ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ [c.13]
Налоговая система — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. [c.80]
В первом разделе настоящего пособия ( Организационно-правовые основы налоговых проверок ), описаны основные положения осуществления налогового контроля в виде налоговых проверок. В рамках данного раздела, в частности, раскрываются и разграничиваются понятия формы и метода налогового контроля, что имеет не только теоретическое, но и практическое значение для осуществления налоговыми органами контрольной деятельности в сфере налогообложения. Сформулированы основные положения, касающиеся сущности и специфики проведения налоговых проверок. Рассмотрены методы налогового контроля, обеспечивающие полноту проведения и адекватность результатов налоговых проверок установленным требованиям к ним. Каждый конкретный метод рассмотрен детально и, по мере возможности, исчерпывающе. [c.14]
Стадии проведения камеральных и выездных налоговых проверок рассмотрены по этапам производства конкретных действий в рамках налогового контроля. Данный подход обеспечивает формирование полного представления о процедуре проведения налоговых проверок, а также дает методические рекомендации по реализации указанных форм налогового контроля для практических работников. Настоящий раздел учебного пособия призван создать объективную картину классического (идеального) осуществления налогового контроля в форме проведения выездных налоговых проверок. [c.15]
В компетенцию отдела учета и отчетности входит осуществление налогового контроля в форме оперативно-бухгалтерского учета поступления налоговых и иных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Данный отдел обеспечивает [c.43]
Использование законодателем в ст. 98 НК РФ формулировки вызов понятых не должно трактоваться как необходимость письменного вызова. Невозможно предположить ситуацию, когда должностное лицо в интересах реализуемой формы налогового контроля заранее обеспечивает присутствие понятых путем направления конкретным (т.е. избранным должностным лицом) лицам письменного вызова в качестве понятого. Главная характеристика понятого — случайность выбора лица для участия в осуществлении налогового контроля в этом качестве, поэтому, как правило, понятые привлекаются к производству действия непосредственно перед началом такого производства из числа людей, случайно оказавшихся на месте проведения (или в непосредственной близости с ним) конкретного действия, без вручения им какого-либо письменного извещения о привлечении в качестве понятого. [c.70]
В ст. 31 НК РФ устанавливается норма, закрепляющая правомочия налоговых органов на осуществление обследования любых используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственных, складских, торговых и иных помещений предприятий, учреждений, организаций. Согласно ст. 82 НК РФ, одной из форм проведения налогового контроля является осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). Право доступа должностных лиц налоговых органов на территорию и в помещения налогоплательщиков устанавливается также ст. 91, 92 НК РФ (при наличии указанных в данных статьях условий). [c.310]
Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется наличием умысла фискально-обязанное лицо осознает противоправный характер своих действий (бездействия), желает или сознательно допускает наступление результата подобного противоправного деяния (общественно вредных последствий) в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля. Кроме того, данное правонарушение может характеризоваться наличием неосторожной формой вины. С субъективной стороны правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126, в части деяний, выразившихся в отказе от представления документов или представлении документов с заведомо недостоверными сведениями, может быть совершено только умышленно. [c.317]
При анализе конкретных нарушений налогового законодательства правильное определение объекта правонарушения имеет важное значение для квалификации деяния. Правонарушения, имеющие одинаковые признаки, квалифицируются различно в зависимости от объекта правонарушения. Например, непредставление налоговой декларации в одном случае может быть связано с неуплатой или несвоевременной уплатой налога, а в другом — не связано (если, например, налог полностью уплачен в авансовой форме). В первом случае объектом правонарушения являются обязанности по уплате налога и ответственность наступает по ст. 119 НК РФ Непредставление налоговой декларации . Во втором случае объектом правонарушения выступают обязанности по представлению налоговой отчетности. Оно направлено против контрольных функций налоговых органов. Ответственность в этом случае наступает по ст. 126 НК РФ Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля . [c.417]
Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. [c.164]
Первоначально необходимо получить от налогового органа полную информацию о ходе поступления названного налога и сбора, а также о проведенных мероприятиях по осуществлению налогового контроля. Источниками такой информации служат следующие формы налоговой отчетности [c.153]
Осуществление налогового контроля входит в компетенцию налоговых органов (см. подп. 2 п. 1 ст. 32 НК). Правовые формы налогового контроля по смыслу статьи соответствуют правам налоговых органов в отношении налогоплательщиков и иных обязанных лиц, которыми они обладают в соответствии с частью первой НК и которые могут быть установлены частью второй НК применительно к взиманию конкретных видов налогов. [c.221]
Пунктом 1 ст. 31 НК предусмотрено право налогового органа требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Данное право реализуется налоговым органом посредством истребования документов, которое представляет собой одно из действий по осуществлению налогового контроля. [c.337]
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Это могут быть не только вопросы проведения выездных и камеральных налоговых проверок, но и в целом вопросы налогового контроля, осуществляемого в формах, указанных в статье 82 НК РФ. [c.40]
