Развитие бюджетного федерализма. Быстрому развитию финансово-бюджетного федерализма в Российской Федерации способствовало принятие ряда федеральных законов. В соответствии с Законом Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР от 10 октября 1991 г. субъектам Федерации не устанавливаются размеры доходов и расходов, они имеют право самостоятельно определять направления использования бюджетных средств. Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. разделил все налоги на федеральные, региональные и местные, закрепив их за соответствующими бюджетами. [c.120]
Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , было предусмотрено взимание в России федеральных налогов налогов субъектов Федерации местных налогов. Таким образом, налоговая система Российской Федерации изначально формировалась как трехуровневая и предусматривала взимание федеральных налогов, налогов субъектов Федерации и местных налогов. [c.106]
Подавляющее большинство действовавших в России налогов были установлены на основе федерального или регионального законодательств, решений представительных органов местного самоуправления. Поэтому помимо Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации нормативно-правовая база налоговой системы России состояла из пакета специальных законов по каждому налогу, а также инструкций Государственной налоговой службы (ГНС) по их исчислению и оплате. [c.108]
Налоговый кодекс Российской Федерации в целом характеризуется более совершенной юридической проработкой по сравнению с первоначальным Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , в частности, сняты противоречия с Гражданским кодексом РФ и другими нормативно-правовыми актами. [c.112]
В соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , вступившем в силу с 1 января 1992 г., на территории России взимаются налоги и сборы, образующие налоговую систему РФ. В отличие от налогов сборы — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий. [c.78]
В систему косвенных налогов наряду с НДС и акцизами входит налог с продаж. В налоговой системе Российской Федерации налог с продаж появился гораздо позже, чем НДС и акцизы. Он был введен Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 150-ФЗ О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.127]
Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [c.295]
В Москве такими налогами были гостиничный сбор и сбор на компенсацию затрат городского бюджета по развитию инфраструктуры города и обеспечению социально-бытовыми условиями граждан, прибывающих в Москву на жительство. Последний сбор должны были уплачивать граждане, пожелавшие проживать на жилой площади, принадлежащей им на правах собственности. Учитывая значимость проблем развития инфраструктуры для столичного города, Правительство Москвы обратилось к Президенту РФ о сохранении этих сборов до принятия Налогового кодекса РФ. В ряде других обращений ставился вопрос о внесении в Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации изменений в перечень региональных и местных налогов и сборов. [c.314]
Федеральные налоги по Закону РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [c.318]
Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации утвердил принцип единства российской налоговой системы [8]. Этот Закон играет ключевую роль в системе правового обеспечения налогового процесса. В нем определены принципы построения, структура и обший механизм функционирования налоговой системы. [c.63]
В основу построения налоговой системы РФ по состоянию на 1 января 1998 г. положены требования, предписываемые положениями новой редакции Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [9] и двусторонними договорами федерального центра и некоторыми регионами. Правила, по которым строится налоговая система, приведены на рис. 10. [c.68]
Налоговые льготы и санкции, применяемые в зависимости от конкретной ситуации, установлены налоговыми законами. Их использование определяется видом налога. Общий порядок налогового санкционирования определен статьей 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [9]. В то же время состав налоговых правонарушений и меры налоговой ответственности за нарушение закона, а также варианты льготирования определяются самостоятельными налоговыми законами, принимаемыми по каждому отдельному виду налога. Совокупность функциональных действий системы налогообложения определяется как налоговый механизм, элементы которого планирование, регулирование и контроль — полностью предопределены функциями всей системы в целом. Элементам налогового механизма специально посвящена глава 4. [c.93]
Российская система налогообложения, как уже отмечалось, функционирует исходя из положений Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законов, определяющих права и обязанности налоговых администраций налоговых инспекций и налоговой полиции [8 18]. Положения этих законодательных актов детализированы в законах, принимаемых по каждому отдельному виду налога, в них определены правовые нормы, основные методические подходы к расчетам налогооблагаемой базы и непосредственно сумм налогов. В таких законах приведены нормы управления налогообложением и описаны тактические действия участников налоговых правоотношений в процессе налогового контроля. [c.126]
