В Законе не оговариваются вопросы злоумышленного банкротства. На наш взгляд, такой тип банкротства возникает при сокрытии (занижении) объема прибыли (дохода), сокрытии объектов от налогообложения, при несвоевременном перечислении налогов (платежей) в соответствующие уровни бюджета, при неисправном (неточном) ведении учета затрат и других нарушениях. Это можно выявить при осуществлении аудиторской проверки или при проведении анализа финансового состояния предприятия на основании действующих форм отчетности. Особенно важно в данном случае аудиторское заключение, так как в ходе аудита проверяется и подтверждается правильность ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, финансового анализа. По результатам проверки аудитор может дать заключение о возможности дальнейшей работы предприятия или, при наличии серьезных сомнений, предприятие может продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом. [c.265]
Типовая структура оптовой и розничной цены (общий вид). Основные элементы промежуточных и конечных цен. Особенности структуры цен в СНС, в зависимости от специфики типа товара, производства, системы распространения. Виды и учет в цене издержек производства и обращения. Факторы, определяющие наличие, соотношение и число структурных элементов конкретной цены. Транспортные расходы, затраты на хранение и налоги в структуре цены. Виды налогов и влияние их на уровень цен. Виды скидок и наценок. Ценовые и весовые скидки и наценки. [c.142]
Проверка правильности учета объекта обложения и исчисления налоговой базы, законности применения льгот по налогу. Состав и размер затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) и проверка их обоснованности. Проверка правильности исчисления прибыли от реализации основных фондов и другого имущества организации, внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов. Проверка правильности исчисления дополнительных платежей в бюджет. Проверка правильности применения установленных ставок по налогу. Анализ сроков внесения авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль. Налоговая отчетность по налогу на прибыль методы проверки достоверности данных налоговой отчетности. Особенности налоговой отчетности по налогу на прибыль для коммерческих банков и других кредитных организаций. [c.275]
Тут были приведены лишь некоторые варианты трансформации (F) в (О), но даже они показывают заинтересованность различных участников хозяйственного процесса вариант (а) проводит в жизнь администрация, делая вид, что ничего не произошло, она тем самым снижает кредиторскую задолженность и объем товарных запасов, уклоняется от уплаты налога на имущество вариант (б) предпочтителен для бухгалтера, так как упрощает учет, особенно, если он не ведется в разрезе наименований отдельных товаров вариант (в) больше понятен директору магазина, поскольку четко классифицирует ценности различного назначения вариант (г) важен для финансового директора, ибо он видит как концентрируются затраты и как образуется разность между ценой приобретения и учетной ценой товаров вариант (д) представляет определенный [c.110]
Данный вопрос, по мнению аналитиков, можно решать двумя различными способами. Одни обосновывают необходимость унификации бухгалтерского учета (единый план счетов и одинаковый регламент их ведения) и налогообложения. Другие полагают, что организации, полностью финансируемые из бюджета, — особая категория налогоплательщиков и для них необходимо создавать особые методики учета, исчисления и порядок уплаты налогов. Возникает вопрос — каким образом специфику взаимоотношений этих организаций отразят разрабатываемые Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике в России и проект Налогового кодекса, провозглашающие принцип унификации и стандартизации информации Очевидно, станет необ холимым отражать в них и все нюансы отраслевой деятельности, региональную специфику, зависимость финансово-хозяйственных показателей от местоположения субъекта (затраты на севере страны на порядок выше таких показателей на юге страны и т. д.). Эти вопросы остались в 1997 г. открытыми. Производственная и непроизводственная сферы, хотя и отличаются спецификой деятельности, должны находиться в одинаковом положении, особенно по налоговым обязательствам. Вот почему так важно сосредоточение законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению на решении методологических проблем. Законопроект Налогового кодекса, напротив, разъединяет бухгалтерский и налоговый учет, сосредоточиваясь на технической стороне исчисления налогов [2]. На практике фискальный интерес прослеживается во всем, и наиболее четко он выявляется при корректировках показателей первичной бухгалтерской отчетности. Это закрепляет в проекте Налогового кодекса статья 183 Методы ведения налогового учета (глава 14). В соответствии с ней за налогоплательщиками закреплено право выбирать и использовать метод начислений либо кассовый метод ведения налогового учета [1, с. 184]. К сожалению, из данной записи нельзя понять, что скрыто за термином налоговый учет , поскольку в законопроекте не определены методы организации налогового учета, порядок его информационного обеспечения и ведения, а также его место во всей системе бухгалтерского учета. [c.202]
Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если налогом на добавленную стоимость облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. В соответствии с Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 Об акцизах (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией ГНС РФ от 22 июля 1996 г. № 43 [9] налогообложению подлежит довольно широкий круг товаров. Начиная с сентября 1995 г. перечень облагаемых акцизами товаров и особенно ставки этого налога подвергались наиболее частым корректировкам, особенно в отношении товаров производственного назначения и сырьевых товаров (нефть, включая газовый конденсат). Классификационный состав акцизов и акцизных сборов представлен на рис. 69. Место акцизов в доходах бюджета РФ определяют следующие данные (табл. 6). [c.298]
Расчет дополнительных расходов и их учет при назначении цены. При ведении бизнеса на иностранном рынке должны быть учтены дополнительные расходы. В частности, нужно оценить затраты на посредников и транспортные расходы. В разных странах дистрибьюторы назначают различные наценки, а торговые представители оговаривают разные комиссионные. Перед назначением конечной цены необходимо выяснить протяженность каналов распределения и величину маржи, требуемую на каждом уровне. В сумме эти факторы могут иногда удвоить цену на иностранном рынке по сравнению с отечественным. Транспортные издержки за границей могут, например, включать дополнительные расходы на страхование, упаковку и перевозку. Тарифы и налоги в разных странах также различаются. Несмотря на тенденцию к стандартизации, уровень налога на добавленную стоимость даже в странах Единого рынка изменяется в широких пределах. Особенно велик налог в Дании. Тариф - это таможенная плата при ввозе в страну товаров другой страны. Хотя тарифные барьеры между странами ЕС сняты, они часто очень велики между другими странами. [c.236]
Динамичность процессов, связанных с реализацией проекта, означает, что структура и характеристики входящих в него объектов не остаются постоянными, а варьируются во времени (меняются спрос на продукцию, объемы производства, технологии, ставки налогов). В частности, подвижными являются величины затрат и результатов. Заметное влияние (особенно в переходной экономике) на их динамику оказывают процессы общей и структурной инфляции, для учета которых могут применяться различные методы (в том числе и указанный в Методических рекомендациях комплекс расчетов в постоянных (базисных) и текущих (прогнозных) ценах). [c.45]
До принятия указанного Закона при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552, с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных в указанное Положение (в дальнейшем - Положение о составе затрат), Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 491, а также особенностями состава затрат, определенными соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. [c.271]
Особенности отнесения работ и услуг к экспортируемым для целей налогообложения приведены в инструкции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации. Обязательным условием для получения льгот по налогообложению является предоставление в налоговые органы пакета документов, подтверждающих факт реального экспорта. В отдельных случаях конкретный перечень документов зависит от вида экспортируемых работ, услуг, а предельный срок, в течение которого экспортер должен документально подтвердить законность применения льготы по НДС, составляет 180 дней со дня таможенного оформления товаров на экспорт. В течение этого срока экспортер не должен отражать в налоговых декларациях обороты по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, а также не может воспользоваться правом возмещения сумм НДС, уплаченных поставщикам товарно-материальных ценностей производственного назначения, которые использованы при производстве экспортируемых товаров (работ, услуг). В связи с этим необходимо вести раздельный учет затрат по производству и реализации облагаемой и необлагаемой продукции. [c.212]
О каком калькулировании может сейчас идти речь на подавляющем большинстве малых (и не только малых) предприятий, где все производственные затраты или затраты обращения за отчетный период собираются на дебете счета 20 Основное производство или 44 Издержки обращения И это, на наш взгляд, не недостаток ведения бухгалтерского учета — сегодняшний котловой учет, если только малое предприятие не занимается различными видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль по разным ставкам. Это особенность начального этапа становления рыночных отношений. Как только заработают реальные рыночные механизмы, на рынке возникнет реальная конкуренция, руководителям предприятий обязательно понадобится информация о себестоимости и видов продукции, и видов деятельности, возникнет возможность и необходимость разделения затрат на прямые и косвенные, подсчета рентабельности и тому подобных управленческих операций. Значит, нужно будет думать (уже сейчас приходится), как калькулировать, что можно делать, а что нельзя, как распределять накладные расходы. Право решения этих вопросов необходимо предоставить предприятиям, может быть, не сразу, постепенно, поэтапно, но тенденция в этом направлении прослеживается уже сегодня. [c.505]