Из смысла п. 1 ст. 90 следует, что свидетель может участвовать при осуществлении налогового контроля в различных формах, установленных НК, т.е. участие свидетеля предусматривается не только при проведении выездной налоговой проверки, но и при проведении камеральной налоговой проверки. [c.215]
Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетные ФОНДЫ), осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами. [c.11]
В рамках каждой из названных сфер применяются различные методики и нормативные документы по осуществлению контрольных действий. Контролирует эти сферы многочисленный штат работников самых различных учреждений, начиная от внутрифирменных контрольных служб и заканчивая сферой государственного контроля (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Центробанк, Таможенный комитет, федеральные органы налоговой полиции и другие). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и Таможенным кодексом РФ (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением объектов налогообложения через таможенную границу РФ), а также другими законодательными актами РФ [8 9 25]. [c.172]
Одна из основных целей налогового контроля — препятствование уходу от налогов. Это явление известно с древности как реакция на чрезмерный налоговый гнет. Оно развивалось вместе с налогообложением, приобретя форму устойчивой закономерности, исходя из этого финансисты сформулировали закон роста сопротивления налогу . Практика показывает, что наиболее распространенным является уход от налогообложения при осуществлении операций на финансовом рынке. При этом установлено, что облагаемые доходы от движимого имущества, дивиденды и другие доходы, распределенные компаниями между [c.173]
Отдел информатизации и учета налогоплательщиков представляет необходимую для осуществления остальных форм налогового контроля учетную информацию о налогоплательщике отделам выездных и камеральных налоговых проверок и отделу учета и отчетности. [c.44]
Организация и осуществление налогового и иного отнесенного федеральным законодательством к компетенции МНС России контроля (далее — налогового контроля) за деятельностью субъектов малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиков единого налога на вмененный доход в форме выездных налоговых проверок и других предусмотренных законодательством формах самостоятельно или во взаимодействии с подразделениями центрального аппарата МНС России, его территориальными органами, правоохранительными и иными контролирующими органами. [c.62]
Запрашивает и анализирует материалы проведенных камеральных и выездных налоговых проверок субъектов малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиков единого налога на вмененный Доход. Направляет в нижестоящие территориальные налоговые органы задания и поручения о проведении налоговых проверок и осуществления иных форм налогового контроля, предусмотренных НК РФ. [c.63]
Органы налоговой полиции, являющиеся правоохранительными органами, в соответствии со ст. 36 НК вправе участвовать в проведении налоговых проверок и реализации иных форм налогового контроля только по запросам налоговых органов. Закон РФ от 24 июня 1993 г. О федеральных органах налоговой полиции подлежит приведению в соответствие с настоящим Кодексом в части, касающейся возможности осуществления органами налоговой полиции прав должностных лиц налоговых органов по налоговому контролю. [c.221]
В отличие от других форм налогового контроля инвентаризация не отражена в главе Налоговый контроль . Поэтому в НК РФ не определен возможный момент осуществления инвентаризации. [c.20]
ПОЛИТИКА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОХОДОВ (TIP). Политика ограничения доходов обычно принимает форму либо правительственных рекомендаций профсоюзам и администрациям предприятий по поводу уровня зарплаты и цен, либо действенных мер по осуществлению правительственного контроля. TIP как альтернатива этим подходам ориентирована на. использование налогов и создание у фирм и работников стимулов не поднимать цены и зарплаты. [c.630]
Однако, рассматривая дела об оспаривании нормативных правовых актов в области налогов и сборов, затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд не вправе ограничиваться формальным установлением соблюдения порядка принятия обжалуемого акта. Суд должен выяснить, рассчитан ли оспариваемый акт на многократное применение налоговыми органами при осуществлении функций налогового контроля, затрагивает ли он права налогоплательщиков, соответствует ли актам законодательства о налогах и сборах. При этом разрешение вопроса о том, носит ли тот или иной акт органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица нормативный характер, должно производиться независимо от его формы и других условий, например государственной регистрации, опубликования в официальном издании. [c.779]
Само доведение до налоговых органов, содержащихся в Приложении к письму ФНС России от 19 октября 2005 г. разъяснений с указанием учитывать их в работе свидетельствует об ориентировке налоговых органов руководствоваться содержащимися в письме разъяснениями ФНС России при применении положений главы 21 Налогового кодекса РФ. Следовательно, такое письмо рассчитано на многократное применение налоговыми органами, в том числе и при осуществлении функций налогового контроля, в процессе которого затрагиваются непосредственные права налогоплательщиков. При этом не имеет существенного значения форма изложения таких указаний налоговым органам, а также факт отсутствия его государственной регистрации и опубликования в официальном издании. [c.779]
