Для реализации поставленных целей в курсе рассматриваются основные положения оптимизации налогов, изучаются численные балансовые методы бухгалтерского учета и налогового планирования, а также основные способы минимизации налоговых платежей. [c.250]
Принцип финансового контроля Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторских проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг (бухгалтерский учет, оценка, налоговое планирование, управление корпоративными финансами и др.). Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита. [c.20]
Сущность налогового планирования заключается в использовании налогоплательщиком всех допускаемых законом средств, приемов и способов для максимального сокращения налоговых обязательств. [c.395]
Налоговое планирование включает действия, направленные на законный обход налогов, правомерное использование всех допускаемых законом налоговых льгот и применение специальных приемов, уменьшающих налоговые обязательства законным способом. [c.396]
Задачи налогового планирования неоднозначны. Они различаются в зависимости от того, кто их ставит государственные органы или менеджеры от бизнеса. Следовательно, сфера налогового планирования неоднородна, она распадается на бюджетно-налоговое планирование и корпоративное налоговое планирование. Цель первого — обеспечение потребностей бюджета. Целью второго является оптимизация налоговых платежей, нахождение законных способов их минимизации. [c.145]
Налоговое планирование—законный способ обхода налогов с применением всех допустимых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. [c.449]
Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. [c.578]
Уклонение от уплаты налогов, как правило, осуществляется в виде незаконного использования налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов и сокрытия доходов, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Иными словами, уклонение от уплаты налогов имеет место, когда налогоплательщики занижают свои налоговые обязательства способами, прямо или косвенно запрещенными законом, либо вообще не уплачивают налоги, или уплачивают их не должным образом. Именно элемент незаконного уменьшения налоговых обязательств позволяет разграничить уклонение от уплаты налогов и налоговое планирование. [c.581]
Налоговым планированием называется разработка и применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика правомерными способами и средствами. Отличие от обхода налогов состоит в том, что налоговое планирование — это не пассивное, а активное поведение налогоплательщика. Оно не предполагает, например, отказа от ведения определенных видов бизнеса, а направлено на их рационализацию с налоговой точки зрения. [c.583]
Налоговое планирование с использованием пробелов не может быть долговременным. Это наименее квалифицированный способ минимизации налогов. Долговременное налоговое планирование, особенно в международном масштабе, проводится с использованием других способов (схема Х-2). [c.584]
Вопросы четвертого этапа налогового планирования — размещение наиболее рациональным способом активов и прибыли предприятия. Во многих случаях правильное размещение прибыли и капиталов предприятия и выбор инвестиционной политики могут обеспечить дополнительные налоговые льготы или даже возврат части уплаченных налогов. Например, в соответствии с действующим российским законодательством освобождаются от налогообложения дивиденды, реинвестируемые на техническое перевооружение предприятия, реконструкцию, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Как правило, освобождаются от налогообложения средства, вложенные в государственные ценные бумаги, а также доходы, полученные от них. Суще- [c.590]
При налоговом планировании следует учитывать и то обстоятельство, что далеко не все производственные затраты могут быть включены в состав себестоимости. Положение о составе затрат ограничивает возможности формирования производственной себестоимости лишь включенным в него перечнем. Однако налоговые администрации в своей контрольной работе строго придерживаются этого Положения, ставя в вину плательщику завышение себестоимости при включении в нее затрат, выходящих за рамки указанного перечня. Поэтому тщательный анализ произведенных затрат, постоянный контроль за их отражением на соответствующих счетах бухгалтерского учета может уменьшить риск потерь на уплате штрафных санкций. В этот же круг проблем следует включить и отнесение на себестоимость сумм амортизационных отчислений. С 01.01.98 г. предприятиям предоставлено право проведения самостоятельной амортизационной политики. Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/97), предприятия выбирают один из четырех способов начисления амортизационных отчислений, отразив его в своей учетной политике [c.228]
Обратимся к понятиям, наиболее часто подменяющих налоговое управление. Речь идет о налоговом планировании. Заметим, что наиболее распространенным понятием в публикациях последних лет признается налоговое планирование, под которым понимаются способы выбора оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства [7]. Это определение в большей мере отвечает масштабам налогового управления на предприятии. Границы налогового планирования уже, поскольку в системе управления налогами наряду с планированием обязательно присутствует контроль за исполнением запланирован- [c.358]
