Проверка представления налоговой отчетности

Проверка представления налоговой отчетности  [c.108]

Исходя из всего сказанного, МНС России установлено требование к налоговым органам обеспечить регулярный полный охват камеральными налоговыми проверками всей представляемой налогоплательщиками налоговой отчетности. Таким образом, периодичность проведения камеральных проверок каждого налогоплательщика определяется периодичностью представления налоговой отчетности.  [c.30]


Отличительной особенностью настоящего раздела является объединение юридического и экономического подходов к проведению налоговых проверок. Действительно, налоговые проверки, с одной стороны, регламентированы нормативно-правовыми актами. Их результаты носят юридически значимый характер и могут повлечь правовые последствия для лица, в отношении которого производится конкретная проверка. С другой стороны, их суть состоит в установлении теми или иными способами (методами налогового контроля или иными не запрещенными законом способами) соответствия имеющихся данных о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, направленной на извлечение дохода, фактическим данным. Осуществление этого процесса невозможно без анализа данных бухгалтерского учета и отчетности (т.е. информации чисто экономического характера) о хозяйственной деятельности проверяемого лица. Проверка правильности арифметического подсчета, выполненного налогоплательщиком и представленного в виде налоговой отчетности, проверка правомерности применения налоговых ставок и льгот, проверка правильности исчисления налоговой базы, а также реализация методик проверки учетной документации проверяемого лица, анализа достоверности данных бухгалтерского учета, правильности исчисления и уплаты в бюджет различных видов налогов подразумевают необходимость наличия у проверяющего лица соответствующей экономической подготовки.  [c.15]


Перенос центра тяжести в сфере налогового контроля на камеральные налоговые проверки не только рационален с точки зрения оптимизации работы самих налоговых органов, но и способствует повышению эффективности налогового контроля с точки зрения профилактики налоговых правонарушений и преступлений. Осознание того, что вся налоговая отчетность подвергается регулярному контролю со стороны налоговых органов, дисциплинирует налогоплательщиков и заставляет их более ответственно подходить к ее составлению. Налогоплательщик должен быть готов к тому, что налоговый орган может потребовать документального подтверждения любых содержащихся в представленной отчетности данных.  [c.30]

Выполнение поставленной МНС России перед налоговыми органами задачи в полном объеме возможно лишь на базе создания унифицированных методик компьютерной обработки представляемой бухгалтерской и налоговой отчетности с целью выявления возможного несоответствия отдельных показателей и освобождения сотрудников налоговых органов от необходимости рутинной работы по проверке правильности арифметических подсчетов. Разработке таких методик способствует сам характер проверяемых в ходе проверки документов, имеющих унифицированную форму. Однако широкое внедрение компьютерных методов проверки налоговой отчетности связано с переходом на представление отчетной документации на носителях, допускающих машинную обработку.  [c.30]

При приеме налоговой отчетности производится проверка полноты ее представления и визуальный контроль правильности заполнения.  [c.106]


С учетом достаточно большого объема оперативной работы и необходимости четкого соблюдения установленных процессуальных сроков внутри отделов камеральных проверок могут быть созданы специализированные сектора штрафных санкций, в задачи которых входит применение финансовых санкций к организациям, административных штрафов к их должностным лицам, приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках в случаях, установленных НК РФ, и т.п. Тогда выполнение всех указанных выше процедур поручается данным секторам. Остальные же сотрудники отдела камеральных проверок сосредоточиваются непосредственно на камеральных проверках представленной налогоплательщиками налоговой отчетности.  [c.110]

Во-первых, проверкой должны быть охвачены только те показатели представленной отчетности, которые имеют значение для правильного исчисления подлежащих уплате в бюджет сумм налогов. Без этого обеспечить полный охват камеральными проверками всей представляемой налоговой отчетности просто нереально.  [c.121]

В заключение камеральной проверки производится оценка представленной налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчетности с точки зрения их соответствия всей совокупности имеющихся в налоговом органе данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Целью такой оценки является решение вопроса о целесообразности включения данного налогоплательщика в планы проведения выездных налоговых проверок.  [c.123]