Отличительная особенность Положения о составе затрат [27] заключается в том, что оно продолжает во многом регулировать как экономический, так и налоговый аспекты себестоимости. С одной стороны, Положение о составе затрат [27] утверждено постановлением Правительства РФ, а значит, по формальному признаку может рассматриваться как документ, входящий в законодательство по бухгалтерскому учету, а, с другой, оно упомянуто в п.2.3 Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. № 62 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций . [c.452]
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ— совокупность итоговых данных бухгалтерского учета, выраженная в определенной системе показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятий и организаций. В различных отраслях народного х-ва состав Б. о. имеет свои особенности. Так, месячная Б. о. об основной деятельности промышленного предприятия состоит из бухгалтерского баланса и расшифровки отдельных его статей в справках к балансу содержатся краткие сведения о реализации продукции. В состав квартальной Б. о. промышленного предприятия, кроме того, входят 1) приложение, содержащее сведения о реализации продукции, прибылях и убытках, движении амортизационного фонда и др. 2) отчеты о содержании детских домов и яслей 3) отчет о подготовке кадров 4) специализированные по отраслям пром-сти формы Б. о. (так, предприятия пищевкусовой пром-сти, уплачивающие большие суммы налога с оборота, представляют справки о реализации продукции по группам товаров). К периодической (внутри-годовой) Б. о. промышленного предприятия прилагаются калькуляции себестоимости важнейших видов продукции, перечни к-рых устанавливаются совнархозом (мин-вом), определяющим также периодичность представления этих калькуляций. Министерства финансов и статистические управления союзных республик могут, исходя из особенностей отдельных экономических административных районов, вносить в формы Б. о. (кроме баланса) дополнительные показатели. Важнейшими бухгалтерскими формами годового отчета об основной деятельности промышленного предприятия являются заключительный баланс с приложениями к нему, отчеты о движении уставного фонда, расходах по обслуживанию произ-ва и управлению, движении основных средств и амортизационного фонда, реализации продукции, прибылях и убытках, а также калькуляции себестоимости главнейших видов продукции. В состав отчета, кроме того, входит ряд форм, аналогичных формам текущей статистической отчетности отчеты о затратах на произ-во, о себестоимости продукции, о валовой и товарной продукции, выполнении плана по труду и др. К годовому отчету прилагается объяснительная записка — доклад руководителя предприятия (хозяйственной организации) о выполнении годового плана. [c.159]
Налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль страховые организации определяют в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552 с учетом внесенных изменений и дополнений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.95 № 661 и Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 491. [c.102]
Особенность налога на имущество является его налогооблагаемая база. В нее включаются данные актива баланса по основным средствам, нематериальным активам, запасам и затратам. При этом данные по основным средствам, нематериальным активам и МБП берутся с учетом накопленного износа (амортизации). Перечень счетов, суммы по которым входят в базу по налогу на имущество, приведен ниже [c.221]
Составлены схемы корреспонденции бухгалтерских счетов, отражающие общий порядок учета операций по налогообложению юридических и физических лиц, особенно налогообложению по отдельным фактам движения основных средств, нематериальных активов, формированию затрат на капитальные вложения, основную деятельность и другие активы, обусловленный и регулируемый нормативными документами Госналогслужбы РФ (инструкции О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций № 37 от 10 августа 1995 г., О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость № 39 от 11 октября 1995 г., по применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц № 35 от 29 июня 1995 г. и другие с последующими изменениями и дополнениями). [c.4]
В данном примере принято, что общественные затраты на оплату труда совпадают с ФОТ, определенным в базовом примере. Расчет производится без учета инфляции. Считается также, что все капиталообразующие инвестиции включают НДС. Из налогов учитывается только НДС (20%). В этом и. последующих примерах в конце 8-го шага планируется затратить 105 ед. (без НДС) на ликвидацию вредных последствий проекта. Такие затраты весьма весомы, например, в отраслях добывающей промышленности (затраты на рекультивацию земли). Расчет потребности в инвестициях на пополнение оборотных активов, как и высвобождения этих средств из оборота, выполняется с учетом ряда особенностей активы определяют с учетом НДС предполагается отсутствие дебиторской задолженности, а также каких-либо пассивов. Итоговые величины таких расчетов приведены в стр. 4 и 5. [c.168]