Уяснив, что же Вам в конце концов предлагается — налоговое планирование или уклонение от уплаты налогов, следует оценить степень риска, допускаемого выбранным методом налоговой оптимизации. Для этого выяснить сложность вопросов, требующих разрешения в процессе оптимизации. Чем сложнее и неопределеннее обоснование законности предлагаемого налоговым оптимизатором способа снижения налогового бремени, тем выше вероятность, что оно вызовет претензии у контролирующих органов. [c.33]
Налоговое планирование — зто разработка приемов, которые могут исключить из обложения часть дохода, снизить ставку или отсрочить уплату законным способом. [c.750]
Цель налогового планирования состоит в том, чтобы предусмотреть такой доход на вложенный капитал, который не включается в сумму облагаемого дохода или включается в нее только частично. Еще лучше, если удастся найти такой способ инвестиций, при котором сокращается остальная сумма облагаемого дохода, т.е. можно экономить на уплате налога. Например, если инвестор, находящийся на 28%-й ступени налоговой шкалы, может вложить деньги в финансовый инструмент, позволяющий уменьшить облагаемый доход на 1000 долл., он получит экономию в 280 долл. независимо от того, что еще можно будет получить при помощи данного финансового инструмента. Финансовые инструменты такого рода называются инструментами защиты или укрытия от налогов, и в них явно заинтересованы [c.750]
При формировании налогового календаря в процессе налогового планирования должен учитываться фактор периодичности уплаты налога на прибыль и порядок исчисления сумм авансовых платежей. Платежи по налогу на прибыль в течение года до окончания налогового периода являются авансовыми. Налоговым законодательством РФ предусмотрена возможность исчисления и уплаты налога на прибыль по меньшей мере тремя способами. Общим для них является то, что суммы налоговых баз, суммы уплачиваемого налога исчисляются методом нарастающего итога. [c.137]
Важным элементом финансового планирования является налоговое планирование, которое предполагает минимизацию налоговых обязательств в соответствии с действующим законодательством. Налоговое планирование базируется на праве каждого плательщика налогов использовать не запрещенные законом способы, приемы и меры для сокращения уплачиваемых налогов. Предприятия, в частности, могут предусматривать такие мероприятия по уменьшению налогового бремени, как учредительство новых предприятий в свободных экономических зонах или в странах, являющихся оффшорными центрами, т. е. имеют льготное налогообложение и упрощенную систему бухгалтерского учета. Кроме того, налоговое планирование [c.52]
Вторая проблема заключается в том, что амортизация оказывает существенное и неоднозначное влияние на механизмы уплаты налогов корпорации, то есть имеет место аспект налоговой амортизации . Современный порядок амортизации позволяет существенно расширить диапазон допустимых инструментов налогового планирования. Произошло разграничение экономического и налогового аспектов амортизации, выразившееся в появлении специфических (линейного и нелинейного) способов амортизации при определении облагаемой прибыли [129]. Однако остается взаимосвязь между экономической амортизацией и налоговой базой (остаточной стоимостью основных средств) налога на имущество. В связи с этим инструментарий налогового планирования обогащен такими средствами, как набор параметров экономической амортизации, вариативность методик налоговой амортизации, оптимизация комплекса экономической и налоговой амортизации по критерию экономии налоговых платежей. Совокупность этих инструментов налогового планирования образует амортизационную стратегию. [c.169]
Некоторые компании перечисляют налоги, удержанные из заработной платы, в день выдачи заработной платы. Это, конечно, наиболее простой способ планировать уплату налогов. Но многие компании, специализирующиеся на налоговом планировании, не перечисляют эти налоги до самого последнего момента, получая процент за счет использования временно свободных средств. Это один из способов получения дохода подобными компаниями, именно за счет этого они способны предлагать более низкие расценки на свои услуги. (Новые требования к ведению учета и предоставлению отчетности в электронном виде лишат компании подобной возможности. Но за прогресс всегда приходится чем-то платить.) [c.213]
