Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 1892—1903 гг. [c.120]
Для проведения налоговой реформы, стимулирующей рост производства, сложились и политические условия. Достигнуто соглашение между ветвями власти законодательной и исполнительной. В 1995 г. подходы ведущих политических партий и блоков России, преодолевших 5%-ный барьер при голосовании в Думу, в налоговой политике оценивались как нереалистичные и не вполне рыночные. В 2000 г. все думские партии и блоки проголосовали за снижение налогов, упрощение налоговой системы и перенос налогового бремени с производителя на потребителя. Произошла смена ориентации на рыночную и сравнительно реалистичную. Правительство представило в Госдуму пакет документов по налоговой реформе, которая проголосовала за него. Это и есть проявление политической воли, столь необходимой для реализации экономической стратегии страны на ближайшие десять лет. [c.219]
В ходе налоговой реформы были введены новые массовые целевые платежи. Первыми из них были введенные в 1931 г. единовременные сборы на нужды хозяйственного и культурного строительства города и деревни и единовременный сбор на нужды жилищного строительства, представляющиеся официальной пропагандой как законодательная инициатива с мест формально вопрос об установлении этих сборов был поставлен перед Правительством Советского Союза местными Советами. Эти сборы сохранились в советской налоговой системе и в последующие годы, при этом на 1933 г. был установлен единый для города и деревни сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства. Старые городские налоги (промысловый, подоходный и на сверхприбыль) просуществовали без изменений до 1932 г. [c.226]
Налоговая реформа в Российской Федерации была осуществлена в соответствии с Законом Об основах налоговой системы в Российской Федерации (принят 27 декабря 1991 г.)- Этот Закон определил принципы построения налоговой системы и ее структуру и состав, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Основополагающее значение имеет и Закон О государственной налоговой службе [c.138]
Понимая социально-экономическую роль налоговой системы и поддерживая проводимую налоговую реформу, важно добиться, чтобы проводимые изменения не стали антистимулом роста производства. [c.65]
Необходимость налоговой реформы в России к концу 90-х годов обусловлена скоростью и масштабностью перемен, происходящих в экономической жизни страны. Поэтому изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих задач [c.3]
Реформа налоговой системы. Снижение налогового бремени необходимо, чтобы увеличить прибыль, используемую на обновление и развитие производства. Сейчас уровень налоговых поступлений в бюджет невысок. Это естественная реакция, в том числе законопослушного предпринимателя на тяжелое налоговое давление. Если платить все налоги, многие отрасли бизнеса просто разорятся. В силу разрыва между высоким уровнем налогового процесса и низким уровнем собираемости налогов существует возможность реально снизить этот пресс для законопослушного бизнеса и не допустить ущерба для бюджета. [c.43]
Словом, главное, чего надо было ожидать от нового этапа налоговой реформы, это, во-первых, особой тщательности и продуманности рекомендаций, чтобы их достаточно долго не пришлось вновь пересматривать, и, во-вторых, максимального упрощения налоговой системы и особенно — налоговой документации. Разумеется, нельзя забывать и о необходимости облегчения (точнее — оптимизации) налогового бремени на бизнес, о чем мы подробно, если читатель помнит, говорили в параграфе 4.4 Фискальная проблема — неизбежный спутник переходной экономики (во второй части книги). [c.286]
С целью устранения перечисленных недостатков и повышения эффективности налоговой системы разрабатывается проект новой налоговой реформы. Инструментом проведения такой реформы должен стать Налоговый кодекс. 1 января 1999 г. введена в действие только первая часть Налогового кодекса, определяющая принципы построения налоговой системы и взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, а с 1 января 2001 г. вводится вторая часть. [c.316]
Высокие издержки и низкие уровни согласия, сложность налогового кодекса, ощутимая несправедливость налоговой системы и большие искажения, связанные с высокими предельными налоговыми ставками, — это тезисы в пользу Закона о налоговой реформе 1986 г. [c.588]
Успешные реформы налогового администрирования должны учитывать три эти компонента упрощение, долгосрочное воздействие принимаемых мер и соответствие фактической политики планам. В развивающихся странах и странах с переходной экономикой при схожем состоянии налоговой системы наблюдается разная налоговая дисциплина, которая отражает не только уровень усилий, затрачиваемых государством на администрирование налоговой системы, но и отношение налогоплательщиков к налоговой системе и деятельности государства. Отношение налогоплательщиков к налоговой системе формируется в обществе под влиянием таких факторов, как субъективная оценка налогоплательщиками уровня уклонения от налогообложения, субъективная оценка справедливости налоговой системы, сложность, устойчивость и качество администрирования. Политика государства, воздействующая на один из этих факторов, соответствующим об- [c.26]