Исходные данные те же, что и в примере 5.1, с учетом особенностей формирования потоков для оценки коммерческой эффективности. Так как при определении коммерческой эффективности предполагается, что проект реализуется лишь за счет собственных средств, в разделе Операционная деятельность отсутствуют, естественно, затраты по обслуживанию кредита (как в табл. 5.4). Это сказывается на расчетах прибыли, и в том числе на размере налога на прибыль (сравните стр. 8 табл. 5.7 со стр. 3 ( В том числе ), табл. 5.9), а также на величине прироста потребности в оборотном капитале (из состава пассивов выпадает возможность временного использования в обороте выплат процентов по кредиту). [c.171]
В ст. 152 НК установлены следующие особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления. В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, взимание НДС с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию РФ, осуществляют налоговые органы РФ. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию РФ, включая затраты на их доставку до границы РФ. НДС уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ. Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, определяется Правительством РФ. [c.478]
Применение сложных формул исчисления налогооблагаемой базы, сумм налогов приводит к значительному объему работы бухгалтеров, особенно при исчислении суммы затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Согласно Положению от 1 июля 1995 г. № 661, корректирующему Положение О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли от 5 августа 1992 г. № 552, а также от 20 ноября 1995 г. № 1133 [27], организации вынуждены вести раздельный учет затрат в обычном бухгалтерском режиме и налоговый учет расходов, относимых на себестоимость при исчислении налога на прибыль. Более того, эти расходы разделяются в налоговом учете на полностью невключаемые в себестоимость и включаемые в пределах утвержденных Правительством РФ лимитов. [c.203]
СМЕТА ЦЕХОВЫХ И ОБЩЕЗАВОДСКИХ РАСХОДОВ — план затрат на обслуживание произ-ва и управление предприятием. Смета цеховых расходов отражает затраты на содержание цехового персонала, амортизацию и текущий ремонт цеховых здании, сооружений и инвентаря, расходы по охране труда, рационализации и изобретательству, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и др. затраты цеха. Смета общезаводских расходов предусматривает аналогичные затраты на содержание заводоуправления и, кроме того, расходы на содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны, на организованный набор рабочей силы, уплату обязательных налогов и сборов, а также процентов за пользование банковскими ссудами здесь же выделяются административно-управленческие расходы (см.). При составлении сметы фонд заработной платы цехового персонала и вспомогательных рабочих определяется на основе утвержденной численности работников и окладов (ставок) заработной платы материальные затраты по обслуживанию оборудования, текущему ремонту, охране труда исчисляются исходя из плановых заданий по объему работ, прогрессивных норм расходов и лимитов потребления вспомогательных материалов, топлива, энергии, а также норм износа инвентаря, инструмента и приспособлений амортизация зданий и сооружений рассчитывается с учетом первоначальной стоимости основных фондов и утвержденных норм амортизации и т. д. Планирование и учет расходов на обслуживание произ-ва и управления предприятием способствуют снижению этих расходов на единицу продукции. Плановые, финансовые и учетные работники осуществляют си-стематич. контроль за соблюдением сметы и особенно адм.-упр. расходов адм.-упр. расходы подлежат обязательной регистрации в финансовых органах. [c.349]
Pmjf tiExpe tJt позволяющие провести детальный анализ проекта с учетом влияния на него общеэкономических факторов, характеризующих социально-экономическую среду, тенденций инфляции, соотношения курсов валют, динамики масштабов и структуры затрат на производство, включая сырье, материалы и комплектующие изделия, заработную плату управляющих и производственного персонала, стоимость основных фондов, особенности порядка и времени прохождения платежей за реализованную продукцию, общий инвестиционный климат, условия привлечения капитала, возможные изменения в системе налогов. Учитываются также факторы, определяющие рыночную и производственную стратегию проекта и влияющие на эффективность использования капитала экспортные возможности условия оплаты поставок сырья, материалов и комплектующих, используемых в производстве требуемые объемы запасов готовой продукции на складе в зависимости от колебания рыночного спроса запасы сырья, материалов и комплектующих изделий в зависимости от постоянства и надежности поставок. [c.462]
Кост-карта имеет две особенности она приведена к виду, близкому к используемому в бухгалтерском учете, и показатели приводятся в расчете наединицупродукции. Понятно, что при необходимости зги показатели могут легко быть пересчитаны на объем выпущенной продукции и в идеале показатели выручки, итоговых затрат, налога на прибыль и итоговой прибыли должны совпасть с соответствующими показателями отчета о прибылях и убытках. [c.24]