С 1 января 1997 года согласно указу Президента РФ от 08.05.96 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины и Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914 Об утверждении счетов-фактур при расчетах по НДС введен дополнительный инструмент контроля за правильностью осуществления расчетов по НДС — счета-фактуры новой формы, призванные фиксировать все операции по отпуску покупателям товаров, выполнению работ и оказанию услуг. Счета-фактуры должны оформляться независимо оттого, облагается данная сделка налогом или нет. Соответственно должны оформляться и журналы учета счетов-фактур с регистрацией их в книге продаж и покупок. Счета-фактуры выписываются плательщиками НДС (поставщиками товаров, работ, услуг) в двух экземплярах. При регистрации в журнале учета выдаваемых покупателям счетов-фактур им присваивается порядковый номер. Оригинал счета-фактуры передается покупателю не позднее 10 дней после наступления одного из следующих моментов отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг получения предоплаты (аванса). Второй экземпляр (копия) остается у поставщика. При получении аванса счет-фактура составляется в одном экземпляре и хранится у поставщика в журнале учета выданных счетов-фактур. Порядок выдачи и учета счетов-фактур можно представить в виде схемы (рис. 6.2.6). [c.193]
Должен знать законодательные и нормативные правовые акты, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности формы и методы бухгалтерского учета порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товар-но материальных ценностей и денежных средств порядок учета отгрузки и реализации готовой продукции, издержек производства (обращения), калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений порядок осуществления контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов налоговое законодательство экономику, орга- [c.230]
Субъективная сторона правонарушения характеризуется по обоим его составам как умыслом (прямым или косвенным), так и неосторожностью исполнителей, посредством деяний которых банк совершает правонарушение. При прямом умысле исполнитель осознает, что его действия по открытию счета налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) незаконны, и желает наступления общественно вредных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и порядка открытия банковских счетов. При косвенном умысле исполнитель также осознает противоправность своих действий и сознательно допускает наступление указаных вредных последствий. При неосторожной форме вины исполнитель не осознает либо противоправность своих действий, либо вредных последствий таких действий, хотя должен был и мог это осознавать. [c.327]
Нормы второй группы содержатся, в частности, в органическом законе от 18 декабря 1979 г. о Статуте об автономии Каталонии (Испания). В соответствии со ст. 46 этого закона руководство налоговой системой, сбором государственных налогов, ликвидация их и контроль за остальными государственными налогами, взимаемыми в Каталонии, входят в компетенцию налоговой администрации государства. При этом названные полномочия могут делегироваться Генеральному Правлению Каталонии1, которое будет их осуществлять, координируя свою работу с центральными органами налоговой службы. Наряду с возможными делегированными полномочиями закон закрепляет исключительную компетенцию Генерального Правления в сфере налоговых отношений. К ней относится руководство налоговой системой, введение налогов и определение тарифов и специальных платежей, руководство сбором налогов, ликвидация собственных налогов и контроль за взиманием собственных налогов (ст. 46, 50). Помимо налоговых платежей закон, определяя компетенцию Генерального Правления, закрепляет и иные виды доходов Каталонии в форме субсидий центрального правительства, распределяемых Генеральным Правлением и займов, выпускаемых по решению Парламента Каталонии для финансирования расходов на капитальные вложения (ст. 48, 51). Другим примером является органический закон от 18 декабря 1979 г. о Статуте об автономии Страны Басков (Испания). В ст. 41 закона устанавливается, что отношения между центральными государственными органами и Страной Басков в вопросах налогообложения регулируются традиционной местной системой Общего экономического соглашения или договорами . Общее соглашение составляется с учетом ряда принципов, закрепляемых органическим законом и определяющих компетенцию центральных и местных органов власти в вопросах налогообложения. Так, в рамках своей компетенции местные Собрания представителей2 осуществляют управление и контроль за взиманием, ликвидацией и восстановлением налогов. При этом поступления от таможенных сборов и от финансовых монополий исключаются из сферы их финансовой компетенции (ст. 41). В рамках осуществления совместной деятельности Регионального автономного образования и центральных органов власти закон преду- [c.446]
Нельзя не упомянуть еще некоторые возможные цели осуществления финансовых вложений, которые приводят к искажению отчетности (не по форме, а по экономическому содержанию). Первая — это вывод активов через участие в уставном капитале других организаций, такие действия заключаются в том, что активы организации используются в качестве вклада в уставный капитал других организаций, тем самым организация теряет контроль над своими активами, а полученные таким путем финансовые вложения могут не представлять никакой реальной ценности. Посредством таких действий работающая организация может превратиться в оболо-чечную организацию. Второе нередко встречающиеся явление — участие в совместной деятельности с целью снижения налоговой нагрузки на организацию. При этом товарищем по совместной деятельности становится организация, пользующаяся налоговыми льготами (упрощенная система налогообложения, УСН). В этом случае финансовые результаты организации постепенно переводятся через договор о совместной деятельности на второго участника, и таким образом в значительной степени занижаются финансовые результаты рассматриваемой организации. [c.399]
Смотреть страницы где упоминается термин Формы осуществления налогового контроля
: [c.96] [c.351] [c.62] [c.353] [c.111] [c.249] [c.60]Смотреть главы в:
Налоговые проверки -> Формы осуществления налогового контроля