Целостности, логичности, стабильности, системности налоговых отношений при формировании доходов бюджета налоговыми методами не достигнуто. Не предвидится кардинальных улучшений налогового механизма до конца XX столетия. Несмотря на то, что в Законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации провозглашен системный подход к построению налогообложения и принцип единства налоговой системы является определяющим, реальный налоговый механизм нельзя назвать единой системой организационно-экономических и правовых отношений. Изменения в налоговое зако- [c.145]
В рамках каждой из названных сфер применяются различные методики и нормативные документы по осуществлению контрольных действий. Контролирует эти сферы многочисленный штат работников самых различных учреждений, начиная от внутрифирменных контрольных служб и заканчивая сферой государственного контроля (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Центробанк, Таможенный комитет, федеральные органы налоговой полиции и другие). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и Таможенным кодексом РФ (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением объектов налогообложения через таможенную границу РФ), а также другими законодательными актами РФ [8 9 25]. [c.172]
Действующая система мер ответственности за нарушение законодательных положений по исчислению и уплате налогов в бюджет предусмотрена статьей 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Эти меры приведены в схеме на рис. 25. [c.176]
В налоговой системе РФ, согласно положениям Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [8], налог на прибыль определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции, которая установлена Законом РФ от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 Об основах бюджетных прав и прав по формулированию внебюджетных фондов... . Следовательно, налог на прибыль — регулирующий. [c.210]
В Законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации определена принадлежность налога на имущество юридических лиц, он является собственностью субъектов РФ и распределяется поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории которых расположены предприятия — плательщики налогов. Порядок распределения сумм налога между районными и городскими бюджетами определяется органами местного самоуправления." [c.320]
С 28 апреля 1995 г. вступили в силу положения Федерального закона № 62-ФЗ, внесшие изменения в технику исчисления налога на имущество юридических лиц, процесс льготирования и условия определения ставки налогов. Законом были значительно расширены права органов местного самоуправления по установлению дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий плательщиков в части суммы налога, зачисляемого в местные бюджеты. Ранее это право было закреплено за органами местного самоуправления ст. I Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , а с 28 апреля 1995 г. эта норма была перенесена и в Инструкцию по исчислению налога на имущество предприятий (рис. 75). [c.320]
Зачисление налога в бюджет производится в соответствии с бюджетной классификацией. Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений Инструкции ГНС РФ № 33 регулируются положениями Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . , [c.323]
Система местного налогообложения — наиболее слабо отработанная область налоговых правоотношений как в теоретическом, так и в практическом плане. По составу и структуре этой системы, порядку формирования налогооблагаемой базы отдельных составляющих эту систему налогов, технике исчисления и уплаты их в бюджет, а также системе льготирования не принято единого законодательного акта. Регламентирование системы местного налогообложения осуществляется исходя из содержания статьи 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.372]
Согласно ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации на территории России введено 23 вида местных налогов и сборов, 4 из которых носят обязательный, всеохватывающий [c.372]
Устанавливаемые органами власти на местах из списка налогов и сборов по ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [c.373]
Попытка реформировать систему местного налогообложения была предпринята еще в 1996 г., когда законодателям страны направлялся проект новой редакции Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Этот законопроект был ими отвергнут и остался нереализованным, хотя он содержал принципиально иной подход к функционированию этой системы. Во-первых, предусматривалось сократить число налогов до 6 земельный налог, налоги на имущество физических лиц, налог с наследств или дарений, налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурного назначения, налог на рекламу, целевые налоги и сборы. [c.377]