База данных Единого государственного реестра налогоплательщиков и досье организации-налогоплательщика дают общее представление о подлежащей проверке организации, ее учредителях, дочерних и зависимых обществах, наличии филиалов, представительств и других обособленных подразделений, имеющихся счетах в банках и других кредитных учреждениях и т.п. Результаты камеральной проверки представляемой организацией отчетности и материалы предшествующих выездных (документальных) налоговых проверок позволяют оценить масштабы финансово-хозяйственной деятельности и ее основные направления, выделить сферы деятельности, где выявление налоговых правонарушений наиболее вероятно и на которые при проведении проверки следует обратить особое внимание. Данные оперативно-бухгалтерского учета показывают полноту и своевременность уплаты налогов подлежащей проверке организацией.  [c.144]

В соответствии со ст. 87 НК РФ выездная налоговая проверка может производиться только в отношении определенных категорий налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей. Другим способом обнаружения данного правонарушения являются результаты камеральной налоговой проверки, путем сопоставления данных налоговых учетных органов с материалами налоговых деклараций и иной налоговой отчетности, представленных налогоплательщиком в установленные законодательством сроки или в результате сопоставления имеющихся данных с другими документами и сведениями, хранящимися в налоговом органе либо полученными от других налогоплательщиков, налоговых агентов, банков, организаций, в том числе и иных фискальных органов, в порядке взаимного обмена интересующей информации.  [c.306]

Государство сможет не только периодически генерировать отчетность субъектов, но и осуществлять оперативный контроль за их хозяйственной деятельностью. Будут созданы-программные средства, обеспечивающие автоматическое сканирование и анализ бухгалтерской информации, зарегистрированной на серверах. По сравнению с имеющими место в настоящее время камеральными и выездными проверками налицо явный прогресс ошибка или злоупотребление могут быть обнаружены не после представления квартальной отчетности, а немедленно по их совершении. Самостоятельное составление и предоставление периодической отчетности налоговым органам останется признаком книжной формы учета, вместе с которой уйдет в прошлое.  [c.683]

При проведении камеральной налоговой проверки осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком или налоговым агентом, по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах, отчетов об итоговых суммах доходов физических лиц и удержанного с них подоходного налога и др.), а также контроль за правомерностью использования налоговых льгот. Представленная отчетность проверяется на предмет правильности содержащихся в ней расчетов (арифметическая проверка), соблюдения установленных правил составления (заполнения) форм отчетности (формальная проверка), а также сроков представления отчетности и уплаты налогов.  [c.240]

Описательная часть постановления должна содержать изложение данных о налоговом правонарушении, установленных в ходе налоговой проверки, с приведением доказательств, подтверждающих факт его совершения и наличие вины налогоплательщика или налогового агента (анализ документов налоговой отчетности и бухгалтерских документов, заключений экспертов, показаний свидетелей, результатов осмотра помещений и территорий налогоплательщика и т. д.). В описательной части дается также оценка представленных налогоплательщиком или налоговым агентом доказательств, опровергающих факты, выявленные проверкой, или свидетельствующих о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность.  [c.274]

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции. При этом инспекция вправе затребовать у налогоплательщика дополнительные данные помимо представленной им отчетности. Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Камеральные проверки проводятся налоговыми инспекторами в соответствии с их служебными обязанностями и не требуют решения руководства налогового органа.  [c.39]

Налоговое законодательство не требует проверки таких сведений. Более того, Налоговый кодекс РФ не связывает право налогоплательщика на вычет с постановкой поставщиков на налоговый учет, их наличием по юридическому адресу, фактом представления ими бухгалтерской и налоговой отчетности.  [c.739]

Законодательство многих стран разрешает применять как косвенные методы, так и документы, строго не относящиеся к финансовой отчетности, в качестве материалов, подтверждающих занижение или сокрытие налогооблагаемых доходов (прибыли). В тех случаях, когда предусмотренная законодательством документация по налоговой отчетности налогоплательщиком не велась или велась нерегулярно либо если с помощью представленной для проверки документации невозможно установить налогооблагаемую базу, следует использовать такой метод ее опре -деления, который, по мнению налоговых органов, дает возможность наиболее точно определить фактическую налогооблагаемую базу.  [c.20]

Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказываются в области постановки бухгалтерского учета контроля ведения учета и составления отчетности контроля начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей анализа хозяйственной и финансовой деятельности оценки экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта представления интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами проведения семинаров, повышения квалификации и обучения персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций научной разработки, издания методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву компьютеризации бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т.д. консультационных услуг по вопросам финансового, налогового, банковского и иного  [c.40]

