В РФ доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с особенностями, определенными в ст. 214.1 НК. В первоначальной версии части первой НК предусматривалось, что такие доходы будут облагаться налогом на доходы от денежных капиталов. [c.880]
Доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами 181 [c.897]
Налоговый кодекс установил особенности определения налоговой базы при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в организации, доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги. [c.147]
Закон № 57-ФЗ внес ряд изменений в порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Теперь к ценным бумагам приравнены и паи в паевых инвестиционных фондах. При определении налоговой базы учитываются доходы физических лиц, полученные по следующим операциям [c.152]
Учитывая изложенное, до 2002 года налоговые агенты (организации) при исчислении налога на доходы физических лиц, полученные от продажи ценных бумаг, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, имеют право учесть фактически произведенные ими и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг. Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Производить сальдирование всех результатов по операциям по сделкам с ценными бумагами организации не имеют права. [c.419]
Возьмем самый распространенный вид риска — финансовый. Мы уже отмечали, что основным проявлением финансового риска, например, для производства является неполучение дохода из-за технических или непроизводственных причин (дефицит ресурсов, недостаточный спрос или его полное отсутствие на производимые товары, инфляция и т.п.), а также наиболее тяжкое последствие неполучения дохода — банкротство. В финансовой деятельности наиболее распространены риски по операциям с ценными бумагами и валютой, риски кредитования, по депозитным и расчетным операциям, инфляционные и процентные риски. К финансовым рискам целесообразно также отнести риск неплатежа по потребительскому кредиту, хотя в такой ситуации одним из субъектов страхования является физическое, а не юридическое лицо. [c.196]
Доходы по операциям с ценными бумагами в РФ являются объектами налогообложения по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. [c.879]
Риск налоговых изменений связан с корректировкой налогообложения операций с ценными бумагами, что отражается на доходах юридических и физических лиц — участников фондового рынка. Для снижения налогового риска следует использовать в учетной политике предприятия все законные способы снижения налогового бремени (метод ускоренной амортизации вместо линейного, учет материальных затрат по методам ЛИФО и ФИФО. консультации квалифицированных аудиторов и др.). Применение метода оценки материалов по стоимости последних закупок (ЛИФО) позволяет максимизировать издержки производства и минимизировать налогооблагаемую прибыль. Метод оценки производственных запасов по стоимости первых закупок (ФИФО) дает возможность минимизировать себестоимость реализованной продукции и максимизировать прибыль для целей налогообложения. [c.268]
Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Напомним, что его удельный вес в государственном бюджете Франции превышает 18%. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица— семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фискальной единицей, естественно, является один человек. Под доходами понимаются все денежные поступления, полученные в течение отчетного года. В это понятие входят заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладений, доходы от сельскохозяйственной деятельности, доходы от промышленной или коммерческой деятельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т.д. Принимаются в расчет также и разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенные законодательством расходы, например целевое пособие на питание. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам пожилые люди, инвалиды и т.д. [c.277]
Эмиссия определенных видов ценных бумаг в РФ подлежит обложению налогом на операции с ценными бумагами. Доходы по ценным бумагам, а также от реализации ценных бумаг могут облагаться подоходным налогом с физических лиц, налогом на прибыль предприятий и организаций, корпорационным налогом, налогом на доходы от капитала. Кроме того, сами ценные бумаги могут быть объектом обложения поимущественными налогами. [c.486]
По некоторым налогам (например, налог на прибыль предприятий) объект налогообложения и И.н. могут совпадать. Налоговым законодательством РФ определены следующие И.н. добавленная стоимость (для уплаты НДС) выручка (для таможенных пошлин) себестоимость (для налога на пользователей автомобильных дорог, земельного налога) финансовый результат (для налога на рекламу, налога на имущество предприятий, некоторых местных сборов) чистая прибыль (для налога на прибыль предприятий и организаций, налога на операции с ценными бумагами, многих местных налогов) совокупный доход (для всех налогов с физических лиц). На макроэкономическом уровне И.н. является совокупность различных форм доходов населения, т.е. национальный доход (см. Элементы налога). [c.34]