Данный налог продолжает находиться в системе целевых сборов, взимаемых с предприятий в 1998 г. Эта практика будет существовать вплоть до внесения корректировок в Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации или принятия Налогового кодекса. Возможны существенные изменения местного налогообложения в связи с принятием специального Закона О местных налогах и сборах , где целевые сборы займут особое положение. Закон О местных налогах и сборах крайне необходим муниципальным властям, поскольку эти налоги и сборы позволяют им решить свои финансовые проблемы. Финансовые отношения муниципального уровня — совершенно неразработанная область правоотношений, местные органы власти не рассматриваются в качестве самостоятельных носителей правовых отношений. Возможно, что повышение правового статуса муниципалитетов, по примеру, скажем, Канады, позволит повысить роль местного налогообложения в формировании устойчивой финансовой базы территорий. До 1999 г. взимание этого налога будет осуществляться в соответствии с примерным Положением, которое носит рекомендательный характер, оно используется местными органами власти при подготовке проектов решений по введению налогов и сборов на подведомственной им территории. [c.381]
Наибольшим изменениям подвергся Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , он увеличился практически [c.395]
Таким образом, к 1996 г. были достигнуты определенные договоренности между законодательной и исполнительной властями о перспективах развития налоговых отношений. Ожидалось, что обновленный вариант Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации вступит в действие в 1996 г. 16 апреля 1997 г. Совет Федерации одобрил Федеральный закон О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" . Однако данный Закон был отклонен Президентом РФ, несмотря на самые прогрессивные и необходимые налогоплательщикам поправки, дающие им стабильное положение во взаимоотношениях с налоговой администрацией. [c.397]
Так, дополнения к статье 11 Закона конкретизировали понятие срок погашения налоговых обязательств . Уплатой налогов признается сдача налогоплательщиком платежного поручения в банк на перечисление в бюджет соответствующего уровня или в соответствующий внебюджетный фонд причитающихся налогов при наличии на счете налогоплательщика денежных средств, достаточных для исполнения указанного поручения в полном объеме. Уплатой налогов признается также внесение налогоплательщиком причитающихся сумм налогов наличными денежными средствами в банк, кассу органа местного самоуправления, учреждение связи Министерства связи РФ. Данное уточнение содержания статьи 11 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации позволило бы устранить нежелательное и беззаконное использование банками в собственных ведомственных интересах средств налогоплательщиков, предназначенных для погашения задолженности перед бюджетом. Отклонение законопроекта Президентом РФ подтверждает факт жесткого лоббирования тех или [c.397]
Не прошла также и поправка к статье 1 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . В соответствии с ней законы, иные нормативные правовые акты о налогах должны были вступать в действие не ранее 1-го числа 1-го месяца налогового периода, наступившего по истечении месяца после их опубликования. Документы, устанавливающие новые налоги, должны были вводиться в действие не ранее 1 января следующего отчетного года. Предполагалась возможность придания обратной силы законам, улучшающим положение плательщиков в специально определяемых случаях. [c.398]
Отклонение положительной новации, содержащейся в поправках к Закону РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , еще раз свидетельствует об отсутствии у правительства страны полной готовности формировать налоговый механизм, адекватный провозглашенному переходу России к правовому государству и рыночной системе хозяйствования. Все усилия правительственных органов сосредоточились на подготовке и обеспечении скорейшего принятия Налогового кодекса, характеризуемого ими как панацея от всех экономических бедствий. Главный упор делался на широко освещаемый в средствах массовой информации факт того, что Налоговый кодекс значительно снизит налоговое бремя и откроет возможности для притока инвестиций в экономику. Практика не подтвердила ожидания реформаторов. В конце 1997 г. разразился мировой финансовый кризис, экономическое положение России не улучшилось настолько, чтобы противостоять его влиянию. Решение масштабных налоговых проблем было вновь отложено. [c.398]
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы относится к числу местных налогов. При проверке правильности исчисления и уплаты налога следует руководствоваться п. 1 ч ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (в городах Москве и Санкт-Петербурге — законодательными актами данных субъектов РФ). [c.231]
Налог с продаж относится к числу региональных налогов, введение которых на данной территории относится к компетенции законодательных органов соответствующих субъектов РФ. При проверке правильности исчисления и уплаты налога с продаж следует руководствоваться пп. д п. 1 ст. 20 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законодательными актами субъектов РФ. [c.232]