Подсистема камеральной проверки связана с такими функциями, как контроль за правильностью и своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет. Подсистема необходима для автоматизации процедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В задачи этой подсистемы входят проверка расчетов, увязка форм отчетности и налоговых расчетов, выдача рекомендаций для проведения документальных проверок. Подсистема имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими, как регистрация предприятий, ведение лицевых карточек предприятий, документальная проверка и тд.  [c.327]

Помимо организаций, близких к банкротству, в число возможных претендентов на проведение выездной налоговой проверки включаются и устойчиво работающие организации, для которых отраженное в представленной отчетности значение фактической прибыли за отчетный период Яф ниже расчетной оценки Яр, полученной налоговым органом исходя из ее значений за предшествующие отчетные периоды  [c.124]

Так, эффективным способом выбора объекта проверки является визуальный просмотр представленной в налоговый орган отчетности.  [c.477]

Необходимо также обратить внимание на тот факт, что налоговое законодательство не содержит требования о представлении учетной политики для целей налогообложения и ее изменений в налоговые органы, то есть организация-налогоплательщик до момента документальной налоговой проверки по сути является единственным пользователем содержащейся в учетной политике для целей налогообложения информации, в то время как существенные способы бухгалтерского учета раскрываются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.  [c.32]

При представлении в налоговый орган указанных документов МПС предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). При превышении определенных настоящим федеральным законом предельных численности работающих или размера годовой выручки налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться МПС с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.  [c.479]

Работа налоговой инспекции в случае недоимки согласно представленной информационной технологии осуществляется следующим образом. Список недоимщиков, выявленный отделом отчетности, передают в территориальные отделы налоговых инспекторов для проверки и проработки. Налоговый инспектор осуществляет выверку платежей и налоговых начислений, и в случае обнаружения ошибок новые данные заносятся в лицевой счет плательщика. Если налоговые начисления остаются без изменений, то плательщик погашает сумму недоимки или эта сумма снимается с расчетного счета налогоплательщика в бесспорном порядке по инкассовому поручению.  [c.377]

При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка об исполнении платежа.  [c.387]

В целях выполнения возложенных на него функций М. ф. СССР предоставлено право получать от учреждений, организаций и предприятий материалы, необходимые для составления и исполнения бюджета, бухгалтерские отчеты и балансы, а также др. материалы и отчетные данные ограничивать или приостанавливать финансирование предприятий, организаций и учреждений, незаконно расходующих средства или не представляющих установленной отчетности взыскивать с плательщиков не уплаченные ими в срок налоги и неналоговые платежи в бюджет получать от кредитных учреждений сведения о состоянии счетов этих плательщиков, а также об операциях проверяемых учреждений, организаций и предприятий налагать денежные штрафы на предприятия, организации, их руководителей и главных (старших) бухгалтеров за несвоевременное представление отчетности и за нарушение правил взимания налогов и пробирного надзора производить документальные ревизии и обследования финансовой деятельности предприятий, учреждений и организаций и документальную проверку налоговых отчетов по первичным документам давать руководителям проверяемых объектов обязательные дли них указания об устранении выявленных нарушений финансовой дисциплины осуществлять контроль за рассмотрением мин-вами и центральными учреждениями СССР бухгалтерских отчетов и балансов предприятий и хозяйственных организаций и давать им указания о необходимых исправлениях в отчетах и балансах, а также проверять их выполнение.  [c.50]

Приемы и методы проведения камеральной налоговой проверки являются закрытой информацией, которая представляет собой основные способы определения занижения налогоплательщиком налогооблагаемой базы без проведения выездной налоговой проверки. При этом сопоставляется информация, представленная налогоплательщиком (его отчетность), с данными проведенных проверок налогоплательщика и информацией, поступающей (получаемой) из внешних источников.  [c.47]

Допустим, срок представления отчетности по НДС -20 марта. Камеральная проверка может проводиться с 21 марта по 20 июня текущего года. В этот период налоговый орган может в соответствии с НК РФ воспользоваться своим правом истребовать у налогоплательщика документы, сведения или получить объяснения по порядку исчисления или своевременности уплаты налога. После введения в силу НК РФ значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные документальные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.  [c.48]

