фиктивные операции, сделки по договоренности и т. д.). Закон о ценных бумагах 1933 г. ввел регулирование выпуска ценных бумаг в обращение, т. е. отрегулировал первичный фондовый рынок. Основной идеей закона стало требование о раскрытии информации для инвесторов путем регистрации в федеральном органе специального документа, содержащего информацию об инвесторе и способах использования полученных им на фондовом рынке средств. При обнаружении неточностей и искажений в представленной информации инвесторы получили право обращаться в суд с иском на эмитента. [c.284]
Под фиктивным капиталом понимается накопление и мобилизация денежного капитала в виде различных ценных бумаг (вторая часть рынка капиталов), который в отличие от реального капитала (в форме денег, оборудования) представляет собой не стоимость, а лишь право на получение дохода. Ценные бумаги — это денежные документы, удостоверяющие права собственности или займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ (эмитенту) и несущему по нему обязательства. Самостоятельное движение фиктивного капитала на рынке приводит к резкому отрыву рыночной стоимости ценных бумаг от балансовой, что еще более усугубляет разрыв между реальными материальными ценностями и их относительной финансированной стоимостью, представленной в ценных бумагах. [c.103]
Измените этот процесс. Попросите супервайзера подразделения отобрать и передать вам все задания, которые пролежали в этой папке более половины дня. В течение двух месяцев сократите этот срок до двух часов. Когда рассматриваете задания, просите их автора объяснить, почему он не проявил такой же спешки при их получении, как при их передаче. Это хорошая возможность для совершенствования коммуникаций. Когда из системы устраняется фиктивная срочность, образуется много времени для работы с действительно неотложными вопросами. Еще один способ решения этой проблемы — полное игнорирование любых требований с грифом Срочно или Как можно скорее и замена их на дату исполнения. Потребуйте, чтобы каждый подаваемый документ содержал точную дату и время его выполнения, [c.427]
Преступления, нарушающие установленный порядок осуществления экономической деятельности воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169) регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170) незаконное предпринимательство (ст. 171) незаконная банковская деятельность (ст. 172) лжепредпринимательство (ст. 173) легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем (ст. 174) приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175) незаконное получение кредита (ст. 176) злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177) нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181) изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187) незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191) нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192) невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193) неправомерные действия при банкротстве (ст. 195) преднамеренное банкротство (ст. 196) фиктивное банкротство (ст. 197). [c.389]
Контрольное сличение понимается как изучение движения отдельных видов материальных ценностей, как правило, в торговых предприятиях в целях выявления неучтенных остатков. Оно проводится путем расчета по приходным и расходным документам остатка ценностей на определенную дату и при возможности сравнивают его с остатком по инвентаризационной описи. При необходимости в ходе контрольного сличения производится восстановление учета. Таким образом можно установить случаи превышения расхода над приходом или появление фиктивного остатка ценностей, отсутствующих по документам. [c.55]
Согласно указаниям ЦБ РФ, уполномоченные банки обязаны потребовать, а клиенты обязаны предоставить банку необходимые сведения, на основании которых совершается валютная операция. На основе анализа представленных клиентом документов уполномоченный банк обязан представить в ЦБ РФ информацию о валютных операциях клиента в случае обнаружения одного из следующих признаков фиктивности ВТК [c.341]
Усыновление может быть признано недействительным, когда решение об усыновлении основывалось на подложных документах (подложное свидетельство о смерти родителей, подложное заявление от имени супруга и т. п.) или было фиктивным, т. е. произведенным для достижения каких-либо иных целей, без намерения воспитывать ребенка и принять его в свою семью, как, например, для получения или расширения жилой площади, преимуществ, установленных для семей, имеющих детей, а также когда усыновителем было лицо, не имеющее право усыновлять (недееспособный, несовершеннолетний, лишенный родительских прав и т. п.). [c.461]
Особое внимание необходимо обращать на документы, отражающие незаконные по своему содержанию операции, и документы, не соответствующие по содержанию фактически выполненным хозяйственным операциям. Это документы, в которых случайно или умышленно не получили отражения фактически выполненные или отражены вымышленные (фиктивные) хозяй- [c.89]
Суть механизма указанного преступления заключается в следующем поставщик (мошенник) без отгрузки товара, направляя в банк поддельные документы об отгрузке или других условиях аккредитива (реестр счетов, товарно-транспортные документы), раскрывает аккредитив, получает зачисленные на счет денежные средства и скрывается. Так, например, представитель солидной фирмы-покупателя обращается к фирме-продавцу, чаще всего по рекомендации партнерской компании. Предложение, как правило, достаточно выгодно для покупателя и по объему поставки, и по цене. При этом, порядок оплаты выглядит также абсолютно корректно. В целях снижения риска невыполнения контракта покупатель предлагает оплатить товар с помощью безотзывного аккредитива. Продавец соглашается на эти условия, даже если выставление и раскрытие аккредитива будет производиться в банке, предложенном покупателем. Безусловно продавец сетует на отсутствие предоплаты и не слишком приемлемую цену, оговаривает условия возможной предоплаты в последующих контрактах, имитирует бурную деятельность по поставкам, жалуется на невыполнение договорных условий другими плательщиками. Затем, ссылаясь на невероятную загруженность предлагает работать с расчетным счетом, имеющимся у продавца в небольшом банке, на который в конечном счете и выставляется аккредитив. Далее в банк представляются фальшивые товарно-транспортные документы, деньги немедля перечисляются по фиктивным договорам. Плательщику же остается заняться судебными процедурами. Халатность банка практически недоказуема, так как фиктивные документы, как правило, изготавливаются на очень хорошем уровне и по форме и содержанию не вызывают сомнения. Типичный пример такой мошеннической схемы приведен в разделе 1.2. (стр. 34). [c.75]
Хищение денежных средств путем заключения фиктивного договора и предъявления поддельных документов на отгрузку товара. [c.77]
Предоставление фиктивных документов [c.85]
Второй раздел книги посвящен рассмотрению способов преступлений, совершаемых в финансово-кредитной системе, несмотря на их традиционный набор предоставление фиктивных документов, использование должностных положений, сговор, введение в заблуждение и др. - содержание видов преступлений и механизмов их совершения динамично изменяется, адаптируясь к каждому изменению мер государственного регулирования. Качественные характеристики механизма совершения экономических преступлений предопределяют методы их выявления и расследования. В этой связи акцент сделан на использование мер превентивного характера и своевременном выявлении латентно протекающих процессов. [c.132]
Производством осмотра в офисных помещениях, принадлежащих учреждению, предприятию и организации, где выявлены нарушения, могут быть обнаружены имеющие значение по делу банковские и иные финансовые документы. Их криминалистическое исследование и документальная проверка с использованием специальных ревизорских методов могут выявить круг лиц, причастных к проведению незаконных операций с денежными кредитными средствами, составлению фиктивных договоров и других подложных документов. [c.242]
Банк депозитный 19 Банк инновационный 19 Банк клиринговый 19 Банковская гарантия 19 Банковские документы 20 Банковский процент 20 Банкротство 20 Банкротство фиктивное 20 Бартер (бай-бэк) 21 [c.220]
Важнейшее значение в деятельности социалистич. банков имеют кредитные операции, заключающиеся в выдаче краткосрочных и долгосрочных кредитов предприятиям и хозяйственным организациям на определенные, предусмотренные планами, цели. В отличие от кредитных операций капиталистич. банков, у к-рых отсутствует четкое разграничение между краткосрочными и долгосрочными операциями, а долгосрочное кредитование нередко осуществляется под маской краткосрочных кредитных операций, у социалистич. банков имеется четкое размежевание операций по краткосрочному и долгосрочному кредитованию. Для активных операций социалистич. банков характерно отсутствие вексельных и фондовых операций. Отмена вексельных операций была связана с ликвидацией коммерческого кредита и вексельного обращения и с переходом после проведения кредитных реформ на прямое банковское кредитование. Фондовые операции у социалистич. банков исключены, поскольку при социализме отсутствует фиктивный капитал, воплощенный в акциях и облигациях. Операции социалистич. банков по кредитованию х-ва в зависимости от объектов кредитования подразделяются на 1) операции по кредитованию товарно-материальных ценностей на различных стадиях процесса воспроизводства 2) операции по кредитованию сезонных затрат в произ-ве, напр., затрат по растениеводству в с. х-ве, затрат по незавершенному произ-ву в торфодобывающей промети и т. д. 3) операции по выдаче кредитов, связанных с расчетами. Все эти виды краткосрочных кредитных операций обслуживают кругооборот средств в социалистич. х-ве, при этом выдача ссуд осуществляется в плановом порядке, а их сроки соответствуют плановым -срокам оборачиваемости товарно-материальных ценностей (см. Краткосрочный кредит). С развитием социалистич. х-ва в Б. о. повышается удельный вес кредитов под запасы товарно-материальных ценностей и на затраты производства. Что касается операций по выдаче кредитов под расчетные документы в пути, то по своей абсолютной сумме они увеличиваются в результате роста объема реализации продукции, но удельный вес их в общей сумме Б. о. снижается. Так, в СССР с янв. 1941 г. по янв. 1960 г. общая сумма краткосрочных кредитов Госбанка увеличилась более чем в 7 раз, сумма же кредитов под расчетные документы в пути — в 3,6 раза. Банки долгосрочных вложений в социалистич. странах (Стройбанк в СССР) осуществляют операции по финансированию капитального строительства за счет бюджетных ассигнований, операции по долгосрочному кредитованию капитальных вложений и краткосрочному кредитованию подрядно-строительных организаций (см. Долгосрочный кредит и Стройбанк СССР). Долгосрочное кредитование колхозов, производившееся в СССР до 1959 г. Сельскохозяйственным банком, в настоящее время осуществляется Госбанком. Кроме того, Госбанк выдает долгосрочные кредиты организациям потребительской кооперации, коммунальным предприятиям и индивидуальным заемщикам [c.125]
Приписки неперевезенных грузов, совершенные оформлением фиктивных товарно-транспортных документов, выявляются путем сопоставления их данных с записями о расходе товарно-материальных ценностей на складах или в других местах их хранения, откуда они вывозятся, и приходе этих ценностей у получателей. Отсутствие расходных и приходных операций будет подтверждением бестоварности товарно-транспортных документов. [c.167]
Так, Следственным управлением Республики Дагестан расследуется уголовное дело в отношении группы под руководством К. Нурмагомедова и П.Г. Магомедова, похитившей централизованные кредитные средства на сумму 1 млрд. 262 млн. руб. С целью совершения хищения они по подложным документам зарегистрировали фиктивный коммерческий банк "Горы", от имени которого составляли заявки на получение централизованных кредитов под заготовки сельхозпродукции. После выделения Национальным банком Республики Дагестан кредитов на сумму свыше 6 млрд. руб. преступники получили по чекам и присвоили 1 млрд. 262 млн. руб. Для маскировки совершенного хищения они оформили передачу банка на подставное лицо с подложными документами. [c.66]
Получение денег(товаров) за продажу фиктивных ценных бумаг (векселей, финансовых документов в корыстных целях средств долевого участия временно свободных средств, взносов и др. Использование непринадлежащих торговых марок, прав и [c.85]
Анализ экспертной практики свидетельствует, что для изготовления фиктивных документов используются такие способы оперативной полиграфии, как электрографический, ротопринт-ный, гектографический, ротаторный, сектографический. [c.89]
Методы логической, счетной, формальной, нормативной проверок определяются как методы скрупулезного и всестороннего исследования документов учета и отчетности. Они эффективны в использовании, как на этапе доследственной проверки, так и на этапе предварительного расследования при проведении беглого анализа документов. Эти методы, как правило, предшествуют приемам и способам, используемым специалистами при более глубоком исследовании этих документов. Таким образом, в ходе доследственной проверки и предварительного расследования определяется документ, который в ходе дальнейшего его исследования может оказаться фиктивным по содержанию и поддельным по форме. [c.96]
В качестве примера в данном случае можно назвать подделку документов, фальсификацию данных бухгалтерского учета, умышленное неоприходование денег, поступивших в кассу предприятия за реализованную продукцию (работа за налич-ку , бесфактурные продажи), фиктивный прием на работу мертвых душ . (Подробнее, смотри гл. 2.4 настоящего издания). [c.16]
Несмотря на нашумевшие истории о несовершенстве практики бухучета существует все же свод общепринятых его правил, или GAAP. Вам вовсе не обязательно знакомиться со всеми этими правилами и разбираться в них (они занимают несколько тысяч страниц). А основные компоненты этого документа мы рассмотрим в нескольких следующих главах. При этом коснемся и фиктивного отчета о прибылях (речь о ситуации, когда компания не применяет GAAP при подготовке финансовых отчетов, хотя и обязана публиковать финансовую отчетность, отвечающую стандартам GAAP). [c.137]