В РФ доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с особенностями, определенными в ст. 214.1 НК. В первоначальной версии части первой НК предусматривалось, что такие доходы будут облагаться налогом на доходы от денежных капиталов. [c.880]
Доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами 181 [c.897]
Так как расходы предприятие в обоих случаях несет обезличенно, то оно вправе не исчислять налогооблагаемый доход физических лиц по таким операциям. [c.235]
Закон № 57-ФЗ внес ряд изменений в порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Теперь к ценным бумагам приравнены и паи в паевых инвестиционных фондах. При определении налоговой базы учитываются доходы физических лиц, полученные по следующим операциям [c.152]
В соответствии с Законами об акционерных обществах и рынке ценных бумаг свидетельством финансовых вложений является ценная бумага в документарной или бездокументарной форме или специальный договор на фондовом рынке. Ценная бумага представляет собой денежный документ, свидетельствующий о праве его собственника на определенную долю дохода, оговоренного условиями выпуска или дохода, образующегося в результате ценовых колебаний на рынке капиталов. Доход, получаемый от выпуска и обращения ценных бумаг, может быть регулярным и разовым по условиям эмиссионного договора. Он может образовываться от сделок купли-продажи ценных бумаг, залоговых и депозитных операций, от иных сделок (наследование и дарение, уступка прав пользования доходами и т. п.). Доход могут получать юридические и физические лица. Доходы физических лиц — акционеров и собственников государственных ценных бумаг, исчисление налога по ним регламентирует Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , речь о котором пойдет ниже. [c.253]
Особым направлением налоговых реформ можно считать обоснование необходимости введения особого вида налогов — коммуникационных. Ими облагаются операции по вывозу и ввозу денег, ибо деньги, по мнению авторов, — такой же ресурс территории, как и сырье. Возможно, в этом предложении и есть смысл, но неясно, как представляют себе авторы методику измерения объемов мигрирующих денег Этот вопрос нуждается в серьезной проработке. Трансформации подвергают авторы и налог на.заработную плату и доход физических лиц. Этот налог, — пишут авторы, — платят юридические лица непосредственно на объем начисленной заработной платы (или дохода), который автоматически снимается при любых перечислениях со счета юридических лиц на счета физического лица. Эти налоги банки сразу же, без всяких посредников, переводят в ЦБ страны, где они просто списываются. Одновременно на эту же сумму во всех сбербанках на всех без исключениях счетах физических лиц начисляются денежные средства в качестве социальной стипендии, как реализация права человека на жизнь... При этом одновременно ликвидируется вся сфера государственного социального обеспечения [78]. Этот тезис интересен, но он несвоевременен, да и несколько туманен. Можно еще больше упростить подоходное налогообложение — отменить его, а социальные общенациональные проблемы решить за счет резкого увеличения заработной платы и ее градации в зависимости от качества и количества труда. [c.405]
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов (п. 1, 2 ст. 208 НК РФ). [c.418]
Учитывая изложенное, до 2002 года налоговые агенты (организации) при исчислении налога на доходы физических лиц, полученные от продажи ценных бумаг, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, имеют право учесть фактически произведенные ими и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг. Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Производить сальдирование всех результатов по операциям по сделкам с ценными бумагами организации не имеют права. [c.419]
Только в том случае, если доход физическому лицу выплачивается физическим же лицом (например, при покупке/продаже ценных бумаг или имущества), в момент совершения операции (выплаты дохода) подоходный налог не удерживается. В этом случае физическое лицо обязано включить полученный и не обложенный налогом доход в свой совокупный годовой доход по окончании года при составлении налоговой декларации. [c.244]
Исключением являются паевые инвестиционные фонды, когда один доверительный управляющий обслуживает сразу сотни и тысячи клиентов и все их операции учитывает суммарно на одном балансе. Здесь индивидуальный расчет налогов вообще невозможен, поэтому налог на доходы физических лиц удерживается только при выходе их из паевого фонда, когда управляющий выкупает выпущенные им ранее инвестиционные паи. Налог удерживается по общим правилам как с доходов от продажи ценных бумаг. [c.199]