Налоговое планирование является компонентом (и одним из важнейших) внутреннего планирования предприятия, показатели и общие цели которого зачастую принципиально отличаются от публикуемых в официальных отчетах и балансах. Публикуемые размеры балансовой прибыли (и даже прибыли после уплаты налогов) не являются и не могут являться целью деятельности предприятия. В действительности цифры, публикуемые в балансах предприятий, представляют собой лишь ту долю реальных накоплений, которую предприятие готово предоставить для распределения между государством (в виде налогов с прибыли) и акционерами (в виде дивидендов и остатка прибыли, который может использоваться на создание некоторых видов резервов). Причем, если говорить об акционерах, то прибыль является средством удовлетворения в основном мелких акционеров, а крупные пайщики предприятий реализуют свою долю накоплений другими более выгодными для них способами. [c.54]
Как видно, из предложенных методов даже при условии несовершенства существующего налогового законодательства возможно и целесообразно осуществлять выбор по принципу производственного соответствия особенностей технологических (производственных) процессов и способов их учета и отражения в финансовой (и налоговой) отчетности. Это позволит не только реализовывать механизмы налогового и финансового планирования хозяйствующим субъектом, к чему обязует как реализация лизинговой сделки, так и переход на новые условия хозяйствования. [c.208]
Решение краткосрочных и текущих задач требует разработки учетной, налоговой и кредитной политики предприятия, а также политики управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, издержками предприятия, включая выбор способов амортизации. Совмещение интересов развития предприятия, наличие достаточного уровня денежных средств для этих целей и сохранение его платежеспособности возможно только при согласованности стратегических и тактических задач, которые формализуются в процессе финансового планирования. Финансовый план формулирует цели и критерии оценки деятельности предприятия, дает обоснование выбранной стратегии и показывает, как достичь поставленных целей. В зависимости от целей можно выделить стратегический, краткосрочный и оперативный виды финансового планирования. [c.178]
Выдвигая положение о необходимости кардинальной перестройки экономич. системы США, не только не способной смягчить социальные проблемы НТР, но и препятствующей их разрешению, сторонники Т. р. т. пропагандируют возможность создания общества всеобщего благоденствия в рамках капиталистич. способа произ-ва путём развития экономич. планирования и реформы системы распределения. Последняя призвана обеспечить каждому члену общества право на доход независимо от того, имеет он работу или нет, т. е. получение дохода не будет обусловлено затратами труда. Необходимыми условиями преобразования бурж. общества в общество всеобщего благоденствия сторонники Т. р. т. объявляют развитие системы образования осуществление в значит, масштабах обществ, работ, жил. стр-ва, развитие обществ, транспорта, создание обществ, системы энергоснабжения проведение налоговой реформы, предусматривающей широкое налогообложение сверхприбылей монополистич. корпораций активизацию деятельности профсоюзов, направленной на смягчение социальных последствий НТР введение правительств, регулирования темпов и направлений развития кибернетики. [c.178]
По Закону о налоговой реформе 1986 года крупные банки лишились возможности применять метод планирования и списывают только конкретные потери. Банк относится к крупным, если его активы (и активы любых других фирм, входящих в материнские и дочерние компании, контролируемые группой) составляют больше 500 млн. долл. Накопленный резерв крупные банки должны были использовать одним из двух способов. По первому способу в течение не более четырех лет, до 1990 года включительно, следовало перевести накопленный резерв в прибыль. Для этого резерв по частям включался в доход 10% - в 1987 г., 20% - в 1988 г., 30% - в 1989 г. и 40% - в 1990 г. Банк мог изъять в доход в первом году и больше 10% (если, например, без этого у него будут чистые текущие убытки). В таком случае 2/9, 3/9, 4/9 балансовой суммы оставшегося резерва трансформируются в доход в каждом из последующих налоговых годов. [c.38]
Значительные колебания процентных ставок в последние годы существенно меняли уровни издержек, прибыли и стоимость активов банков. Для многих из них, привыкших инвестировать в кредиты и ценные бумаги с фиксированными ставками, получение средств от краткосрочных депозитов с плавающей ставкой часто губительно, поскольку способствует значительному ускорению банкротства банка. Банкиры начали активно искать способы ограждения своих портфелей активов и пассивов, а также прибыли от воздействия изменений процентных ставок. Многие банки в США в настоящее время реализуют стратегию управления активами и пассивами под руководством специальных комитетов, которые, как правило, собираются ежедневно или еженедельно. Подобные комитеты не только выбирают стратегию для борьбы с риском изменений процентных ставок, но также занимаются кратко- и долгосрочным планированием, вырабатывают меры по защите от риска ликвидности, организуют контроль за качеством выдаваемых кредитов, издержками и налоговыми обязательствами. [c.74]
