Рассмотрим основные этапы налогового планирования [c.397]
Рассмотренные выше четыре этапа налогового планирования могут дополняться этапами формирования целей и задач предприятия в начале его организации и анализа возможных форм сделок. [c.401]
На практике этапы налогового планирования реализуют как последовательно, так и по отдельности. [c.401]
ЭТАПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ [c.588]
Основная задача второго этапа налогового планирования состоит в выборе оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица. Понятно, что налоговые обязательства предприятия определяются не только тем, в какой налоговой юрисдикции оно расположено или ведет предпринимательскую деятельность, но и налоговым режимом распределения получаемой им прибыли. [c.589]
Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. К числу наиболее важных вопросов, решаемых изданном этапе, следует отнести планирование сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и др. [c.590]
Вопросы четвертого этапа налогового планирования — размещение наиболее рациональным способом активов и прибыли предприятия. Во многих случаях правильное размещение прибыли и капиталов предприятия и выбор инвестиционной политики могут обеспечить дополнительные налоговые льготы или даже возврат части уплаченных налогов. Например, в соответствии с действующим российским законодательством освобождаются от налогообложения дивиденды, реинвестируемые на техническое перевооружение предприятия, реконструкцию, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Как правило, освобождаются от налогообложения средства, вложенные в государственные ценные бумаги, а также доходы, полученные от них. Суще- [c.590]
Отдельные вопросы, решаемые на различных этапах налогового планирования, имеют важнейшее организационное значение для всей деятельности налогоплательщика, что позволяет отнести их к сфере стратегического налогового планирования. К их числу относятся прежде всего вопросы размещения и выбора формы юридического лица, реорганизации юридических лиц, в том числе направленной на создание групп предприятий, расширения предприятия, выбора инвестиционной политики. [c.591]
Второй этап налогового планирования —разграничение налоговых доходов между бюджетами различных уровней представляется не менее важным поскольку значительная часть доходов региональных бюджетов формируется за счет отчислений от регулирующих налогов (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и др.). Например, в доходах бюджета Санкт-Петербурга на 1999 год удельный вес всех налоговых доходов составил 90,2%, в том числе регулирующих налогов — 49,1%. Распределение регулирующих налогов по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с законом о федеральном бюджете на очередной год. Так, на 1999 год доля НДС для территориальных бюджетов определена в размере 25% (начиная со второго квартала она снизится до 15%), доля акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья и ликероводочные изделия на весь 1999 год установлена в размере 50%, акцизов на остальные товары, производимые на территории России (кроме акцизов на нефть) — 100%. Кроме того, субъекты РФ должны получать 40% налога на покупку иностранных денежных знаков, а также отчисления от других налогов. В частности, отчисления от налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц в доходы территориальных бюджетов производятся по установленным ставкам в соответствии с налоговым законодательством. [c.220]
Следующим этапом налогового планирования является оценка возможностей различных форм договоров с точки зрения налоговых последствий их заключения. Например, договор, заключенный с физическим лицом на аренду принадлежащего ему транспортного средства, лишает предприятие возможности отнести расходы по аренде на себестоимость продукции (действующим законодательством не предусмотрено отнесение на себестоимость затрат по аренде имущества, не относящегося к основным средствам) и вынуждает использовать для этих целей чистую прибыль. В то же время заключение договора на использование в служебных целях личных легковых автомобилей позволяет включить данные расходы в себестоимость, хотя их размер и ограничен установленными нормативами. [c.223]
На первом этапе налогового планирования, который следует непосредственно за [c.72]
| Рис. 3.3. Этапы налогового планирования |  |
Текущее налоговое планирование. На этом этапе прогнозируют налогооблагаемый доход с учетом налоговых льгот, в том числе [c.400]
Важнейшим этапом текущего налогового планирования на предприятии является выбор учетной поли гики. Практически все ее положения имеют налоговое последствия и позволяют оптимизировать налоговые платежи. Например, установление границы между основными и оборотными средствами, отражение процесса приобретения и заготовления материальных ресурсов, расчет фактической себестоимости ресурсов, списываемых в производство (с учетом положений, содержащихся в ПБУ 5/98 и ПБУ 6/98), влияют на налог на прибыль и налог на имущество (см. гл. 4). [c.401]
| Рис. 23. Этапы общегосударственного налогового планирования и приемы, используемые при разработке бюджетных заданий |  |
Схема 12. Этапы тактического налогового планирования. [c.90]
Примерная схема взаимосвязей структурных подразделений предприятия на этапе выработки вариантов учетной политики и налогового планирования предприятия показана на рисунке 2. [c.264]
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов (рис. 3.3.). [c.138]
Исторически первой формой индикативного планирования стала конъюнктурная, связанная с усилением влияния бюджета на темпы и пропорции экономического роста по мере увеличения государственных расходов в ВВП. В условиях структурной перестройки экономик и их ускоренного развития становилась все более настоятельной необходимость согласования бюджетов с показателями народнохозяйственных прогнозов, на которых основывались оценки налоговых поступлений. Первые планы на макроуровне охватывали финансово-бюджетную и денежно-кредитную политику и выразились в составлении национальных бюджетов. Они отличались от госбюджетов тем, что учитывали не только доходы государства, но и доходы в целом в стране. Это привело к разработке средне-, а в конечном счете и долгосрочных прогнозов, коими стали Десятилетний план удвоения национального дохода (1961-1970) в Японии, Выбор путей экономического роста (1976-1985) в Канаде. По мере совершенствования и усложнения прогнозной деятельности она стала отделяться от бюджетирования и методически, и организованно если на первом этапе национальные экономические планы (прогнозы) составлялись в министерствах финансов, то с начала 60-х гг. создаются специальные плановые органы (Генеральный комиссариат по планированию во Франции, Экономический совет в Канаде, Экономический консультативный совет в Японии). В ЕЭС планирование быстро вошло на наднациональный уровень, органы Союза начали составлять кратко- и среднесрочные программы хозяйственного развития региона, на основе которых готовились рекомендации для национальных экономик. Еще в 1962 г. появились Перспективы экономического развития ЕЭС на 1960-1970 гг. , затем были разработаны программы среднесрочной экономической политики на 1971-1975 и 1976-1980 гг. [c.216]
Этап планирования и подготовки выездных налоговых проверок является одним из наиболее ответственных с точки зрения обеспечения результативности и эффективности контрольной работы налоговых органов. Общая последовательность действий на данном этапе представлена на рис. 6.2. [c.134]
В настоящее время предприятиям строительной отрасли предоставлено право выбора метода учета выручки — по отгрузке или по оплате — только в целях налогообложения. Формировать финансовые результаты по мере поступления оплаты за выполненные работы в бухгалтерском учете строительные организации имели возможность только до 1 января 1996 г. С вступлением в силу утвержденных Госстроем РФ новых Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ предприятиям строительной отрасли следует отражать в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке выручку от реализации СМР исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть по принятым заказчиком объемам (этапам) выполненных строительных работ в соответствии с актом приемки-сдачи работ. Наличие у предприятия ежемесячной справки по форме КС-3 О стоимости выполненных работ и затрат по технологическим этапам и комплексам работ или другого аналогичного акта, подписанного заказчиком рассматривается налоговой службой как достаточное основание для необходимости отражения выручки и формирования финансового результата от реализации СМР. [c.375]
Применение ЕКР-систем очень важно для бухгалтера. Ведь до сих пор речь шла почти исключительно о функциях планирования. Дело в том, что в ЕКР-системе вся информация — и плановая, и учетная — является интегрированной, взаимосвязанной. А, следовательно, планы-графики работы и соответствующие финансовые показатели включают оценку налоговых платежей, что позволяет реально оценивать возможные последствия принимаемых решений. Кроме того, корректировка планов влечет и автоматическую корректировку оценок налоговых выплат. Бухгалтер имеет возможность получить прогнозный баланс на этапе планирования, проводить его финансовый анализ. Владельцы предприятия могут оценить эффективность инвестиций, динамику развития бизнеса с точки зрения баланса предприятия. [c.228]
Без комментариев очевидно, что противоречия, содержащиеся в нормативной базе России, усложняют деятельность экономических субъектов. Аудиторские организации попадают в весьма затруднительные ситуации, когда требуется дать оценку или сформировать мнение о достоверности хозяйственных операций, в отношении которых в гражданском, налоговом и бухгалтерском законодательстве содержатся противоречивые положения или подобные операции вообще не комментируются. Понятно, что чем больше таких операций совершал клиент в проверяемом периоде, тем выше аудиторский риск. Еще на этапе планирования аудитор должен определить и согласовать с экономическим субъектом действия в случае выявления таких операций. [c.134]
Стратегическое планирование, как правило, осуществляется на этапе создания и регистрации предприятия и направлено на минимизацию налоговых обязательств в перспективе. Этот этап включает в себя выбор организационно-правовой формы хозяйствования, вида и профиля предпринимательской деятельности, место нахождения самого хозяйствующего субъекта, его филиалов или дочерних организаций, их регистрации. Анализируется возможность использования налоговых оазисов — офшорных территорий, свободных экономических и торговых зон и налоговых убежищ . На этом этапе решение принимается не только с позиции наиболее льготного режима налогообложения, но и с точки зрения более выгодных условий перевода полученных доходов из одной страны в другую, получения налоговых кредитов, избежания двойного налогообложения и с учетом других возможностей. На данном этапе разрабатывается также стратегия размещения капиталов, инвестиционной политики, финансирования. [c.110]
Точность планирования налогов повышается, если — четко сформулированы цели налоговой реформы, определены ее этапы и выполняются решения правительства, законодательных органов по ее реализации [c.241]
Следующая задача, стоящая перед государством в переходный период, - это демонтаж административно-командных методов управления и создание новой системы методов, форм, инструментов государственного регулирования. Однако переход от административных методов к экономическим, от прямого государственного планирования к регулированию должен быть не одномоментным, а постепенным. Так, на первых этапах переходного периода, для которого характерно кризисное состояние экономики, государство, чтобы не допустить катастрофического падения уровня жизни, может сохранять административный контроль над ценами на некоторые продовольственные товары, энергоносители и т.п. Постепенно, по мере стабилизации экономической ситуации, сфера действия административных рычагов должна сокращаться. Необходимым условием и предпосылкой перехода к экономическим методам регулирования являются радикальные реформы кредитной и налоговой систем, формирование институтов и инструментов фискальной и монетарной политики, создание соответствующей инфраструктуры рынка. [c.341]
Минимизация расходов по налогообложению3. Сокращение общей суммы налоговых платежей в рамках закона достигается путем их планирования. Мы также неоднократно отмечали, что уменьшение расходов по уплате налогов является одной из важнейших целей большинства управленческих решений. Эта цель присутствует на всех этапах управленческой деятельности в процессе планирования, а также при разработке и реализации систем управленческого контроля, оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Особая роль должна отводиться первому этапу. [c.119]