С учетом приведенных выше соображений можно сделать вывод о том, что при анализе налоговых реформ в странах с переходной экономикой, особенно рассматриваемых стран СНГ, необходимо учитывать, что все эти страны начали процесс реформ со сходными начальными условиями, копирующими экономические характеристики и налоговую систему всех республик в составе бывшего СССР. При этом, несмотря на сходные тенденции - спад с последующим переходом к росту производства, - в этих странах имели место различные макроэкономические условия, различная структура экономики, а также различное распределение налоговой нагрузки между секторами в экономике, что не могло не повлиять на тенденции в реформировании налоговой системы и, соответственно, на получаемый результат в смысле объема и структуры налоговых доходов. [c.29]
Преобразования в бюджетно-налоговой политике, намеченные на 1998 г. и назревавшие в течение нескольких последних лет, были основаны на принятии комплекса мер по совершенствованию налоговой системы и повышению налоговой дисциплины. Целью этих преобразований было стимулирование развития производства и снижение налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков. Основой этих преобразований стал проект Налогового кодекса. Он предусматривал упрощение налогового законодательства, сокращение числа налогов, пересмотр и сокращение налоговых льгот (подробнее см. главу "Проблемы налоговой реформы" . [c.59]
Здесь неизбежно возникает разлад отраслевых интересов в отношении источников финансирования развития и направлений инвестирования. Интересы долгосрочного развития страны требуют поддержки информационных технологий, науки и образования. Поддержание статуса страны как великой нации в области науки и культуры, обороноспособности приведет к краткосрочным запросам на бюджетные средства. Основная масса экономических агентов гражданской экономики объективно заинтересованы в реформе налоговой системы и стимулировании инвестиций. Экспортные отрасли будут выступать против попыток перераспределить тем или иным образом рентные доходы в пользу инвестиций в другие сектора экономики, потребностей государства и потребления. [c.28]
Сторонники монетаризма считают, что основной причиной роста денежной массы является увеличение бюджетных расходов и дефицит бюджета [3.1-3.3]. Для переходных экономик это также справедливо [3.4]. Поэтому первостепенное значение должно придаваться сокращению государственных расходов и в целом бюджетного дефицита. Однако эта задача осложняется налогово-бюджетным кризисом, характерным для переходных экономик. Но, несмотря на это, бюджетный дефицит в 1996-1997 годах удерживался на уровне 5,4-5,2% ВВП по сравнению с более чем 11,5% ВВП в 1995 году, благодаря ограничению расходов, совершенствованию налоговой системы и реформе бюджетного процесса. В 1998 году дефицит был снижен уже до 3% ВВП. [c.111]
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. Мало кто понимает, что основным результатом увеличения налогов на предпринимательство является отнюдь не снижение доходов миллионеров. Налоги представляют из себя просто издержки, которые почти всегда перекладываются на потребителя в виде более высоких цен. Эта же самая продукция стоит больше, следовательно, производительность при этом будет ниже. Вместе с тем, поскольку организация даже не получает возросший доход в свои руки и не может вложить эти суммы в свою стоимость, рост цен обычно ведет к уменьшению объема денег, предназначенных для капиталовложений. И до тех пор, пока правительство не разработает налоговое законодательство так, чтобы стимулировать капиталовложения в более эффективное оборудование, организации вполне могут и подождать с такими капиталовложениями. В определенной мере рост производительности, наблюдавшийся с 1983 г., частично обусловлен более либеральным налогообложением капиталовложений и Законом о реформе налоговой системы 1986 г. [c.652]
Реформа налоговой системы даже меньшего масштаба неизбежно предполагает не только существование самого законопроекта, но и программы его реализации. Такая программа должна предусматривать обязательную увязку с действующим законодательством, принятие необходимых изменений в смежных разделах юрисдикции, время, программу и средства необходимые для обучения огромной массы финансистов, бухгалтеров и работников налоговых органов. [c.93]