Налоговое планирование, кроме выбора организационно-правовой формы предпринимательской деятельности и выбора места регистрации предприятия (off-shor), предполагает использование пробелов и достоинств действующего налогового законодательства построение различного рода схем хозяйственной деятельности использование наиболее экономичных и эффективных способов защиты нарушенных прав предприятия грамотную постановку бухгалтерского учета. [c.82]
Для внутреннего информационного обеспечения в настоящее время используется более детализированная форма ОДДС, нежели форма, заполняемая для органов системы МФ РФ (см. параграф 4.2.1). Она позволяет вести оперативный финансовый контроль и управление исходя из корпоративных экономических интересов. Однако, несмотря на различия внешнего и внутреннего ОДДС в способах получения и классификации информации, базовые данные в них идентичны, это — показатели прибыльности предприятий. Внедрение в практику ОДДС способствует формированию единой методической основы как для общегосударственного, так и для корпоративного налогового планирования, поскольку унификация отчетности является условием широкого распространения электронных средств сбора и обработки информации. Создание единой информационной базы о движении финансовых потоков предприятий, банков, финансово-промышленных групп и международных торговых союзов позволяет составлять реальные [c.185]
Налоговый менеджер предприятия, занимаясь поиском способов оптимизации налоговых платежей (налоговым планированием), одновременно осуществляет и контрольные действия. Известен целый арсенал методов контроля, применяемых в системе бухгалтерского учета. Содержание и перечень контрольных действий представляют собой своеобразную модель методического (пошагового) движения контролеров при проведении ревизий и документальных проверок. Эта модель представлена на рис. 28. Этой моделью пользуются также и государственные контролеры (КРУ МФ РФ, ГНС РФ, ФОНП РФ) и независимые аудиторы. Такие методы в равной степени могут быть использованы и налоговым менеджером фирмы. К наиболее важным методам ВНК относятся следующие [c.189]
Право применять налоговое законодательство наиболее выгодным для налогоплательщика способом. Из всех прав налогоплательщика наиболее важным является право платить наименьшую сумму налога, исчисленную в соответствии с законом. В концентрированном виде существо этого права выразил английский судья лордТомлин в решении по делу Служба внутренних доходов против герцога Вестминстерского (1936 г.) Каждый человек имеет право, если он хочет, организовать свою деятельность так, чтобы налог, рассчитанный на основе соответствующего закона, был бы меньше, чем при другой организации деятельности . Это право (или свобода) налогоплательщиков искать максимально выгодные налоговые последствия своей деятельности является основой сферы приложения знаний о налогах — налогового планирования. [c.169]
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться одним из следующих способов залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (см. Уплата налогов). НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (tax planning — выбор налогоплательщиком варианта ведения финансово-хозяйственной деятельности, управления его средствами и обязательствами с целью максимального сокращения возникающих при этом налоговых обязательств. Государство признает за каждым налогоплательщиком право использовать для этого все допустимые законами способы. [c.104]
Однако выбор той или иной стратегии не гарантирует еще получение прогнозируемого эффекта (дохода) из-за влияния внешних факторов и, в частности, состояния финансового рынка, налоговой и денежно-кредитной политики государства. Финансовая стратегия реализуется через перспективное финансовое планирование, ориентированное на достижение заданного уровня основных параметров деятельности предприятия объема продаж и себестоимости, прибыли и рентабельности, фи-нансоцой устойчивости и платежеспособности, ценовой конкурентоспособности. Финансовая тактика определяет способы и путы решения локальных задач конкретного ЮШ1Н1 развития предприятия путем своевременного изменения финан-совых eased, перераспределения денежных ресурсов между отдельными видами расходов. [c.309]
Теорию и практику коммерческого расчета экономическая наука в прямом смысле слова выстрадала за прошедшие тысячелетия развития человечества. Около 5 тыс. лет до н. э. появилась письменность, началась первая регистрация фактов - торговых сделок, договоров, налоговых обязанностей. Около 4 тыс. лет до н. э. на Древнем Востоке была признана необходимость планирования и контроля производства и распределения. 1800 лет до н. э. ассирийский царь Хаммурапи законодательно использовал письменные документы для учета и контроля процессов производства. 500 лет тому назад вышла книга итальянского математика Луки Пачали "Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях". В этой книге был помещен Трактат XI - "Трактат о счетах и записях", который содержал в себе почти исчерпывающее описание способов учета всех видов торговых операций того времени. Этот трактат означал появление бухгалтерского учета как особой экономической науки. Французский ученый Жан Батист Дюмарше (1874-1946) создал герб бухгалтеров, на котором [c.140]