Результаты камеральной проверки фиксируются в предусмотренных формами отчетности графах (строках) или на последних листах представленных отчетов. Если по результатам камеральной проверки установлены нарушения по порядку оформления отчетности, то налогоплательщику направляется уведомление о необходимости внести исправления. При установлении по результатам проведенной камеральной проверки сумм недоплаты по налогам налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней.  [c.49]

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) юридические лица — субъекты упрощенной системы представляют в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента на право применения упрощенной системы, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (или валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов юридическое лицо предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка об исполнении платежа.  [c.461]

Основные функции Н.и. осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков, правильности исчисления платежей физическими лицами, а также поступления платежей в соответствующий бюджет осуществление контроля за своевременностью представления плательщиками документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения объекта обложения и исчисления налогов и иных платежей передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность предъявление в суд и арбитражный суд иски в порядке, предусмотренном законодательством РФ обеспечение правильности применения административных штрафов и финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ и субъектов РФ, за нарушение обязательств перед бюджетом осуществление осмотра, фиксации содержания и изъятия у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения получение от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документов, на основании которых ведется оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм административных штрафов и финансовых санкций приостановление операций юридических и физических лиц по расчетным и иным счетам в банках в случаях непредставления государственным Н.и. и их должностным лицам документов, связанных с налогообложением составление, анализ и представление вышестоящим государственным налоговым органам установленной отчетности, а  [c.93]

Общими моментами проверки расчетов с бюджетом являются тестирование контрольных моментов и углубленная аудиторская оценка правильности и соответствия действующему налоговому законодательству а) определения налогооблагаемой базы, других объектов налогообложения б) применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей в) применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет и бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований РФ г) полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет д) составления и своевременного представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей е) составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей ж) ведения аналитического и синтетического учета по счету 68 "Расчеты с бюджетом" з) соответствия записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.  [c.195]

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Камеральная налоговая проверка осуществляется уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. С такого рода проверками регулярно сталкиваются все предприятия и организации, предоставляя в налоговую инспекцию квартальную и годовую отчетность, а также налоговые декларации.  [c.84]

Во-вторых, камеральная проверка не может и не должна превращаться в сплошную документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Поэтому следует ограничиваться преимущественно контролем за теми показателями налоговой отчетности, которые могут быть сопоставлены с показателями, содержащимися в представленной бухгалтерской отчетности, или требуют для своего подтверждения представления минимального количества дополнительных первичных документов бухгалтеского учета.  [c.121]

АУДИТ (аудиторская служба) — хозрасчетные или коммерческие организации, осуществляющие независимую финансовую и бухгалтерскую экспертизу, контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов (предприятий, ассоциаций, организаций и т. п.). Цель, преследуемая аудиторской службой, — дать объективную оценку их финансового положения, правомерности проведенных сделок, соблюдения законодательства, и в первую очередь налогового, а также достоверности представленной отчетности. А. имеет более чем вековую историю, в западных странах функционирует множество аудиторских фирм, как правило частных. Однако для контроля за имуществом, находящимся в собственности государства, эффективностью расходования бюджетных средств нередко создаются и функционируют государственные аудиторские фирмы. Проверки осуществляются аудиторами — специалистами высшей квалификации, обладающими специальной подготовкой, способными высказывать компетент-  [c.33]

В РФ пока нет четкой грани, отличающей деятельность отделения и его головного офиса. В международной практике государство, в котором иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение, вменяет в обязанность вести учет финансово-хозяйственной деятельности, отчетность и нести ответственность по исполнению налоговых законов этими подразделениями инофирм как самостоятельных хозяйствующих субъектов. Как правило, налоговое законодательство предусматривает представление отделением инофирмы любой информации о взаимоотношениях с головным офисом этой фирмы для целей проверки обоснованности взаиморасчетов и распределения затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли. Чаще всего отделения иностранных юридических лиц, действующие за пределами страны их-регистрации, не могут пользоваться инвестиционными и иными льготами, установленными для местных компаний. В 1990-е годы нормы внутреннего налогового права в развитых странах уступили место нормам, относящимся к налогообложению предпринимательской деятельности иностранных юридических лиц.  [c.134]