УБЫТКИ — превышение затрат, потерь над полученными доходами (прибылью) ущерб, причиненный предприятию или физическому лицу по зависящим и не зависящим от них причинам. Обусловлены, как правило, нарушением режима экономии, договорных обязательств, недостатками хозяйственной деятельности и другими причинами. Они могут возникать в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг), внереализационной деятельности, стихийных бедствий. Различают балансовые убытки, определяемые по балансу бухгалтерскому как конечные финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности (превышение расходов над доходами), и по отдельным операциям (видам деятельности) и участкам работы, например, убытки от непромышленной деятельности, эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, от стихийных бедствий, списания долгов, растрат и хищений, ликвидации не полностью амортизированных основных фондов и др. Часть убытков включается в себестоимость продукции — штрафы, пени, неустойки, потери от выпуска бракованной продукции и простоев, др. Отдельные из них компенсируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (организации, фирмы и т. д.) штрафы за несоблюдение требова- [c.253]
В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично — в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операций по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период. [c.49]
Предприятие компенсирует сотрудникам произведенные ими расходы по оплате медицинского обслуживания (например, лечение зубов у стоматолога, хирургическая операция). Все расходы подтверждены документами — чеками, квитанциями к приходному кассовому ордеру. Следует ли включать такие суммы в совокупный годовой доход физических лиц [c.29]
При выдаче предприятием физическому лицу подотчетных средств на проведение хозяйственных операций, в случае если регламентирующими документами предприятия (например, приказом руководителя, устанавливающим сроки, на которые выдаются подотчетные средства по различным видам операций или утвержденным формам заявления на выдачу таких средств, в котором подотчетное лицо указывает срок возврата неиспользованных средств или сдачи авансового отчета) установлен срок, на который они выдаются, к суммам подотчетных средств, на которые отсутствуют документы, применяется... порядок включения в облагаемый доход физического лица... на дату представления в бухгалтерию авансового отчета. [c.120]
Основные функции Н.и. осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков, правильности исчисления платежей физическими лицами, а также поступления платежей в соответствующий бюджет осуществление контроля за своевременностью представления плательщиками документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения объекта обложения и исчисления налогов и иных платежей передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность предъявление в суд и арбитражный суд иски в порядке, предусмотренном законодательством РФ обеспечение правильности применения административных штрафов и финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ и субъектов РФ, за нарушение обязательств перед бюджетом осуществление осмотра, фиксации содержания и изъятия у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения получение от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документов, на основании которых ведется оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм административных штрафов и финансовых санкций приостановление операций юридических и физических лиц по расчетным и иным счетам в банках в случаях непредставления государственным Н.и. и их должностным лицам документов, связанных с налогообложением составление, анализ и представление вышестоящим государственным налоговым органам установленной отчетности, а [c.93]
В соответствии со ст. 3, п. 6, п.п. а закона О подоходном налоге с физических лиц совокупный доход, полученный любым физическим лицом в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы доходов, перечисляемых по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям образования, частично или полностью финансируемых из соответствующих бюджетов (см. Налогообложение доходов физических лиц в связи с подготовкой и переподготовкой кадров). НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ. Доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организациям, включаются в состав доходов от внереализационных операций. [c.128]
При осуществлении физическим лицом операций с принадлежащим ему векселем, по существу относимых гражданским законодательством к операциям продажи, применяется льгота, предусмотренная подл, т п. 1 ст. 3 названного Закона. Эта льгота позволяет не включать в совокупный доход физических лиц суммы, получаемые в течение года от продажи векселей, принадлежащих физическому лицу на праве собственности, в случае, если эти суммы не превышают установленного законом 1000-кратного минимального размера месячной оплаты труда. [c.118]
Долгое время применялся (и сейчас применяется в практической деятельности многими налоговыми органами) подход, согласно которому если в случае выдачи предприятием физическому лицу подотчетных средств на проведение хозяйственных операций на суммы подотчетных средств в установленные сроки отсутствуют документы, подтверждающие их расходование, то данные средства должны быть включены в облагаемый доход физического лица (см. письмо Госналогслужбы РФ от 20 октября 1995 г. № ПВ-4-17/69н Методические рекомендации по исчислению совокупного годового дохода и исчислению подоходного налога в организациях ). На эти суммы предлагает делать начисления и Пенсионный фонд РФ (см. п. 9.1 Постановления Правления ПФ РФ от 15 сентября 1997 г. № 73). [c.348]
Для определения дохода физического лица от этой операции бухгалтерия сначала должна пересчитать немецкие марки в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи (14 739,2 руб. = 1120 нем. марких 13,16 руб./нем. марки), а из рублевого эквивалента - в доллары США (6083 долл. США = 14 739,2 руб. 24,23 руб./ долл. США) и таким образом определить соответствие выданной валюты нормам суточных расходов. [c.406]
Таким образом, при возникновении у предприятия потребности в приобретении ценностей за границей они должны быть оплачены по безналичному расчету с валютного счета предприятия. В противном случае операция по оприходованию материальных ценностей может быть оформлена только как сделка по приобретению этого имущества у физического лица по договору купли-продажи с предоставлением ему при исчислении облагаемого дохода скидки в размере 1000-кратного МРОТ в течение года (см. подп. т п. 8 Инструкции № 35). [c.418]
Суммы начисленных компенсаций отражают по дебету счетов 26 Общехозяйственные расходы или 44 Расходы на продажу и кредиту счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям . Организации могут назначить указанную компенсацию в большем размере по сравнению с нормативами. Сверхнормативные выплаты облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц. [c.175]
Эмиссия определенных видов ценных бумаг в РФ подлежит обложению налогом на операции с ценными бумагами. В РФ доходы по ценным бумагам, а также доходы от реализации ценных бумаг облагаются налогом на доходы физических лиц (до 1 января 2001 г. подоходным налогом с физических лиц), налогом на прибыль организаций (до 1 января 2002 г. налогом на прибыль предприятий). Стоимость ценных бумаг, переданных в дар или по наследству, является объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. [c.879]
Доходы по операциям с ценными бумагами в РФ являются объектами налогообложения по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. [c.879]
Пунктом 4 ст. 170 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность вести раздельный учет сумм входного НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма входного НДС вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. [c.208]
Доходы физических лиц, полученные ими от источников в РФ в результате проведения внешнеторговых операций от своего имени по ввозу товаров (оказанию услуг, выполнению работ) на территорию РФ и вывозу товаров (оказанию услуг, выполнению работ) с [c.332]
Во-первых, когда организация выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг, она может предоставить имущественный налоговый вычет. [c.349]
За все виды банковских услуг населению взимаются комиссионные. В мировой практике до 40% дохода коммерческие банки получают за счёт комиссионных. Развитие качества и количества банковских услуг населению сильно повысит престиж банка, его респектабельность. Банки могут получить следующие дополнительные преимущества от проведения операций по обслуживанию физических лиц [c.114]
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы имеют право проверять денежные документы юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства, получать от них необходимые сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну), обследовать любые используемые для извлечения доходов, производственные, складские и торговые помещения, применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговый кодекс РФ определяет виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. [c.354]
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов. [c.522]
Налоговый кодекс установил особенности определения налоговой базы при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в организации, доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги. [c.147]