Налоговая реформа запаздывает. Теперь даже снижение ставок не повлечет за собой укрепление налоговой дисциплины и увеличение поступлений налогов в бюджет. Это означает неэффективность любых попыток стимулирования инвестиционной активности промышленных предприятий с помощью системы налоговых льгот, поскольку современный уровень налогов слишком высок По оценкам руководителей предприятий общая сумма налогов, которые должно платить предприятие, составляет около 95% его совокупной прибыли. Таким образом, в результате стимулирования инвестиций с помощью налоговых льгот предприятиям может возникнуть парадоксальная ситуация налоговые платежи будут снижаться вместе с инвестиционной активностью предприятий. [c.164]
Реформа налоговой системы. Необходимо скорейшее введение в действие второй части Налогового кодекса РФ, где предусмотрена реальная отмена большинства налогов с оборота и сужена база налога на прибыль. Налогообложение физических лиц. фонда заработной платы и прибыли, а также возникающих разниц при пере воде из одной валюты в другую нуждаются в дальнейшей рационализации для снижения объемов увода доходов из-под налогообложения. [c.171]
В настоящее время правительство РФ одобрило экономическую программу России на десятилетний период. На первом этапе (охватывает полтора года) формируется законодательная база бюджетной реформы, в том числе и налоговой, осуществляются разграничение полномочий всех уровней бюджетной системы, инвентаризация бюджетных расходов, реализация Бюджетного кодекса РФ и ускоренное завершение перехода на казначейскую систему. [c.78]
Проведение налоговой реформы должно снизить налоговую нагрузку, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения для всех плательщиков и повысить уровень управления всей системой налогообложения, Основные элементы налоговой реформы [c.90]
В ходе реформы будет введена единая ставка подоходного налога, уменьшено обложение фонда оплаты труда, ликвидированы налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции, работ и услуг, отменено большинство льгот. Ожидается, что налоговая нагрузка снизится на 5—6 пунктов к уровню 2000 г. и составит примерно 30% к ВВП. Выпадающие в связи с этим бюджетные доходы должны быть покрыты за счет отмены необоснованных налоговых льгот, повышения собираемости налогов и увеличения доли денежных платежей в налоговой системе. [c.90]
Как продолжение традиций дореволюционной России в налоговой системе нэпа разграничивалось налогообложение деревни и города. С весны 1921 г. вплоть до 1923 г. крестьянство облагалось продналогом, включавшим натуральные поставки 18 видов продукции (зерновые, мясо, картофель, сено, гужевой налог и др.). Однако проведение денежной реформы, активизация торговли побуждали крестьянство производить наиболее выгодные виды продукции и продавать их за устойчивые деньги. В результате с 1 января 1924 г. все натуральные и трудовые повинности были отменены, а продналог стал взиматься только в денежной форме. Тем самым еще раз были продемонстрированы возможности и эффективность саморегулирования рыночного хозяйства. [c.103]
Налоговая система России периода рыночных реформ была изначально сформирована в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г.,№ 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации (с последующими изменениями и дополнениями), вступившим в силу с 1 января 1992 г. Налоговые органы и их структура были предусмотрены Законом РСФСР от 21 марта 1991 г. №943-1 О Государственной налоговой службе РСФСР . Налоговая поли- [c.105]
Одновременно с проведением налоговой реформы должно осуществляться дальнейшее укрепление системы налогового администрирования, отмена экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, повышение экономической заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств, совершенствование налогового контроля за правильностью применения цен в целях налогообложения. Необходимо продолжить работу по погашению накопившейся налоговой задолженности предприятий в отношении неработающих предприятий более решительно применять процедуру банкротства. Резервом пополнения доходной части федерального бюджета является повышение эффективности таможенного администрирования — недостоверное декларирование стоимости товаров, уклонение от уплаты таможенных пошлин носит пока массовый характер. [c.208]
Это стержневой закон в системе законодательных актов по налогам, разработанных в соответствии с налоговой реформой в России. Закон устанавливал перечень поступающих в бюджетную систему России налогов и сборов и других платежей, а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. [c.77]
Курс лекций Налоги и налогообложение содержит краткое изложение сущности налогов, сборов и других платежей обязательного характера, их элементов, исторических аспектов формирования налоговой системы в Российской Федерации, особенностей проведения и перспектив завершения налоговой реформы. [c.6]