В соответствии со ст. 3, п. 6, п.п. а закона О подоходном налоге с физических лиц совокупный доход, полученный любым физическим лицом в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы доходов, перечисляемых по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям образования, частично или полностью финансируемых из соответствующих бюджетов (см. Налогообложение доходов физических лиц в связи с подготовкой и переподготовкой кадров). НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ. Доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организациям, включаются в состав доходов от внереализационных операций. [c.128]
В-пятых, доходом при операциях с ценными бумагами у физических лиц могут быть проценты. Проценты по негосударственным ценным бумагам (например, облигациям и векселям) облагаются налогом у источника выплаты по ставке 13% проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам согласно п. 25 ст. 217 НК РФ вообще не подлежат налогообложению. Доходы от продажи государственных и муниципальных облигаций, которые по условиям выпуска нельзя считать процентами, облагаются налогом в общем порядке. [c.92]
Эмиссия определенных видов ценных бумаг в РФ подлежит обложению налогом на операции с ценными бумагами. В РФ доходы по ценным бумагам, а также доходы от реализации ценных бумаг облагаются налогом на доходы физических лиц (до 1 января 2001 г. подоходным налогом с физических лиц), налогом на прибыль организаций (до 1 января 2002 г. налогом на прибыль предприятий). Стоимость ценных бумаг, переданных в дар или по наследству, является объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. [c.879]
Основой изучения госбюджета является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджета. В составе доходов наибольший удельный вес приходится на налоговые поступления от юридических и физических лиц (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на прибыль, на доходы от банковской и страховой деятельности, от операций с ценными бумагами, подоходный налог и др.). Динамика расходов анализируется по направлениям на народное хозяйство, социально-культурные нужды, управление, оборону и др. [c.179]
В соответствии с Законами об акционерных обществах и рынке ценных бумаг свидетельством финансовых вложений является ценная бумага в документарной или бездокументарной форме или специальный договор на фондовом рынке. Ценная бумага представляет собой денежный документ, свидетельствующий о праве его собственника на определенную долю дохода, оговоренного условиями выпуска или дохода, образующегося в результате ценовых колебаний на рынке капиталов. Доход, получаемый от выпуска и обращения ценных бумаг, может быть регулярным и разовым по условиям эмиссионного договора. Он может образовываться от сделок купли-продажи ценных бумаг, залоговых и депозитных операций, от иных сделок (наследование и дарение, уступка прав пользования доходами и т. п.). Доход могут получать юридические и физические лица. Доходы физических лиц — акционеров и собственников государственных ценных бумаг, исчисление налога по ним регламентирует Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , речь о котором пойдет ниже. [c.253]
Исключением являются паевые инвестиционные фонды, когда один доверительный управляющий обслуживает сразу сотни и тысячи клиентов и все их операции учитывает суммарно на одном балансе. Здесь индивидуальный расчет налогов вообще невозможен, поэтому налог на доходы физических лиц удерживается только при выходе их из паевого фонда, когда управляющий выкупает выпущенные им ранее инвестиционные паи. Налог удерживается по общим правилам как с доходов от продажи ценных бумаг. [c.199]
Производимый вычет может быть заменен на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода, только налоговым органом при подаче декларации о доходах, за исключением случаев купли-продажи ценных бумаг. При получении физическими лицами доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг у источника выплаты дохода могут приниматься к зачету расходы, подтвержденные документами по приобретению таких бумаг номинальная стоимость ценных бумаг без соответствующего документального подтверждения произведенных расходов по их приобретению к зачету не принимается [c.76]
Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К. этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к государственным займам. Существуют два пути получения государственных займов 1) государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства 2) кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга. Государственный долг тесно связан с налогами. Его погашение, выплата по нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей либо новыми кредитными операциями. [c.154]
Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов банка, по учету уставного капитала неакционерного банка при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций. [c.77]
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ — доходы от реализации ценных бумаг, осуществляемой физическими лицами, облагаемые налогом на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены в ст. 214.1 НК. Данная статья была введена Федеральным законом от 30 мая 2001 г. № 71-ФЗ. [c.181]
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК. [c.242]
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС, базисным активом ФИСС по которым являются ценные бумаги, учитываются доходы, полученные по следующим операциям а) купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг б) купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в) с ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги г) с ценными бумагами и ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления и (или) выгодоприобретателя, являющегося физическим лицом (п. 1 ст. 214.1 НК). Налоговая база по каждой вышеперечисленной операции определяется отдельно. Под ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, в целях главы 23 НК понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки (п. 2 ст. 214.1 НК). [c.181]
В данном случае, когда физическое лицо понесло убытки от операций с ценными бумагами, должна ли организация — профессиональный участник рынка ценных бумаг представлять сведения в ИМНС о доходах этого физического лица по форме № 2-НДФЛ [c.419]
ДИЛЕР (dealer) - 1) физическое или юридическое лицо, являющееся членом фондовой биржи, занимающееся операциями купли-продажи ценных бумаг и валюты с целью извлечения прибыли за счет курсовой разницы и разницы в ценах. Д. фондовой биржи торгует ценными бумагами за свой счет или по поручению. Хотя Д. иногда выступает как брокер, в его деятельности преобладает не посредничество, а самостоятельная торговля, в которой он становится собственником приобретаемых товаров. В отличие от брокера и торгового агента доходы Д. складываются в основном не за счет вознаграждений, а из разницы между продажной и покупной ценами товаров. Таким образом, Д. является торговцем, поэтому так чаще и переводится это английское слово 2) предприниматель, торгующий в розницу продукцией, которую он закупил оптом 3) предприятия, посредничающие непосредственно между производителем и потребителем. Д. располагает собственными складскими и торговыми помещениями, соответствующим оборудованием (часто Д. торгуют технически сложными товарами), занимается послепродажным обслуживанием. Иногда Д. посредничает между различными торговыми предприятиями и клиентами. [c.62]
К другой категории финансовых инструментов относятся кредитные ценные бумаги и ценные бумаги с фиксированным доходом. Частное лицо, коммерческое или государственное предприятие может внести определенную денежную сумму на временное хранение в банк под фиксированный процент с возможнортью отозвать ее до истечения оговоренного договором срока — такое вложение капитала называется депозитом. Соответственно, документ, удостоверяющий право предприятия на подобный вклад, называется депозитным сертификатом и является ценной бумагой, которую можно использовать как краткосрочное средство инвестирования или как финансовое средство, обращающееся на вторичном биржевом рынке. Еще одним финансовым инструментом могут служить векселя — бесспорное и необеспеченное какими-либо активами письменное обещание эмитента выплатить заем (долг) в заранее оговоренный срок, с указанием способа и места выплаты займа, а также юридического или физического лица, являющегося должником, и организации, составившей вексель. Поскольку единственной гарантией погашения векселя является честное слово эмитента, его платежеспособность и текущее финансовое положение, торговля векселями — весьма рискованное занятие. Реальная стоимость векселей при операциях купли-продажи определяется, исходя из величины процентной ставки от суммы кредита на момент начала операции (учетная процентная ставка), оставшегося до момента погашения долга срока и результатов анализа экономического состояния компании-должника. Векселя также бывают разными простыми, казначейскими (их эмитирует государство для покрытия текущих расходов или дефицита бюджета) и переводными — упрощая, можно сказать, что переводной вексель это письменная просьба кредитора своему должнику уплатить долг. Векселя могут служить средством взаимозачетов при проведении финансовых операций, могут быть реализованы на бирже либо проданы коммерческому банку по цене ниже номинальной, а банк в свою очередь предъявит их эмитенту по истечении срока кредита. Еще один финансовый инструмент — это облигация ценная бумага с фиксированным доходом, удостоверяющая держателя в том, что по истечении определенного срока ему будет выплачена номинальная стоимость облигации [c.234]