Риск налоговых изменений связан с корректировкой налогообложения операций с ценными бумагами, что отражается на доходах юридических и физических лиц — участников фондового рынка. Для снижения налогового риска следует использовать в учетной политике предприятия все законные способы снижения налогового бремени (метод ускоренной амортизации вместо линейного, учет материальных затрат по методам ЛИФО и ФИФО. консультации квалифицированных аудиторов и др.). Применение метода оценки материалов по стоимости последних закупок (ЛИФО) позволяет максимизировать издержки производства и минимизировать налогооблагаемую прибыль. Метод оценки производственных запасов по стоимости первых закупок (ФИФО) дает возможность минимизировать себестоимость реализованной продукции и максимизировать прибыль для целей налогообложения. [c.268]
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ — доходы от реализации ценных бумаг, осуществляемой физическими лицами, облагаемые налогом на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены в ст. 214.1 НК. Данная статья была введена Федеральным законом от 30 мая 2001 г. № 71-ФЗ. [c.181]
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК. [c.242]
Операция 26. Для выполнения операции необходимо произвести удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Расчет производится в расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 на основании бухгалтерской справки (см. ИД № 4). [c.19]
В данном случае, когда физическое лицо понесло убытки от операций с ценными бумагами, должна ли организация — профессиональный участник рынка ценных бумаг представлять сведения в ИМНС о доходах этого физического лица по форме № 2-НДФЛ [c.419]
Необходимо отметить, что операции по безвозмездной передаче жилых помещений в собственность работников крайне обременительны в плане налогообложения. В соответствии с п. 5 Инструкции ГНС РФ № 35 стоимость имущества безвозмездно переданного в собственность физических лиц подлежит включению в совокупный доход, облагаемый подоходным налогом. Помимо этого в соответствии со ст. 2 Закона РФ О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 стоимость жилых помещений безвозмездно передаваемых физическим лицам по догово- [c.69]
В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ "..лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним". При этом размеры и сроки, на которые выдаются денежные средства, определяются руководителем предприятия. Подотчетные суммы, о расходовании которых в течение тридцати трех дней не были представлены авансовые отчеты, являются скрытой формой дохода физического лица, их получившего, и должны быть включены в совокупный доход сотруд- [c.148]
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — освобождение отдельных видов дохода (или снижение размеров его обложения) от налогообложения, а также освобождение от налогов (или их снижение) для отдельных категорий граждан. Напр., суммы материальной помощи (кроме связанных со стихийными бедствиями или др. чрезвычайными обстоятельствами) включаются в налог только в размерах, превышающих двенадцатикратный ММОТ. Полностью освобождается от налога материальная помощь членам семьи умершего работника или помощь работнику в связи со смертью членов его семьи — супруга(и), детей или родителей. Имеются льготы на доходы учащихся дневной формы обучения, полученные ими в период каникул (но не более трех месяцев в году) за ряд работ в пределах установленного законом десятикратного размера ММОТ за каждый календарный месяц. Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач облагаются налогом с суммы дохода, превышающего пятитысячекратный ММОТ, а от продажи др. имущества с суммы дохода, превышающей тысячекратный ММОТ. Устанавливаются Н.л. по доходам от разведения диких животных, охотничьих собак (для лиц, являющихся членами секций собаководства) и т.д. У ряда физ. лиц (Героев Советского Союза и Героев РФ, участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите Отечества, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др.) доход, кроме др. льгот, дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый месяц пятикратного размера ММОТ. Представляются также Н.л. (в размере трехкратной ММОТ) родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военного долга или вследствие связанного с ним заболевания, инвалидам III группы, имеющим на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей, и т.д. Н.л. предоставляются на основании соответствующих документов (Инструкция по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"). Н.л. распространяются также на суммы, полученные на основе коэффициентов и надбавок за [c.192]
При нарушении правил удержания подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, или несвоевременном перечислении удержанных сумм в бюджет руководители предприятий, выпла-чивающих.доход, привлекались к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера ММОТ. Предприятия до наступления срока платежа обязаны были сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Эти платежные поручения подлежали исполнению в первоочередном порядке, и плата по таким операциям не взималась. [c.299]