До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не отразиться на негативном, пренебрежительном отношении большинства членов общества к налогам как таковым. В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало уплачивать те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ. [c.3]
Одним из важнейших условий обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций является осуществление налоговой реформы. Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным. Не случайно на протяжении всех лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основополагающих моментов налоговой системы. В результате сложившаяся к концу 90-х годов в Российской Федерации налоговая система во все большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны. [c.7]
Одним из методов налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть которых состояла в следующем. [c.32]
Вместе с тем, нельзя слепо принимать налоговую теорию без привязки к сложившейся социально-экономической ситуации в конкретном государстве. Поэтому налоговую реформу необходимо проводить, согласуясь с целями и задачами экономического развития на современном этапе, увязывая отдельные аспекты налоговой теории с практикой проведения экономической и финансовой политики. В противном случае неизбежны негативные последствия воздействия налоговой системы на развитие экономики. [c.45]
Отказ Государственной Думы от утверждения пакета законов, рассчитанных на обеспечение дополнительных доходов бюджета за счет реформы налоговой системы и сокращения государственных расходов, поставил правительство Кириенко в безвыходную ситуацию. Реальная оценка финансовых возможностей государства вынудила правительство принять чрезвычайные меры оно объявло 17 августа 1998 г. о моратории на 90 дней по всем расчетам, по внешнему долгу и о прекращении операций по ГКО и ОФЗ с условием последующей реструктуризации внутреннего государственного долга. В результате правительство Кириенко было отправлено Президентом РФ в отставку и к экономическому и финансовому кризису добавился правительственный кризис. [c.52]
На особую злободневность данной проблематики указывают и последствия финансового кризиса конца 90-х гг. Проводимые реформы показали, что национальный капитал, который должен оберегать аудитор, еще очень слаб и хил, он страдает от несовершенства налоговой системы и от явного криминалитета. Тем не менее именно национальный (или хотя бы национально ориентированный) капитал больше всех нуждается в становлении сильного правового государства, в системном контроле, в действенных и авторитетных аудиторских услугах. Общество постепенно поворачивается лицом к власти, и отечественному капиталу нужны хотя бы условные гарантии выживаемости. , [c.5]
В течение 10 лет, предшествующих налоговой реформе 1986 г., количество слияний, поглощений и выкупов акций значительно возросло. Если в начале 70-х гг. платежи за слияние, поглощения и выкупы акций составляли приблизительно 15% от суммы дивидендов, то к 1984 г. они превысили дивиденды, а в 1985 г. вышеуказанные платежи оказались почти на 50% больше, чем совокупные выплаты дивидендов. Для казначейства потери налоговых поступлений в 1985 г. превысили 25 млрд дол. 20 Многие экономисты полагают, что данные действия были вызваны существовавшей тогда налоговой системой и что фирмы постепенно распознали преимущества распределения средств в потребительский сектор такими способами, которые позволили им быть объектами налогообложения доходов на прирост капитала21. [c.545]
На начальном этапе реформ положение может усугубляться в случае привлечения для решения указанных проблем заемных средств, если в результате их использования цели не достигаются. Тогда возникает необходимость в дополнительных доходах для погашения задолженности бюджета. Эта группа проблем порождает потребность в некотором минимуме доходов бюджета сверх средств, необходимых для обеспечения некоторого, условно говоря, стандартного пакета общественных благ и социальных программ, т. е. потребность в ресурсах, обеспечивающих трансформацию экономики. Хотя на первый взгляд эти вопросы не относятся непосредственно к структуре и параметрам налоговой системы и к ее функционирова- [c.11]
Возможные характеристики налоговой системы. Опыт налоговых реформ в различных странах показывает, что в стране с переходной или развивающейся экономикой необходимо формирование простой и легко администрируемой налоговой системы4. Почти во всех случаях введение налоговой системы, требующей сложных административных процедур или сложного декларирования, особенно на первых этапах перехода к рыночной экономике, не приводит к положительным результатам. [c.25]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговая система и налоговые реформы
: [c.258] [c.29] [c.93] [c.578] [c.10]Смотреть главы в:
История налогов в России -> Налоговая система и налоговые реформы