При расследовании уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) в соответствии со ст. 5 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. (с введением в действие НК РФ признан утратившим силу за исключением отдельных норм, в частности, определяющих виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ) объектами налогообложения являются прибыль (ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций ), добавленная стоимость ( ч. 2 НК РФ и Закон РФ О налоге на добавленную стоимость ), стоимость подакцизных товаров (ч.2 НК РФ) и др. [c.458]
В случаях выявления первого из указанных способов уклонения от уплаты налогов с организаций следователю необходимо иметь в виду, что налогоплательщик в соответствии со ст. 11 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации (от 27 декабря 1991 г. в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 г.) обязан [c.465]
I. Наименование налога (сбора). Перечень налогов и сборов регламентируется НК РФ, а до введения в действие его 2-й части — Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации № 2118-1 от 27.11.91г. [c.543]
Начался бум налоготворчества в регионах и на уровне местного самоуправления. На основании названного Указа Президента РФ только в 1994 г. было введено дополнительно, сверх предусмотренных в Законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , более 70 видов региональных и местных налогов1. В 1995 г. дополнительные налоги взимались в 66 регионах России, а в 1996 г.— в 752. [c.109]
Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по введению региональных местных налогов определяются Конституцией РФ, Законами РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР , Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации , указами Президента и постановлениями Правительства РФ. Дополнительные налоги и сборы в 1995 г. взимались в 66 субъектах Российской Федерации, а в 1996 г. — в 75. Наибольшее количество дополнительных налогов и сборов (от 7 до 12) вводилось в республиках Саха, Бурятия, Белгородской, Курской, Ленинградской и Нижегородской областях. По четыре-пять видов дополнительных налогов и сборов было введенб в республиках Башкортостан, Тыва, Красноярском и Хабаровском краях, Владимирской, Вологодской, Калининградской, Тверской, Липецкой, Московской, Оренбургской, Псковской, Челябинской и Ярославской областях. [c.312]
С выходом Указа Президента РФ от 18 июня 1996 г. № 1214 органам государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления было предложено отменить свои решения о введении дополнительных налогов и сборов, противоречащих Закону РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Во исполнение этого Указа ГНС РФ поручила налоговым органам совместно с органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления принять в соответствии с возложенными на них функциями меры по отмене дополнительных налогов и сборов и приведению принятых решений и нормативных актов в соответствие с действующим налоговым законодательством. Однако в отдельных регионах органы власти, ссылаясь на права, предоставленные им Конституцией РФ и Федеральным законом Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации , а также принимая во внимание рекомендательный характер ч. 2, п. 2 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1214, сочли возможным не отменять незаконные налоги и сборы, введенные на своих территориях. ГНС РФ зафиксировала отказ от отмены незаконных налогов и сборов в Оренбургской, Волгоградской, Новосибирской областях, республиках Адыгея, Мордовия и Саха. Власти ряда регионов (Хабаровского края, Волгоградской, Нижего- [c.313]
Указами Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 г. и от 22 декабря 1993 г. № 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях с бюджетами различных уровней [8 9] узаконено право вводить на местном уровне налоги и сборы помимо тех, которые предусмотрены ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Такое положение привело к бессистемности налоговых взаимоотношений между субъектами РФ, отдельными регионами и территориями. В экономических публикациях широко обсуждаются эти проблемы, резкой критике подвергается практика местного законотворчества, которая приводит к появлению налогов, препятствующих формированию единого экономического пространства на территории России, затрудняющих товаропродвижение и не обеспечивающих достижения единых экономических целей и задач равномерного хозяйственного развития территорий [48]. [c.372]
Как доход, так и прибыль, согласно ст. 5 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , относятся к объектам налогообложения и охватываются этим общим понятием. Это же вытекает и из постановления Пленума ВС РФ № 8, в котором понятие доходы раскрыто только в отношении физических лиц, а применительно к организациям термин доходы используется наряду с термином прибыль , т.е. они рассматриваются как однопорядковые категории. Тем самым Пленум Верховного Суда РФ уточняет законодателя в ст. 199 УК РФ, где используется термин доход , а прибыль скрыта в термине другие объекты налогообложения . [c.458]
Смотреть страницы где упоминается термин Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации
: [c.430] [c.200] [c.377]Смотреть главы в:
История налогов в России -> Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации